Vorwort zur 9. Auflage 5
Vorwort zur 1. Auflage 7
Literaturverzeichnis 2 5
Abkürzungsverzeichnis 2 7
A. Schenkung im bürgerlich-rechtlichen Sinn 3 1
I. Begriff der Schenkung i.S.d. §§ 5 1 6 ff. BGB 3 1
1. Bereicherung 3 1
2. Vermögen des Schenkers 3 1
3. Unentgeltlichkeit 3 2
4. Einigsein über die Unentgeltlichkeit 3 2
5. Form des Schenkungsversprechens 3 3
6. Haftung und Widerruf der Schenkung 3 5
II. Schenkung unter Auflage und gemischte Schenkung 3 7
1. Schenkung unter Auflage 3 7
2. Gemischte Schenkung 3 7
3. Abgrenzung 3 8
4. Steuerrechtliche Betrachtung ; 3 8
III. Vorweggenommene Erbfolge 3 8
IV. Vorweggenommene Erbfolge und Anrechnung auf Erbrecht, Pflichtteil und
Ausstattung 4 1
1. Gesetzliche Ausgleichungspflicht zwischen Abkömmlingen
( § 2 0 5 0 BGB) 4 1
a) Ausstattungen (§ 1 6 2 4 BGB) 4 1
b) Lebensunterhalt und Ausbildungskosten 4 1
c) Andere Zuwendungen 4 1
2. Anrechnung auf Pflichtteilsansprüche (§ 2 3 1 5 BGB) 4 1
3. Vorweggenommene Erbfolge und Erbverzicht 4 2
B. Überblick über das Erbrecht 4 3
I. Gesamtrechtsnachfolge (§ 1 9 2 2 BGB) 4 3
II. Erbfähigkeit 4 3
III. Gesetzliche Erbfolge (§§ 1 9 2 4 f f . BGB) 4 3
IV. Erbrecht des nichtehelichen Kindes 4 5
V. Adoption - Erbrecht des angenommenen Kindes (§§ 1 7 5 4 ff. i.V.m.
§ 1 9 2 4 BGB) 4 6
1. Adoption - allgemein 4 6
2. Adoption minderjähriger Kinder 4 7
3. Adoption volljähriger Kinder 4 7
VI. Ehegattenerbrecht (§ 1 9 3 1 BGB) - Erbrecht des Lebenspartners i.S.d.
LPartG (§ 10 LPartG) 4 7
1. Grundsätze des Ehegattenerbrechts 4 7
2. Zugewinngemeinschaft (§§ 1 3 6 3 f f . BGB) 4 7 3. Modifizierung des Güterstandes der Zugewinngemeinschaft 5 0
4. Gütertrennung (§ 1 4 1 4 BGB) 5 1
5. Gütergemeinschaft (§§ 1 4 1 5 f f . BGB) 5 1
6. Voraus des Ehegatten (§ 1 9 3 2 BGB) 5 2
http://d-nb.info/103309398X
Seite 7. Erbrecht des Lebenspartners i.S.d. § 10 LPartG 5 2
8. Nachteile der gesetzlichen Erbfolge 5 2
VII. Sondererbfolge nach der Höfeordnung und dem Reichsheimstättengesetz .. 5 3 VIII. Personen- und Kapitalgesellschaftsanteile im Erbfall und bei Schenkun
gen 5 3
1. Tod eines Gesellschafters 5 3
2. Schenkung eines Gesellschaftsanteils 5 6
IX. Gewillkürte Erbfolge 5 6
1. Arten der Verfügungen von Todes wegen 5 6
2. Eigenhändiges Testament (§ 2 2 4 7 BGB) 5 6
3. Öffentliches Testament (§ 2 2 3 2 BGB) 5 7
4. Gemeinschaftliches Testament (§§ 2 2 6 5 ff. BGB) 5 8
a) Allgemeines 5 8
b) Wiederverheiratungsklausel beim gemeinschaftlichen Testament ... 6 0
c) Gemeinschaftliches Testament und Scheidung 6 1
d) Aufhebung des gemeinschaftlichen Testaments 6 1
e) Verfügung unter Lebenden bei bestehendem gemeinschaftlichen
Testament 6 1
f) Anfechtung des gemeinschaftlichen Testaments 6 2 g) Gemeinschaftliches Testament von Lebenspartnern i.S.d. LPartG .. 6 2 h) Gemeinschaftliches Testament und Erbschaftsteuer 6 3 i) Vor- und Nachteile der einzelnen letztwilligen Verfügungen von
Ehegatten 6 3
5. Erbvertrag ( § § 2 2 7 4 ff. BGB) 6 4
a) Allgemeine Grundsätze 6 4
b) Vor- und Nachteile beim Ehegattenerbvertrag ( § § 2 2 7 4 f f . BGB) .... 6 5 6. Letztwillige Verfügungen von Eltern m i t behinderten Kindern 6 6 X. Schenkungsversprechen von Todes wegen (§ 2 3 0 1 BGB) - Verträge zu
Gunsten Dritter auf den Todesfall 6 9
XI. Die einzelnen testamentarischen Verfügungen 7 1
1. Regelungen über die Erbeinsetzung 7 1
2. Vor-und Nacherbschaft ( § § 2 1 0 0 f f . BGB) 7 1
3. Teilungsanordnungen ( § 2 0 4 8 BGB) 7 3
4. Ausschließung der Auseinandersetzung (§ 2 0 4 4 BGB) 7 4 5. Vermächtnis (§§ 1 9 3 9 , 2 1 4 7 ff. BGB) - Gleichstellungsgelder,
Abfindungszahlungen 7 4
a) Allgemeine Grundsätze 7 4
b) Vorausvermächtnis (§ 2 1 5 0 BGB) 7 5
c) Gleichstellungsgelder und Abfindungszahlungen 7 6
6. Auflagen (§ 1 9 4 0 BGB) 7 7
7. Testamentsvollstreckung (§§ 2 1 9 7 ff. BGB) 7 7
XII. Widerruf und Aufhebung einer Verfügung von Todes wegen 7 9
XIII. Auslegung von Verfügungen von Todes wegen 7 9
XIV. Nichtigkeit, Unwirksamkeit der Verfügungen von Todes wegen 8 0
XV. Anfechtbarkeit von Verfügungen von Todes wegen 8 0
XVI. Annahme und Ausschlagung der Erbschaft (§§ 1 9 4 2 ff. BGB) 8 1 XVII. Erbenhaftung (§§ 1 9 6 7 ff. BGB) - strafrechtliche Risiken 8 3
1. Erbenhaftung 8 3
2. Verkürzung von ErbSt durch den Erblasser - Folgen für den Erben
(Überblick) 8 5
Seite XVIII. Erbengemeinschaft, Mehrheit von Erben- und Erbauseinandersetzung
( § § 2 0 3 2 f f . BGB) 8 6
XIX. Pflichtteilsrecht ( § § 2 3 0 3 f f . B G B - § 1 0 Abs. 6 LPartG) 8 7
1. Allgemeines 8 7
2. Änderungen im Bereich der Pflichtteilsentziehungsgründe durch das
Gesetz zur Änderung des Erb- und Verjährungsrechts v. 2 4 . 9 . 2 0 0 9 .... 9 0 3. Wichtige Punkte der Reform des Pflichtteilsrechts 9 3
