STEUERLEHRE STEUERLEHRE

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STEUERLEHRE STEUERLEHRE

Prof. H.

Prof. H.- -G. Petersen G. Petersen Lehrstuhl f

Lehrstuhl fü ür Finanzwissenschaft r Finanzwissenschaft Wintersemester 2008/09

Wintersemester 2008/09

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre -MA Steuerlehre -WS 2008/2009WS 2008/2009 22

STEUERLEHRE STEUERLEHRE

I.

I. GESCHICHTE DER STEUERLEHRE UND GESCHICHTE DER STEUERLEHRE UND STEUERWIRTSCHAFT

STEUERWIRTSCHAFT II.II. GRUNDLAGENGRUNDLAGEN III.

III. ALLGEMEINE STEUERLEHREALLGEMEINE STEUERLEHRE IV.IV. SPEZIELLE STEUERLEHRESPEZIELLE STEUERLEHRE

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Gliederung (1) Gliederung (1)

I. GESCHICHTE DER STEUERLEHRE UND STEUERWIRTSCHAFT I. GESCHICHTE DER STEUERLEHRE UND STEUERWIRTSCHAFT 1.1.

1.1. Die Entwicklung der SteuerlehreDie Entwicklung der Steuerlehre 1.1.1.

1.1.1. Die Steuerlehre in Altertum und MittelalterDie Steuerlehre in Altertum und Mittelalter 1.1.2.

1.1.2. Die Steuerlehre in neuerer ZeitDie Steuerlehre in neuerer Zeit 1.1.2.1. Steuerlehre im Absolutismus 1.1.2.1. Steuerlehre im Absolutismus 1.1.2.2. Steuerlehre in der liberalen Periode 1.1.2.2. Steuerlehre in der liberalen Periode 1.1.3.

1.1.3. Die Steuerlehre im InterventionismusDie Steuerlehre im Interventionismus 1.2.

1.2.Die Entwicklung der SteuerwirtschaftDie Entwicklung der Steuerwirtschaft 1.2.1.

1.2.1. Altertum und MittelalterAltertum und Mittelalter 1.2.2.

1.2.2. Absolutismus und LiberalismusAbsolutismus und Liberalismus 1.2.3.

1.2.3. InterventionismusInterventionismus

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Gliederung (2) Gliederung (2)

II. II. GRUNDLAGENGRUNDLAGEN 2.1.

2.1. Funktionen der SteuerFunktionen der Steuer 2.2.

2.2. Grundprinzipien der AbgabenerhebungGrundprinzipien der Abgabenerhebung

2.2.1. 2.2.1. Steuergrunds Steuergrundsä ätze nach Adam Smith tze nach Adam Smith 2.2.2.

2.2.2. Ä Äquivalenzprinzip quivalenzprinzip 2.2.3.

2.2.3. Leistungsf Leistungsfä ähigkeitsprinzip higkeitsprinzip 2.2.4.

2.2.4. Prinzip der steuerlichen Umverteilung Prinzip der steuerlichen Umverteilung

2.3.

2.3. Definition und AbgrenzungDefinition und Abgrenzung

2.3.1. 2.3.1. Definition der Steuern Definition der Steuern 2.3.2.

2.3.2. Abgrenzung von den Erwerbseink Abgrenzung von den Erwerbseinkü ünften nften 2.3.3.

2.3.3. Abgrenzung von den Geb Abgrenzung von den Gebü ühren und Beitr hren und Beiträ ägen gen 2.3.4.

2.3.4. Abgrenzung vom Abgrenzung vom ö öffentlichen Kredit ffentlichen Kredit 2.3.5.

2.3.5. Steuern und Sozialversicherungsbeitr Steuern und Sozialversicherungsbeiträ äge ge

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Gliederung (3) Gliederung (3)

2.4.

2.4. Die Gliederung der SteuernDie Gliederung der Steuern

2.4.1. 2.4.1. Nach der Stellung im Steuersystem Nach der Stellung im Steuersystem 2.4.2.

2.4.2. Nach dem Steuerzweck Nach dem Steuerzweck 2.4.3.

2.4.3. Direkte und indirekte Steuern Direkte und indirekte Steuern

2.5.

2.5. SteuersystemeSteuersysteme

2.5.1. 2.5.1. Historische Steuersysteme Historische Steuersysteme 2.5.2.

2.5.2. Rationales Steuersystem Rationales Steuersystem 2.5.3.

2.5.3. Das Steuersystem der Bundesrepublik Das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland

Deutschland

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Gliederung (4) Gliederung (4)

III.

III. ALLGEMEINE STEUERLEHREALLGEMEINE STEUERLEHRE 3.1.

3.1. Grundbegriffe der SteuerlehreGrundbegriffe der Steuerlehre

3.1.1. 3.1.1. Steuersubjekt Steuersubjekt 3.1.2.

3.1.2. Steuerobjekt Steuerobjekt 3.1.3.

3.1.3. Steuertarif Steuertarif

3.2.

3.2. SteuertariflehreSteuertariflehre

3.2.1. 3.2.1. Begriffe der Tariflehre Begriffe der Tariflehre 3.2.2.

3.2.2. Tariftypen Tariftypen 3.2.3.

3.2.3. Tarifformen Tarifformen 3.2.4.

3.2.4. Tariftechniken Tariftechniken

3.2.5.

3.2.5. Tarife von NegativsteuernTarife von Negativsteuern

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Gliederung (5) Gliederung (5)

3.3.

3.3. ProgressionsmaProgressionsmaßße und Elastizite und Elastizitäätenten 3.3.1.

3.3.1. Progressionsgrad, TarifelastizitProgressionsgrad, Tarifelastizitäät und t und Besteuerungsmengenelastizit

Besteuerungsmengenelastizitäätt 3.3.2.

3.3.2. SteuerschuldelastizitSteuerschuldelastizitäätt 3.3.3.

3.3.3. VerfVerfüügungselastizitgungselastizitäätt 3.3.4.

3.3.4. ElastizitElastizitääten und Verteilungswirkungenten und Verteilungswirkungen 3.3.4.1.

3.3.4.1. SteuerlastverteilungSteuerlastverteilung 3.3.4.2.

3.3.4.2. Verteilung des verfVerteilung des verfüügbaren Einkommensgbaren Einkommens 3.4.

3.4. Ansatzpunkte der "normativen" SteuerlehreAnsatzpunkte der "normativen" Steuerlehre 3.4.1.

3.4.1. Opfertheorien und TariftypOpfertheorien und Tariftyp 3.4.1.1.

3.4.1.1. Konzepte "gerechter" Verteilung der Konzepte "gerechter" Verteilung der Steuerlasten

Steuerlasten 3.4.1.2.

