Klausur zur Vorlesung
Viel Erfolg! ☺
„Internationale Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“
SoSe 2020 am 01.09.2020
Lösen Sie bitte alle Teilaufgaben und achten Sie hierbei auf die vollständige und korrekte Zitation von Rechtsgrundlagen!
Aufgabe 1 (80 Punkte, 48 Minuten)
Norbert D. ist ein Jungunternehmer mit (einzigem) Wohnsitz in den Niederlanden. In den Niederlanden erzielte er mit seinem gewerblichen Einzelunternehmen Einkünfte in Höhe von ungefähr 90.000 €. Zusätzlich hat er folgende Aktivitäten in Deutschland:
a) Ein vermietetes Mehrfamilienhaus in Duisburg, welches Mieteinnahmen von 30.000 € und zuzurechnende Werbungskosten in Höhe von 23.000 € verursacht.
b) Zinsen auf einem Girokonto bei der Sparkasse Duisburg werden i.H.v. 20 € gutge- schrieben.
c) Eine Bardividende der deutschen Siemens AG in Höhe von 5.000 €. Für die Fahrt zur Hauptversammlung entstanden Kosten von 400 €.
d) Die deutsche Betriebsstätte des niederländischen Unternehmens erwirtschaftet Be- triebseinnahmen von 34.000 € und Betriebsausgaben von 17.000 €.
e) Für ein Aufsichtsratsmandat bei einer deutschen AG erhält er für 3 Sitzungen in Deutschland insgesamt 900 €. Seine Fahrtkosten betrugen 25 € pro Sitzung.
Berücksichtigen Sie für die Berechnung Sonderausgaben für eine deutsche Rentenversi- cherung i.H.v. 2.000 €.
1. Teilaufgabe: Ermitteln Sie die deutsche Steuerbelastung (ohne SolZ und KiSt) von Norbert D. Unterstellen Sie dazu zunächst, dass es kein DBA zwischen Deutschland und den Niederlanden gibt.
2. Teilaufgabe: Überprüfen Sie für alle fünf Sachverhalte a) – e), inwieweit Deutschland überhaupt besteuern dürfte (unabhängig von einer bestehenden beschränkten Steuerpflicht). Unterstellen Sie dafür ein DBA entsprechend dem OECD-Musterabkommen (mit Art. 23 A). Gefordert sind lediglich verbale Aus- führungen, keine erneute Berechnung.
Vergessen Sie nicht die durchgängige Angabe der Rechtsvorschriften!
Aufgabe 2 (20 Punkte, 12 Minuten)
Der deutsche Unternehmer B eröffnet in den Niederlanden eine Betriebsstätte. Beschrei- ben Sie anhand dieses Beispiels die verschiedenen Arten von Doppelbesteuerungen.