a) Maßvolle Erweiterung der Stundungsgründe 9 4
b) Gleitende Ausschlussfrist für den Pflichtteilsergänzungsanspruch .. 9 4 c) Bessere Honorierung von Pflegeleistungen beim Erbausgleich 9 4
XX. Erbunwürdigkeit (§§ 2 3 3 9 ff. BGB) 9 5
XXI. Sicherungsmaßnahmen bezüglich des Nachlasses - Nachlasspflegschaft,
Nachlassverwaltung 9 5
1. Fürsorgepflicht des Nachlassgerichts 9 5
2. Nachlasspflegschaft 9 5
a) Sicherungspflegschaft 9 5
b) Prozesspflegschaft (§ 1 9 6 1 BGB) 9 6
3. Nachlassverwaltung (§ 1 9 7 5 BGB) 9 6
4. Nachlassinsolvenzverfahren (§§ 1 9 7 5 , 1 9 8 0 BGB; § § 3 1 5 f f . InsO) .... 9 6
XXII. Erbverzicht ( § § 2 3 4 6 f f . BGB) 9 7
XXIII. Erbschein ( § § 2 3 5 3 f f . BGB) 9 7
XXIV. Erbauseinandersetzung - Realteilung - Realteilung m i t Spitzenausgleich -
Teilungsanordnung - Vermächtnisse - Teilerbauseinandersetzung 9 8
1. Allgemeine Grundsätze 9 8
2. Durchführung der Erbauseinandersetzung nach den gesetzlichen
Regeln 9 8
XXV. Verjährung von erbrechtlichen Ansprüchen 9 9
XXVI. Wichtige erbrechtliche Fristen - Überblick 9 9
XXVII. Internationales Erbrecht 1 0 1
C. Schenken und Erben aus Schenkung- und erbschaftsteuerlicher Sicht 1 0 3 I. Bedeutung und Rechtsgrundlagen der Erbschaftsteuer 1 0 3
1. Bedeutung der Erbschaftsteuer 1 0 3
2. Rechtsgrundlagen der Erbschaftsteuer 1 0 3
3. Entwicklungsgeschichte der Neuregelung des ErbSt-Gesetzes in
2 0 0 9 1 0 4
4. Erbschaftsteuerreform 2 0 0 9 - Überblick 1 0 5
a) Bewertung ab 2 0 0 9 - Überblick : 1 0 5
b) Verschonung des Betriebsvermögen ab 2 0 0 9 - Überblick 1 0 6
aa) Nicht begünstigtes Produktivvermögen 1 0 6
bb) Erhaltenspflicht 1 0 6
cc) Behaltenspflicht 1 0 7
c) Verschonung des Grundvermögens ab 2 0 0 9 - Überblick 1 0 7 5. Erneute Vorlage an das Bundesverfassungsgericht in 2 0 1 2 1 0 7
II. Erbschaftsteuertatbestände ( § 3 ErbStG) 1 0 8
1. Erbfall, Vermächtnis, TeilungsanordnungAforausvermächtnis,
Erbverzicht ( § 3 Abs. 1 Nr. 1, § 7 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG) 1 0 8
a) Erbfall, Vermächtnis 1 0 8
b) Teilungsanordnung/Vorausvermächtnis 1 1 0
aa) Erbschaftsteuerliche Behandlung der Teilungsanordnung 1 1 0
Seite bb) Auswirkungen der Umsetzung einer Teilungsanordnung auf die
Steuerbefreiung gem. § 13a ErbStG und § 13c ErbStG 1 1 2 cc) Einkommensteuerliche Behandlung von Teilungsanordnung
und qualifizierter Nachfolgeklausel 1 1 2
(1) Teilungsanordnung 1 1 2
(2) Qualifizierte Nachfolgeklausel 1 1 3
dd) Erbrechtliche Behandlung des Vorausvermächtnisses 1 1 3 ee) Erbschaftsteuerliche Behandlung des Vorausvermächtnisses ... 1 1 3 ff) Auswirkungen der Erfüllung eines Vorausvermächtnisses auf
die Weitergabeverpflichtung gem. § 13a Abs. 3 ErbStG 1 1 3 gg) Einkommensteuerliche Behandlung des Vorausvermächtnis
ses 1 1 4
c) Abfindungszahlung f ü r die Ausschlagung (§ 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG)
- Erbverzicht (§ 7 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG) 1 1 4 2. Erbersatzanspruch und vorzeitiger Erbausgleich ( § 3 Abs. 1 Nr. 1
ErbStG a.F., § 7 Abs. 1 Nr. 6 ErbStG) 1 1 4
a) Erbersatzanspruch 1 1 4
b) Abfindungsleistungen gem. § 3 Abs. 2 Nr. 4 und Nr. 7 ErbStG 1 1 5
3. Vermächtnis (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) 1 1 5
a) Allgemeines 1 1 5
b) Anordnung von Vermächtnissen 1 1 6
c) Beim Tode des Beschwerten fällige Vermächtnisse - Auflagen des Beschwerten (betagtes Vermächtnis, aufschiebend bedingtes Ver
mächtnis) 1 1 6
4. Pflichtteilsanspruch (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) 1 1 9 5. Schenkung auf den Todesfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG) 1 2 0
a) Personengesellschaft 1 2 1
b) Kapitalgesellschaft 1 2 1
c) Weiterübertragungsverpflichtung 1 2 1
6. Verträge zu Gunsten Dritter ( § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) 1 2 2
a) Allgemeine Grundsätze 1 2 2
b) Lebensversicherungsverträge 1 2 2
aa) Versicherungssumme und Zugewinngemeinschaft
( § 5 E r b S t G ) . . 1 2 4
bb) Verbundene Lebensversicherung 1 2 4
cc) Zurückweisung von Rechten aus Lebensversicherungen 1 2 5 dd) Übertragung des Bezugsrechts aus einer Lebensversicherung,
Übertragung der Ansprüche aus einer Lebensversicherung 1 2 5 ee) Prämienzahlung durch den Versicherungsnehmer oder durch
den Bezugsberechtigten 1 2 6
c) Unfallversicherung 1 2 7
d) Kfz-Insassenunfallversicherung, Risikolebensversicherung 1 2 7 e) Renten aus Zwangsmitgliedschaften/Renten aus Gesellschaftsver
hältnissen 1 2 7
f) Erbschaftsteuerpflicht von befreienden Lebensversicherungen 1 2 9 g) Bewertung von Lebensversicherungsansprüchen (§ 12 BewG i.V.m.