3.4.1.2. Gerechtigkeitskonzept und TariftypGerechtigkeitskonzept und Tariftyp 3.4.1.3.

3.4.1.3. Das AnfangswertproblemDas Anfangswertproblem

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Gliederung (6) Gliederung (6)

3.4.2.

3.4.2. Steuerliche MehrbelastungSteuerliche Mehrbelastung 3.4.3.

3.4.3. TarifnormenTarifnormen 3.4.4.

3.4.4. LorenzLorenz--"neutrale"neutrale" oder " oder --"gerechte"gerechte„„BesteuerungBesteuerung 3.4.5.

3.4.5. Ansatz und Problematik der "optimal Ansatz und Problematik der "optimal taxationtaxation""

3.4.5.1.

3.4.5.1. Optimale VerbrauchsbesteuerungOptimale Verbrauchsbesteuerung 3.4.5.2.

3.4.5.2. Optimale EinkommensbesteuerungOptimale Einkommensbesteuerung 3.5.

3.5. Alternative BemessungsgrundlagenAlternative Bemessungsgrundlagen 3.5.1.

3.5.1. Das EinkommenDas Einkommen 3.5.2.

3.5.2. Die AusgabenDie Ausgaben 3.5.2.1.

3.5.2.1. Die Ausgaben fDie Ausgaben füür einzelne Gr einzelne Güüterter 3.5.2.2.

3.5.2.2. Die Gesamtausgaben der HaushalteDie Gesamtausgaben der Haushalte 3.5.2.3.

3.5.2.3. Die persDie persöönlichen Ausgaben der Haushaltenlichen Ausgaben der Haushalte

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Gliederung (7) Gliederung (7)

3.5.3.

3.5.3. Das VermöDas Vermögengen 3.5.3.1.

3.5.3.1. Einzelne VermEinzelne Vermöögensggensgüüterter 3.5.3.2.

3.5.3.2. Das persDas persöönliche Gesamtvermnliche Gesamtvermöögengen 3.5.3.3.

3.5.3.3. Erbschaften und SchenkungenErbschaften und Schenkungen

3.5.4. Zum Zusammenhang zwischen Einkommen, Konsum 3.5.4. Zum Zusammenhang zwischen Einkommen, Konsum

und Verm und Vermöögengen 3.5.5.

3.5.5. Das "FüDas "Für und Wider" der dreir und Wider" der drei Bemessungsgrundlagen Bemessungsgrundlagen 3.6.

3.6. Besteuerung und LeistungsanreizeBesteuerung und Leistungsanreize 3.6.1.

3.6.1. SteuermentalitäSteuermentalität und Steuermoralt und Steuermoral 3.6.2.

3.6.2. Informationen und subjektives Informationen und subjektives Belastungsgef

Belastungsgefüühlhl 3.6.3.

3.6.3. Anpassungsreaktionen der SteuerpflichtigenAnpassungsreaktionen der Steuerpflichtigen 3.6.3.1.

3.6.3.1. SteuerhinterziehungSteuerhinterziehung 3.6.3.2.

3.6.3.2. SteuervermeidungSteuervermeidung 3.6.3.3.

3.6.3.3. SteuereinholungSteuereinholung

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Gliederung (8) Gliederung (8)

3.6.4.

3.6.4. Partialanalytische Theorie der Partialanalytische Theorie der Steuerwirkungen

Steuerwirkungen 3.6.4.1.

3.6.4.1. Wirkungen auf das ArbeitsangebotWirkungen auf das Arbeitsangebot 3.6.4.1.1.

3.6.4.1.1. EinkommenseffektEinkommenseffekt 3.6.4.1.2.

3.6.4.1.2. SubstitutionseffektSubstitutionseffekt 3.6.4.1.3.

3.6.4.1.3. DisincentiveDisincentive--EffekteEffekte 3.6.4.2.

3.6.4.2. Wirkungen auf Ersparnis und InvestitionWirkungen auf Ersparnis und Investition 3.6.4.3.

3.6.4.3. Wirkungen von Subventionen auf die unterWirkungen von Subventionen auf die unter-- nehmerische Leistungsbereitschaft

nehmerische Leistungsbereitschaft 3.6.5.

3.6.5. ErhebungsErhebungs--und Folgekosten der Besteuerungund Folgekosten der Besteuerung 3.6.6.

3.6.6. Steuerwirkungen bei Vorhandensein eines Steuerwirkungen bei Vorhandensein eines illegalen Arbeitsmarktes

illegalen Arbeitsmarktes

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Gliederung (9) Gliederung (9)

3.6.7.

3.6.7. Negative Anreizwirkungen bei hoher SteuerbelastungNegative Anreizwirkungen bei hoher Steuerbelastung 3.6.7.1.

3.6.7.1. Das Swiftsche SteuereinmaleinsDas Swiftsche Steuereinmaleins 3.6.7.2.

3.6.7.2. Die "Die "LafferLaffer--KurveKurve""

3.6.8.

3.6.8. Besteuerung und Besteuerung und BudgetinzidenzBudgetinzidenz 3.6.8.1.

3.6.8.1. Steuerfinanzierung von TransfersSteuerfinanzierung von Transfers 3.6.8.2.

3.6.8.2. Steuerfinanzierung privater und Steuerfinanzierung privater und ööffentlicher Gffentlicher Güüterter 3.6.9.

3.6.9. Besteuerung und SchattenwirtschaftBesteuerung und Schattenwirtschaft 3.7.

3.7. SteuerSteuerüüberwberwäälzunglzung 3.7.1.

3.7.1. SteuerSteuerüüberwberwäälzung und lzung und --inzidenzinzidenz 3.7.1.1.

3.7.1.1. Begriff der SteuerBegriff der Steuerüüberwberwäälzunglzung 3.7.1.2.

3.7.1.2. SteuerinzidenzSteuerinzidenz 3.7.1.3.

3.7.1.3. Entwicklung der SteuerEntwicklung der Steuerüüberwberwäälzungstheorielzungstheorie

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Gliederung (10) Gliederung (10)

3.7.2.

3.7.2. ÜÜberwberwäälzung bei indirekten Steuernlzung bei indirekten Steuern 3.7.2.1.

3.7.2.1. MengenanpasserMengenanpasserund Stund Stüücksteuercksteuer 3.7.2.2.

3.7.2.2. Monopolistische Preisfixierer und StMonopolistische Preisfixierer und Stüücksteuercksteuer 3.7.2.3.

3.7.2.3. Geknickte PreisGeknickte Preis--AbsatzAbsatz--Relation und Relation und St

Stüücksteuercksteuer 3.7.2.4.

3.7.2.4. ÜÜberwberwäälzung bei Wertsteuernlzung bei Wertsteuern 3.7.2.5. Exkurs:

3.7.2.5. Exkurs: PigouPigou--SteuerSteuer 3.7.3.

3.7.3. ÜÜberwberwäälzung bei direkten Steuernlzung bei direkten Steuern 3.7.3.1.

