Klausur zur Vorlesung
„Steuerliche Gewinnermittlung“
SoSe 2018 – 5. Juni 2018
Lösen Sie bitte alle Aufgaben 1 - 3 und achten Sie hierbei auf die vollständige und korrekte Zitation von Rechtsgrundlagen!
Aufgabenstellung 1 | 30 Punkte, 18 Minuten
Die periodengerechte Gewinnermittlung zählt zu den Grundsätzen ordnungsmäßi- ger Buchführung und ist in § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB kodifiziert. Aus dieser Vor- schrift leiten wir z.B. ab, dass
Zahlungen (bei Erfüllung der entsprechenden gesetzlichen Voraussetzungen) über Rechnungsabgrenzungsposten der richtigen Periode zugeordnet werden müssen,
Vermögensgegenstände/Wirtschaftsgüter zu aktivieren sind,
Anschaffungs- und Herstellungsvorgänge erfolgsneutral zu verbuchen sind.
Aufgabe: Grenzen Sie Anschaffungs- und Herstellungskosten voreinander ab und zeigen Sie, wie sich diese unterscheiden. Zeigen Sie zudem die Erfolgsneutralität von Anschaffungs- oder Herstellungsvorgängen. Gelingt die Erfolgsneutralität im- mer? Wo kann zumindest hinsichtlich des Gelingens diskutiert werden?
Aufgabenstellung 2 | 50 Punkte, 30 Minuten
Ein Gesellschafter einer etwas notleidenden GmbH liefert „seiner GmbH“ zum 15.12.2017 Rohstoffe für 20.000 zzgl. USt. Er vereinbart mit dem Geschäftsführer der GmbH, dass seine Forderung erst in zwei Jahren – bis dahin wird es der GmbH bestimmt wieder bessergehen – beglichen werden soll. Zinsen will er auch nicht in Rechnung stellen.
Aufgaben:
a) Buchen Sie die Anschaffung der Rohstoffe aus Sicht der GmbH zum 15.12.2017!
b) Diskutieren Sie die Bewertung der Verbindlichkeit zum nächsten Bilanzstichtag am 31.12.2017!
c) Kann der Wertansatz der Verbindlichkeit aus der Handelsbilanz in die Steuerbi- lanz übernommen werden?
d) Falls unterschiedliche Wertansätze resultieren – wie passt das zum Grundsatz der Pagatorik, wenn in zwei Jahren sowohl aus handels- als auch aus steuer- rechtlicher Sicht die Rechnung des Gesellschafters (mit einer „identischen“
Summe) bezahlt werden muss?
Aufgabenstellung 3 | 20 Punkte, 12 Minuten
Nach welchen Vorschriften müssen die folgenden Unternehmen Bücher führen und ihre Gewinnermittlung durchführen?
a) HENKEL AG & CO. KGaA b) Röchling SE & Co. KG
c) Trost Steuerberatungsgesellschaft mbH & Co. KG
d) PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte
e) Praxisgemeinschaft ‚Leben in Bewegung‘ (Zuständige Landesärztekammer:
Ärztekammer Nordrhein)
Viel Erfolg!
