Klausur zur Vorlesung
„Internationale Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“
WS 2018/2019
Aufgabe 1 (40 Punkte, 24 Minuten)Erläutern Sie die Wirkungen der verschiedenen Varianten der Anrechnungsmethoden. Ver- gessen Sie nicht, auf Verlustkonstellationen, etc., einzugehen.
Aufgabe 2 (60 Punkte, 36 Minuten)
Erläutern Sie Ihrem (gedachten) Mandanten die Unterschiede der Besteuerung einer aus- ländischen Betriebsstätte und einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft anhand fol- genden Beispiels:
Ihr Mandant ist ein in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtiger Einzelunternehmer mit gewerblichen Einkünften im deutschen Stammhaus von 20.000 €. Im Ausland werden al- ternativ
a) 45.000 € in einer Betriebsstätte erwirtschaftet
b) 45.000 € in einer Tochterkapitalgesellschaft, die ihren gesamten Gewinn nach Steuern ausschüttet, erwirtschaftet.
Im Ausland existiert über alle Ertragsteuerarten (vergleichbar mit der deutschen ESt und KSt, inklusive Quellenabzugsteuern) ein einheitlicher Steuersatz von 25 %.
Berechnen Sie die Steuerbelastungen zunächst für den Fall ohne Existenz eines DBA und dann für den Fall mit Existenz eines DBA entsprechend dem OECD-Musterabkommen (Verwendung von Art. 23A OECD-MA). Zur Vereinfachung dürfen Sie abzugsfähige Son- derausgaben von 5.000 € unterstellen, der Steuerpflichtige ist kinder- und konfessionslos, der Gewerbesteuermessbetrag beträgt Null Euro. Erläutern Sie auf der Basis Ihrer Berech- nungen die Besteuerungsunterschiede.
Viel Erfolg! ☺