3.7.3.1. MengenanpasserverhaltenMengenanpasserverhaltenund und Gewinnsteuer

Gewinnsteuer 3.7.3.2.

3.7.3.2. Das Das FFööhlschehlscheModellModell 3.7.3.3.

3.7.3.3. Das Das HarbergerHarberger--ModellModell 3.7.4.

3.7.4. ZusammenfassungZusammenfassung

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Gliederung (11) Gliederung (11)

IV. SPEZIELLE STEUERLEHREIV. SPEZIELLE STEUERLEHRE

4.1.

4.1. EinkommenEinkommen--und Köund Körperschaftsteuerrperschaftsteuer 4.1.1.

4.1.1. Die personelle EinkommensteuerDie personelle Einkommensteuer 4.1.1.1.

4.1.1.1. Begriff und ArtenBegriff und Arten 4.1.1.2.

4.1.1.2. WWüürdigung der Einkommensteuer rdigung der Einkommensteuer 4.1.1.3. Historische Entwicklung

4.1.1.3. Historische Entwicklung 4.1.2.

4.1.2. Das deutsche EinkommensteuersystemDas deutsche Einkommensteuersystem 4.1.2.1.

4.1.2.1. Steuersubjekt, Steuersubjekt, --objekt, Abzugsbetrobjekt, Abzugsbeträägege 4.1.2.2.

4.1.2.2. SteuertarifSteuertarif 4.1.3.

4.1.3. KöKörperschaftsteuerrperschaftsteuer 4.1.3.1.

4.1.3.1. Systeme der KapitaleinkommensbesteuerungSysteme der Kapitaleinkommensbesteuerung 4.1.3.2.

4.1.3.2. Die deutsche KDie deutsche Köörperschaftsteuerrperschaftsteuer 4.1.3.2.1.

4.1.3.2.1. Steuersubjekt und SteuerobjektSteuersubjekt und Steuerobjekt 4.1.3.2.2.

4.1.3.2.2. Der Tarif und die Gesamtbelastung d. DividendenDer Tarif und die Gesamtbelastung d. Dividenden

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Gliederung (12) Gliederung (12)

4.1.4.

4.1.4. Probleme der EinkommensbesteuerungProbleme der Einkommensbesteuerung 4.1.4.1.

4.1.4.1. "Heimliche" Steuererh"Heimliche" Steuererhööhungen und hungen und

"kalte" Progression

"kalte" Progression 4.1.4.2.

4.1.4.2. Erosion der BemessungsgrundlageErosion der Bemessungsgrundlage 4.1.4.3.

4.1.4.3. Einkommensteuerlast und SozialabgabenEinkommensteuerlast und Sozialabgaben 4.1.4.4.

4.1.4.4. ZukZuküünftige Belastungsentwicklungnftige Belastungsentwicklung

4.1.4.5. Anforderungen an eine grundlegende Steuer 4.1.4.5. Anforderungen an eine grundlegende Steuer--

und Transferreform und Transferreform 4.1.5.

4.1.5. Alternative EinkommensAlternative Einkommens--und Gewinnbesteuerung:und Gewinnbesteuerung:

Die Einfachsteuer Die Einfachsteuer 4.1.6.

4.1.6. Zum Zusammenhang von Einkommen, Konsum, Zum Zusammenhang von Einkommen, Konsum, Ersparnis und Verm

Ersparnis und Vermöögengen

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Gliederung (13) Gliederung (13)

4.2.

4.2. VermVermöögengen--und Erbschaftsteuernund Erbschaftsteuern 4.2.1.

4.2.1. VermVermöögensteuerngensteuern 4.2.1.1.

4.2.1.1. VermVermöögensteuerbegriff und gensteuerbegriff und --artenarten 4.2.1.2.

4.2.1.2. Die VermDie Vermöögensbewertunggensbewertung 4.2.1.2.1.

4.2.1.2.1. Die EinheitsbewertungDie Einheitsbewertung 4.2.1.2.2.

4.2.1.2.2. Die Problematik der VermDie Problematik der Vermöögenszuwgenszuwäächsechse 4.2.1.3.

4.2.1.3. Die deutsche VermDie deutsche Vermöögensteuergensteuer 4.2.1.3.1.

4.2.1.3.1. Steuersubjekt und Steuersubjekt und --objektobjekt 4.2.1.3.2.

4.2.1.3.2. SteuertarifSteuertarif 4.2.1.4.

4.2.1.4. Wirkungen der VermWirkungen der Vermöögensteuergensteuer

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Gliederung (14) Gliederung (14)

4.2.2.

4.2.2. Erbschaft-Erbschaft-und und SchenkungsteuernSchenkungsteuern 4.2.2.1.

4.2.2.1. Wesen und FormenWesen und Formen 4.2.2.1.1.

4.2.2.1.1. NachlaNachlaßßsteuersteuer 4.2.2.1.2.

4.2.2.1.2. ErbanfallsteuerErbanfallsteuer 4.2.2.2.

4.2.2.2. Die deutsche ErbschaftsteuerDie deutsche Erbschaftsteuer 4.2.2.3.

4.2.2.3. Die Wirkungen der ErbschaftsteuerDie Wirkungen der Erbschaftsteuer

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Gliederung (15) Gliederung (15)

4.3.

4.3. ErtragsteuernErtragsteuern 4.3.1.

4.3.1. Begriff und ArtenBegriff und Arten 4.3.2.

4.3.2. WWüürdigung und Entwicklungrdigung und Entwicklung 4.3.3.

4.3.3. Die steuerliche Behandlung von Grund und Die steuerliche Behandlung von Grund und Boden

Boden 4.3.3.1.

4.3.3.1. Die GrundsteuerDie Grundsteuer 4.3.3.2.

4.3.3.2. Die GrunderwerbsteuerDie Grunderwerbsteuer 4.3.3.3.

4.3.3.3. Die BodenwertzuwachssteuerDie Bodenwertzuwachssteuer 4.3.4.

4.3.4. Die GewerbesteuerDie Gewerbesteuer 4.3.4.1.

4.3.4.1. Der gegenwDer gegenwäärtige Standrtige Stand 4.3.4.1.1. Die Gewerbeertragsteuer 4.3.4.1.1. Die Gewerbeertragsteuer 4.3.4.1.2. Die Gewerbekapitalsteuer 4.3.4.1.2. Die Gewerbekapitalsteuer 4.3.4.1.3. Die Lohnsummensteuer 4.3.4.1.3. Die Lohnsummensteuer 4.3.4.2.

4.3.4.2. Wirkungen und kritische WWirkungen und kritische Wüürdigungrdigung

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Gliederung (16) Gliederung (16)

4.4.