§ 12 Abs. 1 ErbStG) 1 2 9
7. Erbersatzsteuer bei Stiftungen (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) 1 2 9
8. Erbschaftsteuer und Güterstand 1 3 0
a) Gesetzlicher Güterstand der Zugewinngemeinschaft (§§ 1 3 6 3 f f .
BGB) 1 3 0
b) Zugewinnausgleich nach der erbrechtlichen Regelung (§ 5 Abs. 1
ErbStG) 1 3 1
aa) Allgemeine Grundsätze 1 3 1
Seite bb) Vermutung des § 1 3 7 7 Abs. 3 BGB im Fall des § 5 Abs. 1
ErbStG 1 3 2
cc) Modifizierte Zugewinngemeinschaft und Erbschaft-/
Schenkungsteuer ( § 5 Abs. 1 S a t z 2 ErbStG) 1 3 2 dd) Rückwirkende Vereinbarung der Zugewinngemeinschaft im
Fall des § 5 Abs. 1 ErbStG 1 3 3
ee) Berechnung des Betrags gem. § 5 Abs. 1 Satz 1 ErbStG i m
Falle der erbrechtlichen Regelung 1 3 4
ff) Sonderfragen 1 3 7
c) Zugewinnausgleich nach der güterrechtlichen Regelung (§ 1 3 7 1
Abs. 2 BGB, § 5 Abs. 2 ErbStG) 1 3 8
d) Unterschiede der Steuerfreiheit nach § 5 Abs. 1 und 2 ErbStG 1 4 1 e) Vertraglicher Güterstand der Gütertrennung (§ 1 4 1 4 BGB) 1 4 2 f) Vertraglicher Güterstand der Gütergemeinschaft (§ 1 4 1 5 BGB) 1 4 2 g) Vertraglicher Güterstand der fortgesetzten Gütergemeinschaft
(§§ 1 4 8 3 ff. BGB, § 4 ErbStG) 1 4 4
h) Güterstand der Wahl-Zugewinngemeinschaft (§ 5 Abs. 3 ErbStG) ... 1 4 4 9. Vor-und Nacherbschaft - Besonderheiten (§ 6 ErbStG) 1 4 5
III. Schenkungsteuertatbestände (§ 7 ErbStG) 1 4 7
1. Schenkungsteuer und freigebige Zuwendung/Schenkung ( § 7 Abs. 1
Nr. 1 ErbStG) 1 4 7
a) Widerrufsvorbehalt 1 4 8
b) Ausgewählte Schenkungsteuersachverhalte 1 4 8
aa) Nutzungsüberlassung 1 4 8
bb) Zinslosigkeit 1 4 9
cc) Preisreduzierungen, Rabatte 1 4 9
dd) Forderungen 1 5 0
ee) Ausgleichszahlung 1 5 1
ff) Sponsor 1 5 1
2. Zuwendungen zwischen Ehegatten 1 5 2
a) Unbenannte/ehebedingte Zuwendung 1 5 2
b) (Ehegatten-)lnnengesellschaft 1 5 5
c) Verschaffung einer Gesamtgläubigerstellung und andere Zuwendun
gen zu Gunsten eines Ehegatten 1 5 6
3. Zuwendungen zwischen nichtehelichen Lebensgemeinschaftern 1 5 6 4. Gemischte Schenkung - Schenkung unter Leistungsauflage - Schen
kung unter Duldungs-/Nutzungsauflage 1 5 7
a) Schenkungsteuerliche Problematik 1 5 7
aa) Allgemeines 1 5 7
bb) Schenkungsteuerliche Behandlung bei Vermögensübertragun
gen gegen Versorgungsleistungen ...., 1 6 2
b) Ermittlung der Bereicherung bei gemischter Schenkung/Schenkung unter Leistungs-/Duldungs-/Nutzungsauflage ab 2 0 0 9 1 6 3
5. Gegenstand der unentgeltlichen Zuwendung 1 6 8
a) Allgemeine Grundsätze 1 6 8
b) Grundstücksschenkung - Geldschenkung - mittelbare (Grund-
stücks-)Schenkung 1 6 8
c) Mittelbare Schenkung anderer Gegenstände 1 7 4
d) Besonderheit bei der Anteilsschenkung/Betriebsvermögen 1 7 4
e) Einzelschenkung - Gesamtschenkung 1 7 5
6. Kettenschenkung und Gestaltungsmissbrauch 1 7 5
7. Durchgangserwerb seitens eines Dritten 1 7 7
Seite
IV. Erbschaft-/Schenkungsteuer und Gesellschaft 1 7 7
1. Allgemeine Grundsätze zur Gründung von Kapital- und Personenge
sellschaften 1 7 7
2. Gründung von Familienkapital- und Familienpersonengesellschaften/
Gewinnübermaßschenkung .. 1 7 7
a) Allgemeine Grundsätze 1 7 7
b) Gewinnübermaßschenkung (§ 7 Abs. 6 ErbStG) 1 7 8 3. Erwerb von Todes wegen und schenkweise Übertragung von Kapital-
und Personengesellschaftsanteilen sowie deren Bewertung 1 8 0
a) Tod eines Kapitalgesellschafters 1 8 0
aa) Allgemeine Grundsätze 1 8 0
bb) Bewertung 1 8 0
cc) Schenkung (vorweggenommene Erbfolge) eines Kapitalgesell
schaftsanteils 1 8 0
b) Berücksichtigung von Gewinnansprüchen aus GmbH-Geschäftsan
teilen 1 8 0
c) Erwerb von Gesellschaftsrechten zum Nennwert - kapitalquotenver- ändernde Kapitalerhöhung gegen zu geringes Aufgeld - Verdeckte
Gewinnausschüttung 1 8 1
d) Tod eines Personengesellschafters 1 8 1
aa) Auflösung der Gesellschaft 1 8 1
bb) Fortsetzungsklausel 1 8 2
(1) Fortsetzungsklausel m i t Anwachsung bei den verblei
benden Gesellschaftern 1 8 2
(2) Fortsetzungsklausel m i t einfacher Nachfolgeklausel .... 1 8 3 (3) Fortsetzungsklausel m i t qualifizierter Nachfolgeklau
sel 1 8 3
cc) Qualifizierte Fortsetzungsklausel und Sonderbetriebsvermö
gen 1 8 3
dd) Vermächtnisweise Zuwendung eines Personengesellschaftsan
teils 1 8 3
e) Schenkung (vorweggenommene Erbfolge) eines Personengesell
schaftsanteils ' 1 8 3
aa) Schenkung/vorweggenommene Erbfolge von OHG-Anteilen, KG-Anteilen, Anteilen von gewerblich/freiberuflich tätigen
BGB-Gesellschaften 1 8 4
bb) Anteile an vermögensverwaltenden Personengesellschaften
( § 1 0 Abs. 1 Satz 3 ErbStG) 1 8 5
f) Aufteilung des Wertes auf die Gesellschafter 1 8 6
4. Buchwertklausel (§ 7 Abs. 5 ErbStG) 1 8 6
