Klausur zur Vorlesung
„Steuerliche Gewinnermittlung“
SoSe 2020 am 03.06.2020
Lösen Sie bitte die gesamte Aufgabe und achten Sie hierbei an die vollstän- dige und korrekte Zitation von Rechtsgrundlagen!
Aufgabe (100 Punkte/60 Minuten)
Seit dem Ausbruch der Corona-Pandemie sind Desinfektionsmittel in großen Teilen Deutsch- lands ausverkauft. Aus diesem Grund hat sich der deutsche Luxuskonzern Cici Chamel bereits Ende Februar dieses Jahrs entschieden, vorerst keine Puder, Cremes und Düfte mehr herzustel- len, sondern hydroalkoholisches Gel. Das Handdesinfektionsmittel ist seit dem 15.03.2020 über den Online-Handel bestellbar sowie in ausgewählten Geschäften erhältlich. Die Produktion und der Vertrieb des Desinfektionsmittels werden von der Cici-GmbH mit Sitz in München durch- geführt.
a) Für die Produktion hat die Cici-GmbH zum 01.03.2020 ein Darlehen in Höhe von 500.000,00 € mit einem Auszahlungsbetrag in Höhe von 485.259,04 € (= 500.000,00 € * 1,005-6) aufgenommen. Die Rückzahlung zum Nennbetrag erfolgt zum Ende der Laufzeit von 6 Jahren. Zusätzlich wurde vertraglich ein angemessener jährlicher Zins in Höhe von 0,6% (p.a.) vereinbart, welcher erstmals zum 01.03.2021 fällig wird. Wie ist das Darlehen zum 01.03.2020 sowie zum 31.12.2020 handels- und steuerrechtlich zu behandeln. Gehen Sie davon aus, dass die CiCi-GmbH handelsrechtlich ein höchstmögliches Eigenkapitel erzielen möchte. Erläutern Sie unter Angabe von Rechtsgrundlagen und buchen Sie.
(30 Punkte/18 Minuten)
b) Weiterhin hat die Cici-GmbH zum 01.03.2020 eine neue Mischmaschine für 71.400,00 € (inkl. USt 19%) angeschafft (Barzahlung). Diese hat eine betriebsgewöhnliche Nutzungs- dauer von 5 Jahren und wird in 2020 ausschließlich für die Herstellung von Desinfekti- onsmitteln genutzt. Wie sind die Anschaffung sowie die Folgebewertung zu buchen? Ge- ben Sie auch die einschlägigen Paragraphen an. (20 Punkte/12 Minuten)
c) Bis zum 31.12.2020 hat die Cici-GmbH 3 Mio. (50 ml-Einheiten) Desinfektionsmittel hergestellt. Insgesamt sind dafür neben den Aufwendungen aus den Teilaufgaben a) und b) folgende Aufwendungen (netto) angefallen:
1. Hochprozentiger Alkohol (Ethanol): 336.740,50 €
2. Wasserstoffperoxid 32.948,90 €
3. Glycerin 16.539,60 €
4. Destilliertes Wasser 14.850,00 €
5. Kleine Fläschchen (50 ml) 900.000,00 €
6. Personalaufwand 196.421,00 €
7. Abschreibung der Abfüllmaschine (zeitanteilig, linear) 7.500,00 €
8. Fertigungsgemeinkosten 135.000,00 €
9. Verpackung und Spedition 12.700,00 €
10. Kosten der allgemeinen Verwaltung (angemessener Teil) 12.000,00 €
Die Inventur hat ergeben, dass die Cici-GmbH zum 31.12.2020 noch 350.000 gefüllte 50 ml-Fläschchen Desinfektionsmittel auf Lager hat. Wie sind diese handels- und steuer- bilanziell zu bewerten? Gehen Sie hierbei davon aus, dass die Cici-GmbH in erster Prio- rität die Erzielung eines möglichst geringen steuerbilanziellen Gewinns anstrebt. Erläutern Sie die Bilanzierung und Bewertung unter Angabe von Rechtsgrundlagen! (Eine Buchung hat nicht zu erfolgen.) (50 Punkte/30 Minuten)
Viel Erfolg! ☺