4.4. UmsatzUmsatz--und Verbrauchsteuernund Verbrauchsteuern 4.4.1.

4.4.1. UmsatzsteuernUmsatzsteuern 4.4.1.1. Begriff und Arten 4.4.1.1. Begriff und Arten 4.4.1.2. Die

4.4.1.2. Die BruttoallphasenumsatzsteuerBruttoallphasenumsatzsteuer 4.4.1.2.1. Charakterisierung 4.4.1.2.1. Charakterisierung 4.4.1.2.2. Vor

4.4.1.2.2. Vor--und Nachteileund Nachteile 4.4.1.3. Die heutige Nettoumsatzsteuer 4.4.1.3. Die heutige Nettoumsatzsteuer

4.4.1.3.1. Charakterisierung 4.4.1.3.1. Charakterisierung 4.4.1.3.2. Steuerobjekt 4.4.1.3.2. Steuerobjekt--und und

Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage 4.4.1.3.3. Tarif und Steuertechnik 4.4.1.3.3. Tarif und Steuertechnik 4.4.1.3.4. Beurteilung

4.4.1.3.4. Beurteilung

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Gliederung (17) Gliederung (17)

4.4.2.

4.4.2. Verbrauchsteuern (Steuern auf spezielle GVerbrauchsteuern (Steuern auf spezielle Güüter)ter) und Z

und Zööllelle

4.4.2.1. Begriff und Arten 4.4.2.1. Begriff und Arten

4.4.2.2. Zielsetzungen und Wirkungen 4.4.2.2. Zielsetzungen und Wirkungen 4.4.2.3. Die heutigen Steuern auf Nahrungs 4.4.2.3. Die heutigen Steuern auf Nahrungs--und und Genu

Genußßmittelmittel

4.4.2.4. Die Energiebesteuerung 4.4.2.4. Die Energiebesteuerung 4.4.2.5. Gebrauchsbesteuerung 4.4.2.5. Gebrauchsbesteuerung 4.4.2.6. Z

4.4.2.6. Zöölle und Abschlle und Abschööpfungenpfungen 4.5.

4.5. AllokationsAllokations--und Verteilungswirkungen des und Verteilungswirkungen des deutschen Steuersystems

deutschen Steuersystems

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Literatur (1) Literatur (1)

Kursiv markiert: Grundlegende Literatur. Weitere Literaturhinwei

Kursiv markiert: Grundlegende Literatur. Weitere Literaturhinweise erfolgen ggf. in der Veranstaltung.se erfolgen ggf. in der Veranstaltung.

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Rose, G. (1993/1995): Die Ertragsteuern. 14. Aufl., Wiesbaden, Die Verkehrsteuern. 11. Aufl., ie Verkehrsteuern. 11. Aufl., Wiesbaden, Die Substanzsteuern. 9. Aufl., Wiesbaden.

Wiesbaden, Die Substanzsteuern. 9. Aufl., Wiesbaden.

Rose, M. (Hrsg.) (1999): Steuern einfacher machen! Heidelberg.

Rose, M. (2003): Vom Steuerchaos zur Einfachsteuer: Der Wegweise

Rose, M. (2003): Vom Steuerchaos zur Einfachsteuer: Der Wegweiser durch die Steuerdebatte, r durch die Steuerdebatte, Stuttgart 2003.

Stuttgart 2003.

W

Wööhehe, G. (1991): Die Steuern des Unternehmens. 6., , G. (1991): Die Steuern des Unternehmens. 6., üüberarbberarb. u. erw. Aufl., M. u. erw. Aufl., Müünchennchen Neuver

Neuverööffentlichungen auf der ffentlichungen auf der homepagehomepagedes Lehrstuhlsdes Lehrstuhls

(12)

Prof. H.

I. Geschichte I. Geschichte der der Steuerlehre

Steuerlehre und - und -wirtschaft wirtschaft

Ist Ist Teil Teil der der Vorlesung Vorlesung Steuer- Steuer - und und Sozialpolitik Sozialpolitik (BA 400)

(BA 400) im im BA- BA -Programm Programm; ; wird wird hier hier nicht nicht wiederholt

wiederholt. .

II. Grundlagen

(13)

Prof. H.

II Grundlagen II Grundlagen

2.1. 2.1. Funktionen der Steuer (1) Funktionen der Steuer (1)

Fiskalischer Steuerzweck: Fiskalischer Steuerzweck:

Beschaffung der erforderlichen Geldmittel f Beschaffung der erforderlichen Geldmittel füür r staatliche Aufgaben (klassischer Steuerzweck) staatliche Aufgaben (klassischer Steuerzweck) Edinburgher Regel (1783):

Edinburgher Regel (1783): „„LeaveLeavethemthemas as youyoufind them.“find them.“

Sozialpolitischer Steuerzweck: Sozialpolitischer Steuerzweck:

Umverteilung des Markteinkommens und Umverteilung des Markteinkommens und Nivellierung verf

Nivellierung verfüügbarer Einkommengbarer Einkommen

Prof. H.

II Grundlagen II Grundlagen

2.1 Funktionen der Steuer (2) 2.1 Funktionen der Steuer (2)

Konjunkturpolitischer Steuerzweck: Konjunkturpolitischer Steuerzweck:

Stabilisierung der gesamtwirtschaftlichen Stabilisierung der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung

Entwicklung

Allokationspolitischer Steuerzweck: Allokationspolitischer Steuerzweck:

Lenkungsnormen (Steuern bzw.

Steuerverg

Steuervergüünstigungen)nstigungen)

BegrBegrüündung: Marktversagen, Externalitndung: Marktversagen, Externalitääten, ten, (de)meritorische G

(de)meritorische Güüterter

(14)

Prof. H.

Anmerkung:

Vereinbare Kriterien bei Verteilungsziel und LFP;

Konflikt zwischen LFP und Effizienz Kompensation

oder Schadens- reparatur

II Grundlagen II Grundlagen

2.1. Funktionen der Steuer (3) 2.1. Funktionen der Steuer (3)

Fiskalisches

Ziel Lenkungsziel Fiskalisches Ziel

Verteilungs ziel

Leistungs- fähigkeits- prinzip (LFP)

Äquiva- lenzprinzip

Externe

Effekte Meritorik

Zielbe- ziehung

Neutralität der Besteuerung

Leistung, z.B.

Bereitstellung

Prof. H.