5. Ausscheiden aus einer Gesellschaft - Abfindung unter dem Steuerwert des Anteils (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2, § 7 Abs. 7 ErbStG) 1 8 7 a) Bereicherung der verbleibenden Gesellschafter bzw. der Gesell
schaft bei Kapitalgesellschaften 1 8 7
b) Bereicherung der verbleibenden Gesellschafter bzw. der Gesell
schaft bei Personengesellschaften 1 8 8
c) Weitergabeverpflichtung zum Buchwert 1 8 9
6. Leistungen von Gesellschaftern an eine Kapitalgesellschaft und von Kapitalgesellschaften an ihre Gesellschafter (verdeckte Gewinnaus
schüttungen) 1 9 0
a) Leistungen eines Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft 1 9 1 b) Leistungen eines Dritten (Nicht-Gesellschafter) an die Kapitalge
sellschaft 1 9 2
c) Veranlagung der Werterhöhung 1 9 2
Seite d) Leistungen zwischen Kapitalgesellschaften; Verbundene Kapitalge
sellschaften, Konzernfälle 1 9 3
e) Genossenschaften 1 9 4
f) Weitere schenkungsteuerbare Zuwendungen im Zusammenhang m i t
Kapitalgesellschaften 1 9 4
g) Leistungen der Gesellschaft 1 9 4
h) Leistungen von und an Dritte 1 9 5
7. Zuwendungen von und an Personengesellschaften 1 9 6
V. Steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG) 1 9 7
1. Bereicherungsprinzip (§ 1 0 Abs. 1 ErbStG) 1 9 8
a) Grundsätze; steuerpflichtiger Erwerb 1 9 8
b) Ausgewählte Einzelfälle 1 9 9
2. Behandlung von Ansprüchen nach dem Vermögensgesetz 2 0 2 3. Erwerbsnebenkosten und Steuerberatungskosten sowie Rechtsbera
tungskosten im Zusammenhang m i t einer Schenkung 2 0 3 4 . Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker - Übernahme
der Erbschaftsteuer durch den Erben (§ 1 0 Abs. 2 ErbStG) 2 0 3 5. Konfusion - Vereinigung von Recht und Verbindlichkeit (§ 10 Abs. 3
ErbStG) 2 0 4
6. Nachlassverbindlichkeiten (§ 10 Abs. 5 ErbStG) 2 0 4
a) Typische Erblasserschulden 2 0 4
b) Verbindlichkeiten wegen Pflege des Erblassers 2 0 7
c) Erbfallverbindlichkeiten 2 0 9
d) Abzugsverbote 2 1 0
e) Bewertungsstichtag 2 1 2
VI. Steuerfreier Erwerb (§ 13 ErbStG) 2 1 2
1. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst, a ErbStG - Hausrat etc 2 1 2 2. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst, b ErbStG - andere Gegenstände 2 1 3
3. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst, c ErbStG 2 1 3
4. § 13 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a ErbStG - Kunstgegenstände, Sammlun
gen 2 1 3
5. § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG - Familienheim 2 1 4
a) Grundlagen 2 1 4
b) Voraussetzungen des § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG im Einzelnen 2 1 4
aa) Befreite Zuwendung 2 1 4
bb) Familienheim 2 1 4
cc) (Un)Schädliche Mitbenutzung 2 1 5
c) Vererbung eines selbstgenutzten Grundstücks an Ehegatten/
Lebenspartner (§ 13 Abs. 1 Nr. 4 b ErbStG) 2 1 6
aa) Befreite Zuwendung 2 1 6
bb) Nachversteuerung >. 2 1 7
d) Vererbung (nicht Schenkung) eines selbstgenutzten Grundstücks
an Kinder/Kindeskinder (§ 13 Abs. 1 Nr. 4 c ErbStG) 2 1 8
aa) Grundlagen 2 1 8
bb) Voraussetzung des § 13 Abs. 1 Nr. 4 c ErbStG, R E 1 3 . 4 Abs. 7
ErbStR 2 0 1 1 im Einzelnen 2 1 8
6. § 13 Abs. 1 Nr. 6 ErbStG - Erwerbe durch erwerbsunfähige und ihnen
gleichgestellte Personen 2 1 9
7. § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG - Pflegeleistungen 2 1 9 8. § 13 Abs. 1 Nr. 9a ErbStG - Weitergabe des gesetzlichen Pflegegel
des 2 2 1
9. § 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG - Rückerwerb von Todes wegen 2 2 1 10. § 13 Abs. 1 Nr. 11 ErbStG - Verzicht auf Pflichtteilsanspruch 2 2 1
Seite 11. § 13 Abs. 1 Nr. 12 ErbStG - angemessener Unterhalt, angemessene
Berufsausbildung 2 2 1
12. § 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG - Gelegenheitsgeschenke 2 2 2 13. § 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG - Zuwendungen an Religionsgesellschaften
etc 2 2 2
14. § 13 Abs. 1 Nr. 17 ErbStG - Zuwendungen f ü r kirchliche, gemein
nützige oder mildtätige Zwecke 2 2 3
15. § 13 Abs. 1 Nr. 1 8 ErbStG - Zuwendungen an Parteien 2 2 3 16. Verschonungsregelungen im Bereich der Unternehmensnachfolge
(§§ 13a, 1 3 b ErbStG) 2 2 3
a) Allgemeiner Überblick 2 2 3
b) Verschonungsregelungen für den Bereich des betriebs-, des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens und bestimmter Anteile an
Kapitalgesellschaften (Einzelheiten) 2 2 5
aa) Überblick über die Verschonungsregelungen der §§ 1 3 a - 1 3 c
ErbStG 2 2 5
bb) Begünstigtes Vermögen i.S.d. § 13b Abs. 1 ErbStG 2 2 5 cc) Ausnahme bei überwiegendem Verwaltungsvermögen (§ 1 3 b
Abs. 2 ErbStG) 2 2 8
(1) Allgemeines 2 2 8
(2) Zum Verwaltungsvermögen gehörendes Vermögen gem.
