Klausur zur Vorlesung
„Steuerliche Gewinnermittlung“
SoSe 2019 am 28.05.2019
Lösen Sie bitte alle Aufgaben (a bis g) und achten Sie hierbei auf die voll- ständige und korrekte Zitation von Rechtsgrundlagen!
Aufgabe | 100 Punkte, 60 Minuten:
Die mittelgroße Holz GmbH stellt unter anderem Kinder-Dreiräder aus Holz her. Die Pro- duktion wurde bislang auf einem gemieteten Grundstück ausgeführt, dessen Mietvertrag Ende 2018 ausläuft. Da die Nachfrage nach Holzspielzeugen seit einiger Zeit immer weiter sinkt, möchte die Holz GmbH die Produktion ihrer Kinderspielzeuge verringern. Aus die- sem Grund wurde die Produktion in eine kleinere Produktionsstätte auf einem kleineren Grundstück, welches die GmbH am 04.01.2018 für 450.000 € (Anteil Grund und Boden = 30%; Bauantrag: 1990) erworben hat, verlagert.
Bei der Bearbeitung der folgenden Aufgaben sind notwendige Gesetzesangaben zu machen sowie Buchungssätze vorzunehmen. Auf Umsatzsteuer sowie latente Steuern ist nicht ein- zugehen.
a) Bestimmen Sie die Gewinnermittlungsart, nach welcher die Holz GmbH verpflich- tet ist, ihren Gewinn zu ermitteln. (5 Punkte = 3 Minuten)
b) Wie ist das bebaute Grundstück bei Zugang (04.01.2018) in der Handels- sowie Steuerbilanz zu bewerten? (10 Punkte = 6 Minuten)
c) Kurz nach Erwerb des Grundstücks lässt die Holz GmbH die Grundfläche des Ge- bäudes um 30m2 erweitert. Die dafür angefallenen Aufwendungen betrugen 30.000 €. Welche handels- sowie steuerrechtlichen Konsequenzen ergeben sich aus der Erweiterung des Gebäudes? (10 Punkte = 6 Minuten)
d) Das Gebäude hat eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von 50 Jahren. Wie ist das Gebäude handels- und steuerrechtlich zum 31.12.2018 zu bewerten?
(15 Punkte = 9 Minuten)
e) Zur Finanzierung des Grundstücks hat die Holz GmbH am 01.01.2018 ein Darlehen in Höhe von 400.000 € aufgenommen. Das Darlehen ist bei Fälligkeit (01.01.2028) in voller Höhe zurückzuzahlen und wird marktüblich mit 3% (p.a.) verzinst. Wie sind das Darlehen und die jeweils zum 31.12. fälligen Zinsen handels- sowie steuer- rechtlich zu behandeln? (15 Punkte = 9 Minuten)
f) Diskutieren Sie kurz die unterschiedliche Auslegung des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG am Beispiel der Teilwertabschreibung von Umlaufvermögen gem. § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG. (15 Punkte = 9 Minuten)
g) Die Herstellungskosten für ein Dreirad betragen 35 €. Zum 31.12.2018 hat die Holz GmbH noch 40 Dreiräder auf Lager, sodass diese mit insgesamt 1.400 € im Um- laufvermögen der Bilanz ausgewiesen sind. In der Vergangenheit wurden die Drei- räder für 50 € pro Stück veräußert. Dieser Veräußerungspreis setzt sich aus den Herstellungskosten, Vertriebskosten (5 €) und Verpackungskosten (3 €) sowie ei- nem angemessenen (prozentualen) Gewinnaufschlag auf die Herstellungskosten zu- sammen. Aufgrund der geringen Nachfrage kann die Holz GmbH die Dreiräder zukünftig nur noch für 38 € verkaufen. Dieser niedrigere Preis hält bis zur Bilanzauf- stellung an.
Wie sind die die Dreiräder handels- und steuerbilanziell zum 31.12.2018 zu bewer- ten? (30 Punkte = 18 Minuten)
Viel Erfolg! ☺