2.2. Grundprinzipien der 2.2. Grundprinzipien der Abgabenerhebung

Abgabenerhebung

2.2.1. Steuergrunds

2.2.1. Steuergrundsä ätze nach A. Smith tze nach A. Smith

I.I. GleichmGleichmäßäßigkeit:igkeit:

Allgemeinheit der Besteuerung unabh

Allgemeinheit der Besteuerung unabhäängig von ngig von st

stäändischer Zugehndischer Zugehöörigkeitrigkeit II.II. Bestimmtheit:Bestimmtheit:

Steuerpflichtiger kennt abzuf

Steuerpflichtiger kennt abzufüührende Steuern, keine hrende Steuern, keine WillkWillküürr III.III.Bequemlichkeit:Bequemlichkeit:

F

Füür Br Büürger grger güünstige Besteuerungstermine / nstige Besteuerungstermine / --formenformen IV.IV.Billigkeit:Billigkeit:

Minimale Kosten der Steuererhebung Minimale Kosten der Steuererhebung

(15)

Prof. H.

2.2. Grundprinzipien der 2.2. Grundprinzipien der Abgabenerhebung

Abgabenerhebung

2.2.2. 2.2.2. Ä Äquivalenzprinzip ( quivalenzprinzip (benefit benefit principle) principle )

Definition: Jeder BDefinition: Jeder Büürger soll nach Marger soll nach Maßßgabe der empfangenen oder in gabe der empfangenen oder in Anspruch genommenen staatlichen Leistungen besteuert werden Anspruch genommenen staatlichen Leistungen besteuert werden

Historisch: AssekuranztheorieHistorisch: Assekuranztheorie

Individuelles Individuelles ÄÄquivalenzprinzip: Gebquivalenzprinzip: Gebüühren und Beitrhren und Beiträägege

GruppenmGruppenmäßäßigesigesÄÄquivalenzprinzip: Nutzerkreise fquivalenzprinzip: Nutzerkreise füür r ööffentliche ffentliche GGüüter (funktionale oder regionale Abgrenzung)ter (funktionale oder regionale Abgrenzung)

Prof. H.

2.2. Grundprinzipien der 2.2. Grundprinzipien der Abgabenerhebung

Abgabenerhebung

2.2.3. Leistungsf

2.2.3. Leistungsfä ähigkeitsprinzip (1) higkeitsprinzip (1)

Definition: Jeder BDefinition: Jeder Büürger soll nach Marger soll nach Maßßgabe seiner steuerlichen gabe seiner steuerlichen Leistungsf

Leistungsfäähigkeit besteuert werden.higkeit besteuert werden.

Historisch: kollektive Bedarfsdeckung, Finanzierung gemeinsamer Historisch: kollektive Bedarfsdeckung, Finanzierung gemeinsamer Aufgaben (

Aufgaben („„ZehntZehnt““))

FFüührte zur direkten Personalbesteuerung und Progressionsprinziphrte zur direkten Personalbesteuerung und Progressionsprinzip

LeistungsfLeistungsfäähigkeit: higkeit: „„Umfang der privaten BedUmfang der privaten Bedüürfnisbefriedigung, den rfnisbefriedigung, den der zu besteuernde Staatsb

der zu besteuernde Staatsbüürger zu erreichen in der Lage istrger zu erreichen in der Lage ist““ (Haller)

(Haller)

(16)

Prof. H.

2.2. Grundprinzipien der 2.2. Grundprinzipien der Abgabenerhebung

Abgabenerhebung

2.2.3. Leistungsf

2.2.3. Leistungsfä ähigkeitsprinzip (2) higkeitsprinzip (2)

Kriterium der LeistungsfKriterium der Leistungsfäähigkeit ist strittig, denkbare higkeit ist strittig, denkbare Bemessungsgrundlagen:

Bemessungsgrundlagen:

–– VermVermöögen:gen:

Allgemeine oder spezielle Verm

Allgemeine oder spezielle Vermöögensteuer (z.B. Grundsteuer)gensteuer (z.B. Grundsteuer)

–– Einkommen:Einkommen:

Einkommensteuer, K

Einkommensteuer, Köörperschaftsteuer, Gewerbesteuerrperschaftsteuer, Gewerbesteuer

–

– Konsum:Konsum:

Allgemeine oder spezielle Verbrauchsteuer Allgemeine oder spezielle Verbrauchsteuer

Prof. H.

2.2. Grundprinzipien der 2.2. Grundprinzipien der Abgabenerhebung

Abgabenerhebung

2.2.4. Prinzip der steuerlichen Umverteilung 2.2.4. Prinzip der steuerlichen Umverteilung

Folgt aus sozialpolitischem Steuerzweck.Folgt aus sozialpolitischem Steuerzweck.

Steuersystem muss progressiv ausgestaltet sein, wenn das Steuersystem muss progressiv ausgestaltet sein, wenn das Leistungsf

Leistungsfäähigkeitsprinzip als proportionaler Tarif konkretisiert wird. higkeitsprinzip als proportionaler Tarif konkretisiert wird.

Nur dann ist die Sekund

Nur dann ist die Sekundäärverteilung gleichmrverteilung gleichmäßäßiger als iger als PrimPrimäärverteilung.rverteilung.

Kann auch als Kompensation zu regressiv wirkenden, d.h. untere Kann auch als Kompensation zu regressiv wirkenden, d.h. untere Einkommensschichten besonders belastenden, indirekten Steuern Einkommensschichten besonders belastenden, indirekten Steuern verstanden werden (Regressionswirkungen treten aber nur bei verstanden werden (Regressionswirkungen treten aber nur bei Beziehern von Leistungseinkommen auf; Transferempf

Beziehern von Leistungseinkommen auf; Transferempfäängern ngern werden

werden üüber die (ber die (SozialSozial--)Hilfezahlungen)Hilfezahlungendie indirekten Steuern die indirekten Steuern verg

vergüütet, so dass die Bezieher von Leistungseinkommen alle direkten tet, so dass die Bezieher von Leistungseinkommen alle direkten und indirekten Steuern auch zahlen (und eventuell tragen).

und indirekten Steuern auch zahlen (und eventuell tragen).

(17)

Prof. H.

2.3. Definition und Abgrenzung 2.3. Definition und Abgrenzung

2.3.1. Definition der Steuer (1) 2.3.1. Definition der Steuer (1)

Finanzwissenschaftliche Definition:

Steuern sindSteuern sind (a)

(a) ZwangseinnahmenZwangseinnahmender der ööffentlichen Hand, denenffentlichen Hand, denen

(b) (b) keine spezielle Gegenleistungkeine spezielle Gegenleistungzugunsten des Steuerpflichtigen zugunsten des Steuerpflichtigen entgegensteht.

entgegensteht.

Die Gegenleistung ist vielmehr allgemeiner Art Die Gegenleistung ist vielmehr allgemeiner Art

(Nonaffektationsprinzip, Aufhebung der Zweckbindung sowie der (Nonaffektationsprinzip, Aufhebung der Zweckbindung sowie der Ä

Äquivalenzbeziehung).quivalenzbeziehung).