§ 1 3 b Abs. 2 Nr. 1 ErbStG 2 2 8
(2.1) Betriebsaufspaltung (§ 13b Abs. 2 Nr. 1 Buchst, a
1. Halbsatz ErbStG) 2 2 9
(2.2) Sonderbetriebsvermögen (§ 1 3 b Abs. 1 Nr. 1 Buchst, a
2. Halbsatz ErbStG) 2 3 0
(3) Ferner zum Verwaltungsvermögen Gehörendes (§ 1 3 b
Abs. 2 Nr. 2 - 5 ErbStG) 2 3 2
(4) Sonderregelung f ü r „junges Verwaltungsvermögen"
(§ 1 3 b Abs. 2 Satz 3 ErbStG) 2 3 4
(5) Wert des Verwaltungsvermögen; Verhältnis zu Betriebs
vermögen 2 3 4
dd) Umfang der Begünstigung für land- und forstwirtschaftliches Vermögen, Betriebsvermögen sowie Kapitalgesellschaftsanteile
( § 1 3 b Abs. 4 ErbStG) 2 3 7
(1) Grundsatzbegünstigung gem. § 13b Abs. 4 ErbStG
(sog. Regelverschonung) 2 3 7
(2) Abzugsbetrag (§ 13a Abs. 2 ErbStG) 2 3 7 (3) Verschonungsabschlag (§ 13a Abs. 1 ErbStG) - Beibe
haltung der Mindestlohnsumme 2 3 8
c) Kritische Anmerkungen zur Lohnsummenkontrolle 2 4 1 d) Ausschluss des Verschonungsabschlages (§ 13a Abs. 1 ErbStG) und
des Abzugsbetrages (§ 13a Abs. 2 ErbStG) bei Übertragung auf
einen Dritten - § 13a Abs. 3 ErbStG 2 4 2
e) Wegfall des Verschonungsabschlages (§ 13a Abs. 1 ErbStG) und des Abzugsbetrages (§ 13a Abs. 2 ErbStG) - Verhaftungsregelung -
gem. § 13a Abs. 5 ErbStG 2 4 2
aa) Überblick 2 4 2
bb) Einzelheiten des Wegfalls des Verschonungsabschlages (§ 13a Abs. 1 ErbStG) und des Abzugsbetrages (§ 13a Abs. 2
ErbStG) 2 4 3
f) Durchführung der Nachversteuerung bei Wegfall des Verscho
nungsabschlages und des Abzugsbetrages - § 13a Abs. 5 Satz 2
ErbStG 2 4 5
aa) Grundsatz 2 4 5
Seite bb) Reinvestitionsklausel gem. § 13a Abs. 5 S a t z 3 ErbStG 2 4 6 cc) Anzeigepflichten (§ 13a Abs. 6 ErbStG) 2 4 6 dd) Sonderregelungen für Verjährung (§ 13a Abs. 6 S a t z 3
ErbStG) 2 4 6
ee) Auswirkungen von Vermächtnissen und Teilungsanordnungen auf die Steuerentlastungen gem. §§ 13a und 13b ErbStG f ü r
betriebs-, land- und forstwirtschaftliches Vermögen 2 4 7 17. Verschonungsregelungen im Bereich der zu Wohnzwecken vermieteten
Grundstücke (§ 13c ErbStG) 2 4 9
a) Allgemeines 2 4 9
b) Voraussetzungen 2 5 0
c) Auswirkungen von Vermächtnissen, Teilungsanordnungen und Erbauseinandersetzungen auf die Steuerentlastungen gem. § 13c
ErbStG für vermietetes Grundvermögen 2 5 1
VII. Bewertung des steuerpflichtigen Erwerbs (§ 12 ErbStG) 2 5 3 1. Allgemeiner Überblick über die gesetzliche Regelung der Bewertung .. 2 5 3
2. Zeitpunkt der Wertermittlung 2 5 4
3. Steuerwerte des Erbschaftsteuergesetzes im Einzelnen 2 5 7
a) Allgemeine Anmerkungen 2 5 7
b) Grundlage der gesetzlichen Neuregelung zu § 12 ErbStG ab 2 0 0 9
- Entscheidung des BVerfG vom 7 . 1 1 . 2 0 0 6 2 5 7
aa) Vorgabe: gemeiner Wert 2 5 7
bb) Typisierungen sind grundsätzlich möglich 2 5 8
cc) Verschonungsregelungen zulässig 2 5 8
dd) Differenzierungen beim Steuersatz 2 5 8
4. Bewertung im Einzelnen (§ 12 ErbStG) 2 5 8
a) Kapitalforderungen und Kapitalschulden 2 5 9
b) Ansprüche bei im Erbfall noch nicht vollständig erfüllten (Grund-
stücks-)Kaufverträgen 2 6 0
aa) Kaufrechtsvermächtnis 2 6 1
bb) Wahlvermächtnis 2 6 2
c) Börsennotierte Wertpapiere - börsennotierte Anteile an Kapitalge
sellschaften ( § 1 1 Abs. 1 BewG, § 12 Abs. 2 ErbStG) 2 6 2 d) Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen (Nießbrauch, Rente
etc.) 2 6 2
e) Bewertung der n i c h t börsennotierten Anteile und des Betriebsver
mögens (§ 12 Abs. 2 und 5 ErbStG) 2 6 3
aa) Überblick 2 6 3
bb) Vereinfachtes Ertragswertverfahren 2 6 4
(1) Grundsatz 2 6 4
(2) Vereinfachtes Ertragswertverfahren - im Einzelnen
R B 1 9 9 . 1 . ErbStR 2 0 1 1 2 6 5 (2.1) Eigenständige Wertansätze (§ 2 0 0 Abs. 2 BewG) 2 6 6 (2.2) Beteiligungen an anderen Gesellschaften - R B 2 0 0
Abs. 2 ErbStR 2 0 1 1 2 6 6
(2.3) Ermittlung des Jahresertrags (§ 2 0 1 BewG) - R B 2 0 1
ErbStR 2 0 1 1 2 6 6
(2.4) Betriebsergebnis (§ 2 0 2 BewG) - R B 2 0 2 ErbStR
2 0 1 1 2 6 7
(2.5) Änderungen im Charakter des Unternehmens innerhalb des Dreijahreszeitraums (§ 2 0 1 Abs. 3 BewG) 2 6 7 (3) Hinzurechnungen und Abrechnungen ( § 2 0 2 Abs. 1
Nr. 1 und 2 BewG) 2 6 8
(3.1) Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 2 6 8
Seite (3.2) Abgeltung des Ertragsteueraufwands (§ 2 0 2 Abs. 3
BewG) 2 6 8
(3.3) Keine Gewichtung der Betriebsergebnisse 2 6 8 (4) Kapitalisierungszinssatz (§ 2 0 3 BewG) - R B 2 0 3
ErbStR 2 0 1 1 2 6 9
(4.1) Basiszinssatz (§ 2 0 3 Abs. 2 BewG) 2 6 9 (4.2) Zuschlag (§ 2 0 3 Abs. 1 BewG) 2 6 9 (4.3) • Maßgeblichkeit f ü r alle Ertragswertverfahren (vgl.
auch § 1 0 9 BewG) 2 6 9
(5) Kapitalisierungsfaktor (§ 2 0 3 BewG) 2 6 9 (6) Anteile am Betriebsvermögen einer Personengesell
schaft (§ 1 9 9 Abs. 1 BewG) 2 7 0
(7) Fallbeispiel 2 7 0
f) Grundbesitz, Grundvermögen, Grundbesitzwert (§ 12 Abs. 3
ErbStG) 2 7 1
aa) Bewertung des Grundvermögens (§§ 1 7 6 - 1 9 8 BewG) - Allge
meines 2 7 2
bb) Bewertung des Grundvermögens nach den §§ 1 7 6 - 1 9 8 BewG
im Einzelnen 2 7 2
(1) Bewertung m i t dem gemeinen Wert 2 7 2 (2) Somit gelten vier verschiedene Bewertungsverfahren
f ü r Grundbesitz 2 7 3
(3) Generelle Öffnungs-Klausel bei der Bewertung von
Grundvermögen (§ 1 9 8 BewG) 2 7 3
(4) Umfang des Grundvermögens (§ 1 7 6 BewG) 2 7 4 (5) Bewertung von unbebauten Grundstücken (§ 1 7 8
BewG) - R B 179.1 ErbStR 2 0 1 1 2 7 6 (6) Bewertung im Vergleichswertverfahren (§ 1 8 2 Abs. 2 ,
§ 1 8 3 BewG, R B 1 8 3 ErbStR 2 0 1 1 ) 2 7 7 (7) Ertragswertverfahren (§ 1 8 2 Abs. 3, § 1 8 4 BewG) -
R B 1 8 4 ErbStR 2 7 7
(8) Sachv^ertverfahren (§ 1 8 9 BewG) - R B 189.1 f f .
ErbStR 2 0 1 1 2 8 1
(9) Bewertung in Sonderfällen (§§ 1 9 2 - 1 9 7 BewG) 2 8 4 (9.1) Erbbaurecht (§§ 1 9 2 ff. BewG) - Überblick - vgl. auch
R B 1 9 2 . 1 ff. ErbStR 2 0 1 1 2 8 4 (9.2) Gebäude auf fremden Grund und Boden (§ 1 9 5 BewG)
- v g l . R B 1 9 5 ErbStR 2 0 1 1 2 8 5 (9.3) Grundstücke im Zustand der Bebauung (§ 1 9 6 BewG)
- v g l . R B 1 9 6 ErbStR 2 0 1 1 2 8 6 (10) Nachweis des niedrigeren gemeinen Wertes (§ 1 9 8
BewG) 2 8 6
(11) Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermö
gens (§§ 1 5 8 - 1 7 5 BewG) - R B 1 5 8 ff. ErbStR 2 0 1 1 .. 2 8 6 ( 1 1 . 1 ) Grundlagen der §§ 1 5 8 f f . BewG 2 8 6 ( 1 1 . 2 ) Die Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Ver
mögens - Übersicht 2 8 8
g) Gesonderte Feststellungen nach den §§ 1 5 1 - 1 5 6 BewG 2 8 9 h) Wertermittlung bei mehreren Beteiligten (Aufteilung) 2 9 2 i) Gewinnübermaßschenkung i.S.d. § 7 Abs. 6 ErbStG 2 9 3 VIII. Berücksichtigung früherer Erwerbe (§ 14 ErbStG) 2 9 4
1. Zusammenrechnung mehrerer Erwerbe innerhalb von 10 Jahren
(§ 1 4 ErbStG) 2 9 4
Seite 2. Berechnung bei mehreren Schenkungen über den Zeitraum von mehr
als 1 0 Jahren 2 9 8
3. Berücksichtigung früheren Erwerbs und Zusammentreffen m i t Ent
lastungen nach §§ 13a, 19a ErbStG 2 9 8
4 . Keine Festsetzung/Erstattung einer negativen Erbschaftsteuer
(§ 14 Abs. 1 Satz 4 ErbStG) 2 9 9
5. Zusammenrechnungen m i t steuerbefreiten Vorschenkungen 2 9 9
IX. Steuerklassen (§ 15 ErbStG) 2 9 9
1. Allgemeine Steuerklassen 2 9 9
2. Sonderregelungen der Steuerklassen f ü r Familienstiftungen etc.
( § 1 5 Abs. 2 ErbStG) 3 0 0
3. Sonderregelung der Steuerklassen beim Berliner Testament
(§ 15 Abs. 3 ErbStG) 3 0 0
4. Sonderregelung der Steuerklassen bei Zuwendungen von Kapitalgesell
schaften (§ 15 Abs. 4 ErbStG) 3 0 2
X. Freibeträge (§§ 16, 17 ErbStG) 3 0 3
1. Allgemeines 3 0 3
2. Allgemeiner Freibetrag (§ 1 6 ErbStG) 3 0 3
3. Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG) 3 0 4
XI. Erbschaftsteuertarif (§ 19 ErbStG) - Tarifbegrenzung (§ 19a ErbStG) 3 0 5
1. Allgemeines 3 0 5
2. Erbschaftsteuertarif - Übersicht 3 0 6
3. Progressionsvorbehalt (§ 19 Abs. 2 ErbStG) 3 0 7
4. Härteausgleich (§ 1 9 Abs. 3 ErbStG) 3 0 7
5. Tarifbegrenzung (§ 19a ErbStG) 3 0 8
a) Grundsatz 3 0 8
b) Begünstigtes Vermögen (§ 19a Abs. 2 ErbStG) 3 0 8 c) Berechnung des Entlastungsbetrags (§ 19a Abs. 3 und 4 ErbStG,
R E 19a.2 ErbStR 2 0 1 1 ) 3 0 9
d) Ausschluss der Inanspruchnahme des Entlastungsbetrags
(§ 19a Abs. 2 Satz 2 ErbStG) 3 0 9
e) Wegfall des Entlastungsbetrags (§ 19a Abs. 5 ErbStG, R E 1 9 a . 3
ErbStR 2 0 1 1 ) 3 0 9
XII. Steuerschuldner (§ 2 0 ErbStG) 3 1 0
XIII. Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen beim Empfänger
( § 2 3 ErbStG) 3 1 1
XIV. Wegfall der Regelung in § 2 5 ErbStG, der Besteuerung bei Renten- und
Nutzungslast 3 1 3
1. Entwicklung des § 2 5 ErbStG a.F 3 1 3
2. Verzicht auf ein vorbehaltenes Nießbrauchsrecht 3 1 4 XV. Billigkeitsregelung nach § 2 7 ErbStG (mehrfacher Erwerb desselben Ver
mögens) 3 1 5
XVI. Billigkeitsregelung nach § 2 8 ErbStG (Stundung der Erbschaftsteuer) 3 1 6
1. Stundung gem. § 2 8 Abs. 1 ErbStG 3 1 6
2. Stundung gem. § 2 8 Abs. 3 ErbStG 3 1 7
XVII. Entstehung - Fälligkeit - Erlöschen der Erbschaftsteuer - Verwirkung des
Steueranspruchs 3 1 8
1. Entstehung der Erbschaftsteuer 3 1 8
2. Fälligkeit der Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer 3 1 9
Seite 3. Erlöschen der Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer 3 2 0
a) Besonderheiten der Festsetzungsverjährung gem. § 1 7 0 Abs. 5
AO 3 2 0
b) Erlöschen der Erbschaftsteuer in besonderen Fällen gem. § 2 9
ErbStG 3 2 1
4. Verwirkung des Erbschaftsteueranspruchs 3 2 3