Prof. H.

2.3. Definition und Abgrenzung 2.3. Definition und Abgrenzung

2.3.1. Definition der Steuer (2) 2.3.1. Definition der Steuer (2)

Steuerrechtliche Definition Steuerrechtliche Definition

§§3 (1) Abgabenordnung (AO):3 (1) Abgabenordnung (AO):

–

– „„Steuern sind Steuern sind GeldleistungenGeldleistungen,,

–– die die nichtnichteine eine GegenleistungGegenleistungffüür eine besondere Leistungr eine besondere Leistungdarstellendarstellen

–

– und von einem und von einem ööffentlichffentlich--rechtlichen Gemeinwesenrechtlichen Gemeinwesen

–– zur zur ErzielungErzielungvon von EinnahmenEinnahmenallen auferlegt werden,allen auferlegt werden,

–

– bei denen der bei denen der TatbestandTatbestandzutrifft, an den das Gesetz die zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht kn

Leistungspflicht knüüpft;pft;

–

– die Erzielung von Einnahmen kann die Erzielung von Einnahmen kann NebenzweckNebenzwecksein.“sein.“

(18)

Prof. H.

2.3. Definition und Abgrenzung 2.3. Definition und Abgrenzung

2.3.2. 2.3.2. Abgrenzung von Erwerbseinkü Abgrenzung von Erwerbseink ünften nften

ErwerbseinkErwerbseinküünfte: spezielles Entgelt fnfte: spezielles Entgelt füür Leistungen r Leistungen ööffentlicher ffentlicher Finanzwirtschaften

Finanzwirtschaften

Werden marktmWerden marktmäßäßig erworben, d.h. Gebietskig erworben, d.h. Gebietsköörperschaften beteiligen rperschaften beteiligen sich an Wertsch

sich an Wertschööpfung der Volkswirtschaftpfung der Volkswirtschaft

Gewinnerzielung muGewinnerzielung mußßnicht Hauptanliegen seinnicht Hauptanliegen sein

Grundlage ist das Grundlage ist das ööffentliche Erwerbsffentliche Erwerbs--und Finanzvermöund Finanzvermögengen

Prof. H.

2.3. Definition und Abgrenzung 2.3. Definition und Abgrenzung

2.3.3. Geb

2.3.3. Gebü ühren, Beitr hren, Beiträ äge und Sonderabgaben ge und Sonderabgaben

GebGebüühren: Abgaben fhren: Abgaben füür individuelle Leistung; entstehen mit r individuelle Leistung; entstehen mit Inanspruchnahme der staatlichen Leistung (z.B.

Inanspruchnahme der staatlichen Leistung (z.B.

Verwaltungsgeb Verwaltungsgebüühren).hren).

BeitrBeiträäge: Abgaben fge: Abgaben füür Gruppenbedarfe mit Gegenleistung; r Gruppenbedarfe mit Gegenleistung;

unabh

unabhäängig von tatsngig von tatsäächlicher Inanspruchnahme (z.B. chlicher Inanspruchnahme (z.B.

Kammerbeitr Kammerbeiträäge).ge).

Sonderabgaben: SteuerSonderabgaben: Steueräähnliche Abgaben fhnliche Abgaben füür spezielle r spezielle Gruppenbedarfe (z.B. Abwasserabgabe).

Gruppenbedarfe (z.B. Abwasserabgabe).

(19)

Prof. H.

2.3. Definition und Abgrenzung 2.3. Definition und Abgrenzung

2.3.4. 2.3.4. Abgrenzung vom ö Abgrenzung vom ö ffentlichen Kredit ffentlichen Kredit

ÖÖffentlicher Kredit zffentlicher Kredit zäählt zu den hlt zu den außaußerordentlichen Einnahmenerordentlichen Einnahmen (bislang betrachtet: ordentliche Einnahmen).

(bislang betrachtet: ordentliche Einnahmen).

Keine Zwangseinnahme, Kredit wird freiwillig durch StaatsglKeine Zwangseinnahme, Kredit wird freiwillig durch Staatsglääubiger ubiger gezeichnet.

gezeichnet.

Marktwirtschaftliche EinnahmeartMarktwirtschaftliche Einnahmeart

Spezielle Gegenleistung (Verzinsung und RSpezielle Gegenleistung (Verzinsung und Rüückzahlung) liegt vor.ckzahlung) liegt vor.

Prof. H.

2.3. Definition und Abgrenzung 2.3. Definition und Abgrenzung

2.3.5. Steuern und 2.3.5. Steuern und Sozialversicherungsbeitr Sozialversicherungsbeiträ äge ge

SozialversicherungsbeitrSozialversicherungsbeiträäge: Zwangseinnahmen mit spezieller ge: Zwangseinnahmen mit spezieller Gegenleistung.

Gegenleistung.

Eine gewisse Eine gewisse ÄÄquivalenz zwischen Leistung und Gegenleistung ist quivalenz zwischen Leistung und Gegenleistung ist angestrebt.

angestrebt.

In Praxis ist In Praxis ist ÄÄquivalenzprinzip nur eingeschrquivalenzprinzip nur eingeschräänkt verwirklicht (z.B. in nkt verwirklicht (z.B. in GRV).

GRV).

Aus Aus öökonomischer Sicht: nur marginale Unterschiede zwischen konomischer Sicht: nur marginale Unterschiede zwischen Sozialbeitr

Sozialbeiträägen und Steuern, insb. bei Quellenabzugsverfahren.gen und Steuern, insb. bei Quellenabzugsverfahren.

(20)

Prof. H.

2.4. Gliederung der Steuern 2.4. Gliederung der Steuern

2.4.1. Stellung im Steuersystem 2.4.1. Stellung im Steuersystem

(1) Mehrgliedrige Steuern:

Steuerart ist in mehrere Erhebungsformen zerlegt (z.B.

deutsche Einkommensteuer) deutsche Einkommensteuer)

(2) Erg

(2) Ergä änzungssteuern: nzungssteuern:

Mehrere Steuern nebeneinander, um Steuerzweck zu Mehrere Steuern nebeneinander, um Steuerzweck zu erreichen (z.B. Einfuhrumsatz

erreichen (z.B. Einfuhrumsatz--und Umsatzsteuer)und Umsatzsteuer)

(3) Ausgleichs

(3) Ausgleichs- - und Folgesteuern: und Folgesteuern:

Verhinderung unerw

Verhinderung unerwüünschter (legaler) Ausweichreaktionennschter (legaler) Ausweichreaktionen

(4) Kontrollsteuern:

Anhaltspunkte

Anhaltspunkte üüber die Erfber die Erfüüllung der Steuerpflicht auf llung der Steuerpflicht auf andere Steuern

andere Steuern

Prof. H.