XVIII. Anzeige- und Erklärungspflichten 3 2 4
1. Anzeigepflicht des Erwerbers ( § 3 0 ErbStG, R E 3 0 ErbStR 2 0 1 1 ) .... 3 2 4 2. Anzeigepflicht und Haftung der Vermögensverwalter, Vermögensverwah
rer und Versicherungsunternehmen ( § 3 3 ErbStG, §§ 1, 3 ErbStDV;
§ § 3 4 , 6 9 AO) 3 2 5
3. Anzeigepflicht der Gerichte, Behörden und Notare ( § 3 4 ErbStG, § § 7 ,
8 ErbStDV) 3 2 6
4. Steuererklärungspflicht (§ 3 1 ErbStG) 3 2 6
5. Ermittlungsverfahren der Finanzämter 3 2 7
XIX. Erbschaftsteuerbescheide und deren Bekanntgabe 3 2 7 XX. Anwendung des Gesetzes (§ 3 7 ErbStG) - Rückwirkung gem. Art. 3
ErbStRG 3 2 8
1. Anwendung des Gesetzes gem. § 3 7 ErbStG 3 2 8
2. Rückwirkende Anwendung des durch dieses Gesetz geänderten Erb
schaftsteuer- und Bewertungsrechts; Wahlrecht 3 2 9 XXI. Anwendung des bundesdeutschen Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuer
rechts im beigetretenen Teil Deutschlands ( § 3 7 a ErbStG) 3 3 0 XXII. Persönliche Steuerpflicht ( § 2 ErbStG), Doppelbesteuerung (DBA), Anrech
nung ausländischer Erbschaftsteuer (§ 21 ErbStG), Trustbesteuerung 3 3 0
1. Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG) 3 3 0
a) Persönliche Steuerpflicht nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG (unbe
schränkte Erbschaftsteuer-/Schenkungsteuerpflicht) 3 3 0 b) Persönliche Steuerpflicht nach § 2 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG (unbe
schränkte Erbschaftsteuerpflicht) 3 3 1
c) Persönliche Steuerpflicht nach § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG
(beschränkte Erbschaftsteuer-/Schenkungsteuerpflicht) 3 3 1 2. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht ( § 4 AStG) 3 3 3
3. Doppelbesteuerung in der Erbschaftsteuer 3 3 4
a) Allgemeine Grundsätze 3 3 4
b) Freistellungsmethode 3 3 4
c) Anrechnungsmethode 3 3 5
4. Grundzüge einzelner Regelungen - Vereinbarkeit m i t EU-Regelun
gen 3 3 5
5. Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer (§ 21 ErbStG) 3 3 6 6. Informatorische Hinweise zum Erbrecht und zur Erbschaft- und
Schenkungsteuer einzelner ausländischer Staaten 3 3 9
a) Vorbemerkung 3 3 9
b) Allgemeine Grundsätze 3 3 9
c) Erbfälle m i t Bezug zu Österreich 3 4 0
d) Erbfälle m i t Bezug zur Schweiz 3 4 2
e) Erbfälle m i t Bezug zu Spanien 3 4 5
f) Erbfälle m i t Bezug zu Italien 3 4 6
g) Erbfälle m i t Bezug zur Türkei 3 4 7
h) Ergänzende Literatur allgemein zu Erbschaftsteuerfragen bei Aus
landsbeziehungen 3 4 7
7. Trustbesteuerung 3 4 8
a) Begriff und Arten der Trusterrichtung 3 4 8
Seite b) Anerkennung des Trusts im deutschen Recht 3 4 8 c) Gefahr der Nichtanerkennung des Trusts durch die deutsche
Gerichtsbarkeit 3 4 8
d) Erbschaftsteuerliche Auswirkungen 3 4 8
D. Schenken und Erben aus einkommensteuerlicher Sicht 3 5 1
I. Überblick 3 5 1
II. Empfänger/Erbe ist eine einzelne Person 3 5 1
1. Gegenstand der Erbschaft/Schenkung/vorweggenommenen Erbfolge,
Vermögensübergabe: Privatvermögen - völlige Unentgeltlichkeit 3 5 1 2. Gegenstand der Erbschaft/Schenkung: Einzelunternehmen, Wirt
schaftsgüter des Betriebsvermögens 3 5 2
3 . Schenkung unter Lebenden - vorweggenommene Erbfolge und Gleich
stellungsgelder, Abstandszahlungen, Nutzungsvorbehalte und Versor
gungszusagen im Privatvermögensbereich 3 5 3
4. Vorweggenommene Erbfolge und Gleichstellungsgelder, Abstandszah
lungen und Versorgungszusagen im Betriebsvermögensbereich 3 5 4
5. Mischfälle 3 5 5
III. Erben sind mehrere Personen (Erbengemeinschaft) 3 5 6
1. Erbauseinandersetzung über Betriebsvermögen 3 5 6
a) Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung seit 1 9 9 0 3 5 6 b) .Besteuerung der Erbauseinandersetzung bei Betriebsvermögen 3 5 7 2. Erbauseinandersetzung über Privatvermögen - Ausscheiden aus der
Erbengemeinschaft gegen Barabfindung 3 6 0
a) Auflösung der Erbengemeinschaft - Realteilung ohne Ausgleichs
zahlung 3 6 0
b) Auflösung der Erbengemeinschaft - Realteilung m i t Ausgleichszah
lung 3 6 1
3. Erbauseinandersetzung über einen Mischnachlass 3 6 1
a) Realteilung ohne, Abfindungszahlung 3 6 1
b) Realteilung m i t Abfindungszahlung 3 6 2
4. Erbauseinandersetzung bei Personengesellschaftsbeteiligung 3 6 2 5. Abfindung von Pflichtteilsberechtigten, Erbersatzberechtigten, Geld-
vermächtnisnehmern und auf den Erbteil Verzichtenden 3 6 3 IV. Nießbrauch und dingliches Wohnrecht bei vorweggenommener und testa
mentarischer Erbfolge 3 6 4
1. Allgemeine Grundsätze zum Nießbrauchsrecht 3 6 4
a) Begriff des Nießbrauchs 3 6 4
b) Arten des Nießbrauchsrechts 3 6 4
c) Nießbrauchsrechte im Einzelnen 3 6 5
d) Begründung des Nießbrauchsrechts an einem Grundstück 3 6 5 e) Durchführung - gesetzlicher Inhalt des Nießbrauchsrechts -
Pflichten und Rechte des Nießbrauchers bzw. des Eigentümers .... 3 6 6
f) Weitere Besonderheiten 3 6 7
g) Erlöschen des Nießbrauchsrechts 3 6 7
h) Nießbrauchsrecht an Rechten (§§ 1 0 6 8 f f . BGB) 3 6 7 2. Allgemeine Grundsätze zum dinglichen Wohnrecht 3 6 8 3. Einkommensteuerliche Behandlung des Nießbrauchsrechts/dinglichen
Wohnrechts bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 3 6 9
a) Unentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch 3 6 9
aa) Steuerliche Behandlung beim Nießbraucher 3 6 9 bb) Steuerliche Behandlung beim Eigentümer 3 7 0
b) Entgeltlicher Zuwendungsnießbrauch 3 7 0
Seite
aa) Behandlung beim Nießbraucher 3 7 0
bb) Behandlung beim Eigentümer 3 7 1
c) Teilentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch 3 7 1
d) Vorbehaltsnießbrauch 3 7 1
aa) Steuerliche Behandlung beim Nießbraucher 3 7 1 bb) Steuerliche Behandlung beim Eigentümer 3 7 3
e) Vermächtnisnießbrauch 3 7 3
f) Dingliches Wohnrecht 3 7 4
g) Obligatorisches Nutzungsrecht 3 7 4
4. Ablösung von Nutzungsrechten und Einkommensteuer 3 7 5
a) Ablösung eines Vorbehaltsnießbrauchs 3 7 5
aa) Allgemeines 3 7 5
bb) Ablösung im Zusammenhang m i t einer Vermögensübergabe .... 3 7 5
(1) Behandlung beim Eigentümer 3 7 5
(2) Behandlung beim Nießbraucher 3 7 5
cc) Ablösung im Zusammenhang m i t sonstigen Vermögensüber
tragungen 3 7 5
(1) Behandlung beim Eigentümer 3 7 5
(2) Behandlung beim Nießbraucher 3 7 6
b) Ablösung eines Zuwendungsnießbrauchs 3 7 6
aa) Unentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch 3 7 6
bb) Entgeltlicher Zuwendungsnießbrauch 3 7 6
c) Ablösung eines Vermächtnisnießbrauchs 3 7 6
d) Ablösung eines dinglichen Wohnrechts 3 7 6
e) Ablösung eines obligatorischen Nutzungsrechts 3 7 7 V. Versorgungsleistungen und Unterhaltsleistungen bei vorweggenommener
Erbfolge - Vermögensübergabe 3 7 7
1. Allgemeines 3 7 7
2. Die Neuregelung im Einzelnen 3 7 8
a) Einheitliche Behandlung aller Versorgungsleistungen 3 7 8 b) Zusammenhang m i t Einkünften, die der Veranlagung unterliegen .. 3 7 8 c) Beschränkung auf die Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben
oder Mitunternehmeranteilen 3 7 9
d) Besonderheiten bei Anteilen an Kapitalgesellschaften 3 7 9
e) Ausreichend Ertrag bringendes Vermögen 3 8 2
4. Übergabevertrag 3 8 2
5. Gestaltungsüberlegungen 3 8 3
6. Anwendung der Neuregelung und Übergangsregelung 3 8 5
a) Erstmalige Anwendung 3 8 5
b) Übergangsregelung 3 8 5
VI. ESt-Ermäßigung bei Belastung m i t Erbschaftsteuer ( § 3 5 b EStG) 3 8 5
VII. Verlustabzug im Erbfall (§ l O d EStG) 3 8 6
E. Schenken und Erben aus grunderwerbsteuerlicher Sicht 3 8 9 I. Grundstücksschenkung, gemischte Schenkung, Schenkung unter Auflage .. 3 8 9 1. Grundstückschenkung und Erwerb von Todes wegen 3 8 9 2. Grundstückschenkung m i t teilweiser Gegenleistung, z.B. unter Auf
lage 3 9 0
II. Grunderwerbsteuerliche Folgen der Erbauseinandersetzung 3 9 1 III. Schenkung und Vererbung von Anteilen an grundbesitzenden Personenge
sellschaften 3 9 2
IV. Anwachsung von Anteilen an einer Personengesellschaft 3 9 3
Seite V. Vereinigung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft 3 9 3 VI. Gesellschaftsrechtliche Vorgänge, Übertragung auf Stiftung und Bemes
sung der Grunderwerbsteuer nach den Grundbesitzwerten des BewG 3 9 4 1. Grundstückschenkung und Erwerb von Todes wegen 3 9 4
a) Gesellschaftsrechtliche Vorgänge 3 9 4
b) Übertragung auf Stiftung 3 9 4
2. Bemessung der Grunderwerbsteuer nach den Grundbesitzwerten des
BewG 3 9 5
F. Schenken und Erben aus umsatzsteuerlicher Sicht 3 9 7
G. Arbeitshilfen 3 9 9
I. Testamentsmuster 3 9 9
1. Einzeltestamente 3 9 9
a) Erbeinsetzung 3 9 9
b) Erbeinsetzung m i t Teilungsanordnungen, Vorausvermächtnissen,
Auflagen und Pflichtteilslast 4 0 1
2. Gemeinschaftliche Ehegattentestamente 4 0 4
a) Berliner Testament 4 0 4
b) Erbeinsetzung m i t Vermächtnissen 4 1 0
3. Unternehmertestamente 4 1 5
a) Einzelunternehmen 4 1 5
b) Beteiligung an Personengesellschaft 4 1 9
c) GmbH-Beteiligung 4 2 2
II. Checklisten zu Verfügungen von Todes wegen 4 2 5
1. Testament 4 2 5
a) Checkliste zur Erbeinsetzung 4 2 5
b) Checkliste zu Teilungsanordnungen/Vorausvermächtnissen 4 2 7 c) Checkliste zu Vermächtnissen und Auflagen 4 2 8
2. Ehegattentestament 4 2 9
a) Checkliste zum Berliner Testament 4 2 9
b) Checkliste zum gemeinschaftlichen Testament m i t Vermächtnissen
zu Gunsten des überlebenden Ehegatten 4 3 1
III. ABC der Steuerminimierung und Gestaltungsfallen 4 3 3
Anhang 1 Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) 4 3 9 Anhang 2 Erbschaftsteuer-Durchführungsverordnung (ErbStDV) 4 5 9
Anhang 3 Bewertungsgesetz (BewG) - Auszug 4 6 3
Stichwortverzeichnis 4 9 1