2.4. Gliederung der Steuern 2.4. Gliederung der Steuern

2.4.2. Steuerzweck 2.4.2. Steuerzweck

Fiskalischer Steuerzweck: reine Finanzsteuer Fiskalischer Steuerzweck: reine Finanzsteuer versus

versus

Nichtfiskalischer Steuerzweck: Staat versucht Nichtfiskalischer Steuerzweck: Staat versucht Wirtschaftsordnung

Wirtschaftsordnung „ „gestaltend gestaltend“ “ zu beeinflussen zu beeinflussen

(21)

Prof. H.

2.4. Gliederung der Steuern 2.4. Gliederung der Steuern

2.4.3. Direkte und indirekte Steuern 2.4.3. Direkte und indirekte Steuern

Kriterium der Kriterium der Ü Überw berwä älzbarkeit lzbarkeit wird hä wird h äufig zur Unterscheidung ufig zur Unterscheidung herangezogen

herangezogen

Direkte Steuern: Identit Direkte Steuern: Identitä ät zwischen Steuertr t zwischen Steuerträ äger und ger und Steuerzahler, keine

Steuerzahler, keine Ü Überw berwä älzung lzung Beispiel: Einkommensteuer, Verm

Beispiel: Einkommensteuer, Vermö ögensteuer gensteuer

Indirekte Steuern: Identit Indirekte Steuern: Identitä ät nicht zwingend vorhanden, t nicht zwingend vorhanden, Ü Überw berwä älzung m lzung mö öglich glich

Beispiel: Umsatzsteuer Beispiel: Umsatzsteuer

Prof. H.

2.5. Steuersysteme 2.5. Steuersysteme

2.5.1. Historische Steuersysteme 2.5.1. Historische Steuersysteme

Steuersysteme der Antike Steuersysteme der Antike

– – Steuern zahlen nur Unfreie, Ausnahme ist Kriegszeit Steuern zahlen nur Unfreie, Ausnahme ist Kriegszeit

feudale Steuersysteme feudale Steuersysteme

– – Adel privilegiert, sonst vor allem Kopf Adel privilegiert, sonst vor allem Kopf- -, Grundsteuern , Grundsteuern

Akzisensysteme Akzisensysteme –

– Verbrauchsteuersystem, Einkommen keine Verbrauchsteuersystem, Einkommen keine Bemessungsgrundlage

Bemessungsgrundlage

– – Regressionswirkung (LASSALE) Regressionswirkung (LASSALE)

Personalsteuersysteme Personalsteuersysteme

– – mit progressiver Einkommensbesteuerung mit progressiver Einkommensbesteuerung

(22)

Prof. H.

2.5. Steuersysteme 2.5. Steuersysteme

2.5.2. Rationales Steuersystem 2.5.2. Rationales Steuersystem

durch Besteuerung durch Besteuerung – – als politisches Instrument – als politisches Instrument – Ziele Ziele erreichen

erreichen –

– Ziele durch Werturteile bestimmt Ziele durch Werturteile bestimmt

Steuersystem am Rei Steuersystem am Reiß ßbrett konstruiert brett konstruiert

– – Ziele sollen zu minimalen Kosten erreicht werden Ziele sollen zu minimalen Kosten erreicht werden (geringe Wohlfahrtsverluste)

(geringe Wohlfahrtsverluste) aber:

aber:

Suche nach Mehrheiten (Kompromisse) l Suche nach Mehrheiten (Kompromisse) lä ässt oft sst oft „ „reine reine“ “ Entwicklung rationaler Steuersysteme nicht zu

Entwicklung rationaler Steuersysteme nicht zu

Beispiel Steuersystem von Haller Beispiel Steuersystem von Haller

Prof. H.

2.5. Steuersysteme 2.5. Steuersysteme

2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (1) 2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (1)

Steuersystem ist historisch gewachsen nach:Steuersystem ist historisch gewachsen nach:

–

– Ertragskompetenz und Ertragskompetenz und --bedarf (Bund, Lbedarf (Bund, Läänder Gemeinden)nder Gemeinden) –

– Stellung im Steuersystem (ErgStellung im Steuersystem (Ergäänzung, Ausgleich, Kontrolle)nzung, Ausgleich, Kontrolle) –

– Steuerzweck (fiskalisch, nicht fiskalisch)Steuerzweck (fiskalisch, nicht fiskalisch) –

– direkte und indirekte Steuern (Steuertrdirekte und indirekte Steuern (Steuerträäger ger ––Steuerzahler)Steuerzahler)

zahlreiche Steuerrechtszahlreiche Steuerrechtsäänderungen haben nicht immer Rationalitnderungen haben nicht immer Rationalitäät t des Systems erh

des Systems erhööhtht

Steuereinnahmen 2006 Steuereinnahmen 2006 Bund: 218,7; L

Bund: 218,7; Läänder: 180,2; Gemeinden: 69,7 Mrd. Euro. nder: 180,2; Gemeinden: 69,7 Mrd. Euro.

(23)

Prof. H.

Bund (ausschließlich)

Bund und Länder (gemeinschaftlich)

Länder (ausschließlich)

Gemeinden (auschließlich)

Einkommensentstehung

Einkommensverwendung

Vermögensbesitz Min.öl.St.; TabakSt.

Solidaritätszuschlag

Grundsteuer Gewerbesteuer

Kfz-Steuer Erbschaft- und Schenkungssteuer GrunderwerbSt.

Biersteuer, Spielbank- abgabe, LotterieSt.

Umsatzsteuer USt B/L: 53,1; 44,8;

Einkommenssteuer Körperschaftssteuer ESt B/L/G: 42,5; 42,5, 15 KSt B/L/G: 50; 50

Hundesteuer Jagdsteuer, etc.

2.5. Steuersysteme 2.5. Steuersysteme

2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (2) 2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (2)

Prof. H.

2.5. Steuersysteme 2.5. Steuersysteme

2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (3) 2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (3)

2006 (in Tsd. Euro) Æ

0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000

Bund EU Länder Gemeinden

(Mio. Euro)

Quelle: BMF, 2007.

Bundessteuern ^84.214.986

Bundesanteil an den gem. Steuern 159.847.108

EU-MWSt-Eigenmittel -3.676.228

EU-BNE-Eigenmittel -14.586.453

Regionalisierungsmittel (ÖPNV) -7.053.101

Steuereinnahmen des Bundes vor BEZ 218.746.312

Bundesergänzungszuweisungen -14.688.504

Steuereinnahmen des Bundes nach BEZ 204.057.808

Steuereinnahmen der Gemeinden

Gemeindeanteil LSt/ESt/ZiAb 21.942.714

Gemeindeanteil StvU 3.045.455

Gemeindeanteil LSt/ESt/ZiAb/StvU 24.988.169

Gewerbesteuer 33.850.000

Reine Gemeindesteuern 10.940.000

Steuereinnahmen der Gemeinden insg. 69.778.169

Ländersteuern ^21.728.828

Länderanteil an den gemeinschaftlichen Steuern 148.305.145

Regionalisierungsmittel (ÖPNV) 7.053.101

erhöhte Gewerbesteuerumlage 3.174.853

Steuereinnahmen der Länder vor BEZ 180.261.926

Bundesergänzungszuweisungen 14.688.504

Steuereinnahmen der Länder nach BEZ 194.950.430

EU-Eigenmittel

Zölle 3.879.504

MWSt-Eigenmittel 3.676.228

BNE-Eigenmittel 14.586.453

EU-Eigenmittel insgesamt 22.142.185

(24)

Prof. H.

Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre -MA Steuerlehre -WS 2008/2009WS 2008/2009Lohnsteuer (42,5 vH) 4747 31%

Steuern vom Umsatz (2005/2006: 44,8 vH)

39% 20. Vermögensteuer

0%

21. Erbschaftsteuer 2%

22. Grunderwerbsteuer 4%

23.

Kraftfahrzeugsteuer 5%

Landes- steuern 13%

24. Rennwett- und Lotteriesteuer

1%

27. Sonstige Ländersteuern 0%

Gewerbesteuerumlage (2006: 22/38; 2005:

25/44) 1%

Körperschaftsteuer (50vH)

7%

Zinsabschlag (44 vH) 2%

nicht veranl. Steuern vom Ertrag (50vH)

4%

veranl.

Einkommensteuer (42,5 vH)

4%

2.5. Steuersysteme 2.5. Steuersysteme

2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (4) 2.5.3. Das Steuersystem in Deutschland (4)

Lohnsteuer (42,5 vH) 21%

Zinsabschlag (44 vH) 1%

Steuern vom Umsatz (2005/2006: 53,1 vH)

32%

Gewerbesteuerumlage (2006: 16/38; 2005: 19/44)

1%

Bundes- steuern 35%

Mineralölsteuer 3) 16%

Alcopopsteuer Körperschaftsteuer (50vH) 0%

5%

nicht veranl. Steuern vom Ertrag (50vH)

2%

veranl. Einkommensteuer (42,5 vH)

3%

Tabaksteuer 6%

Branntweinsteuer 1%

Kaffeesteuer 0%

Versicherungsteuer 4%

Stromsteuer 3%

Solidaritätszuschlag 4) 5%

Steuereinnahmen des Bundes

Steuereinnahmen der Länder

Prof. H.

III. Allgemeine Steuerlehre

(25)

Prof. H.

3.1. Grundbegriffe 3.1. Grundbegriffe

3.1.1. Steuersubjekt 3.1.1. Steuersubjekt

SteuerpflichtigerSteuerpflichtiger(taxpayer(taxpayer): Person oder Personengemeinschaft, die ): Person oder Personengemeinschaft, die zur Zahlung der Steuer verpflichtet ist

zur Zahlung der Steuer verpflichtet ist

SteuerschuldnerSteuerschuldner: Person oder Personengemeinschaft, die den : Person oder Personengemeinschaft, die den Tatbestand erf

Tatbestand erfüüllt, an den das Gesetz die Leistungspflicht knllt, an den das Gesetz die Leistungspflicht knüüpftpft

SteuerzahlerSteuerzahler: Person oder Personengemeinschaft, die zur : Person oder Personengemeinschaft, die zur Steuerzahlung verpflichtet sind

Steuerzahlung verpflichtet sind

SteuertrSteuerträägerger: Person oder Personengemeinschaft, auf der die : Person oder Personengemeinschaft, auf der die Steuerlast letztlich ruht

Steuerlast letztlich ruht –

– Infolge von Infolge von ÜÜberwberwäälzungsprozessen ist es mlzungsprozessen ist es mööglich, dass glich, dass Steuerschuldner und Steuertr

Steuerschuldner und Steuerträäger nicht ger nicht üübereinstimmen. bereinstimmen.

SteuerdestinatarSteuerdestinatar: derjenige, der nach Absicht des Gesetzgebers die : derjenige, der nach Absicht des Gesetzgebers die Steuer tragen soll

Steuer tragen soll

Prof. H.

3.1. Grundbegriffe 3.1. Grundbegriffe

3.1.2. 3.1.2. Steuerobjekt Steuerobjekt

SteuergegenstandSteuergegenstand(tax unit(tax unit): Tatbestand, dessen Vorhandensein den ): Tatbestand, dessen Vorhandensein den Anla

Anlaßßzur Steuererhebung bildetzur Steuererhebung bildet

Die Die SteuerbemessungsgrundlageSteuerbemessungsgrundlagequantifiziert den Steuergegenstand. quantifiziert den Steuergegenstand.

Nach ihr wird die Steuerschuld errechnet.

Bei Bei StüStücksteuerncksteuernist die Steuereinheit eine Mengenist die Steuereinheit eine Mengen--, ,

LLäängenngen--, Raum, Raum--oder Gewichtseinheit (z.B. kg Kaffee bei der oder Gewichtseinheit (z.B. kg Kaffee bei der Kaffeesteuer).

Kaffeesteuer).

Bei Bei WertsteuernWertsteuernist die Steuereinheit eine Geldeinheit (z.B. EUR ist die Steuereinheit eine Geldeinheit (z.B. EUR Einkommen).

Einkommen).

Steuerbemessungsgrundlage kann eine StromgrSteuerbemessungsgrundlage kann eine Stromgrößöße (Einkommen) e (Einkommen) bzw. eine Bestandsgr

bzw. eine Bestandsgrößöße (Verme (Vermöögen) sein.gen) sein.

(26)

Prof. H.

3.1. Grundbegriffe 3.1. Grundbegriffe

3.1.3. Steuertarif 3.1.3. Steuertarif

Tax Tax schedule schedule

die bei einer bestimmten Steuer geltende funktionale die bei einer bestimmten Steuer geltende funktionale Beziehung zwischen Steuerbemessungsgrundlage und Beziehung zwischen Steuerbemessungsgrundlage und Steuerbetrag.

Steuerbetrag.

der Teil eines Steuergesetzes, der das Ma der Teil eines Steuergesetzes, der das Maß ß der steuerlichen der steuerlichen Belastung wiedergibt.

Belastung wiedergibt.

Aus ihm l Aus ihm läß äßt sich der zu entrichtende Steuerbetrag t sich der zu entrichtende Steuerbetrag (Steuerschuld) bei einer bestimmten H

(Steuerschuld) bei einer bestimmten Hö öhe der he der Steuerbemessungsgrundlage ablesen oder errechnen.

Steuerbemessungsgrundlage ablesen oder errechnen.

Prof. H.