Viel Erfolg! ☺
Klausur zur Vorlesung – Variante 1
„Steuerliche Gewinnermittlung“
WS 2020/2021 am 01.03.2020
Lösen Sie bitte alle Aufgaben 1, 2 und 3 und achten Sie hierbei an die voll- ständige und korrekte Zitation von Rechtsgrundlagen!
Aufgabe 1 (35 Punkte/21 Minuten)
Eine GmbH macht für ihren Jahresabschluss zum 31.12.2020 eine (steuerliche) Veranlagungs- simulation und berechnet für 2020 einen KSt-Aufwand von 38.560 €, von dem 30.000 € unter- jährig vorausbezahlt wurden, einen SolZ-Aufwand von 2.120,80 €, von dem 1.650 € vorausbe- zahlt wurden, und einen GewSt-Aufwand von 41.000 € bei Vorauszahlungen von 37.000 €.
a) Nehmen Sie sämtliche Verbuchungen (Vorauszahlungen und Abschlussbuchungen) in der Handelsbilanz vor. Erläutern und begründen Sie Ihre Vorgehensweise. (20 Punkte/12 Mi- nuten)
b) Wie wird der o.g. Steueraufwand bei der Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb der GmbH behandelt und welche ökonomische Wirkung entsteht aus der Behandlung? (15 Punkte/9 Minuten)
Aufgabe 2 (25 Punkte/15 Minuten)
Eine Bank macht Ihnen das Angebot, einen Kredit in Höhe von 20.000 € aufzunehmen, der mit Negativzinsen in Höhe von 0,5 % pro Jahr versehen ist. Die Rückzahlung zum Nennbetrag erfolgt nach einem Zeitraum von 5 Jahren. Sie nehmen die Chance wahr und lassen sich die 20.000 € überweisen!
a) Wie ist jeweils zu buchen? (10 Punkte/6 Minuten)
b) Wäre die Verbuchung eine andere, wenn während der Laufzeit keine Zinsen gezahlt wür- den und stattdessen der Rückzahlungsbetrag (20.000 €*1,005-5 =) 19.507,41 € betragen würde? (15 Punkte/9 Minuten)
Aufgabe 3 (40 Punkte/24 Minuten)
Ein Automobilzulieferer hat PKW-Einzelteile (100 Stück) Mitte Dezember 2020 für 30 € pro Stück angeschafft. Die Anschaffungskosten sollen handels- und steuerbilanziell gleich hoch sein. Zum 31.12.2020 sind die Wiederbeschaffungskosten für dieses Einzelteil – coronabedingt – auf 27 € pro Stück gesunken. Geben Sie für die Beantwortung der untenstehenden Fragen substantiierte Rechtsgrundlagen an!
a) Wie ist handelsrechtlich (Mitte Dezember 2020 und zum 31.12.2020) zu buchen – und warum? (15 Punkte/9 Minuten)
b) Erläutern und begründen Sie die steuerbilanzielle Behandlung! Ist diese eindeutig gesetz- lich festgeschrieben? (25 Punkte/15 Minuten)
Viel Erfolg! ☺
Klausur zur Vorlesung – Variante 2
„Steuerliche Gewinnermittlung“
WS 2020/2021 am 01.03.2020
Lösen Sie bitte alle Aufgaben 1, 2 und 3 und achten Sie hierbei an die voll- ständige und korrekte Zitation von Rechtsgrundlagen!
Aufgabe 1 (35 Punkte/21 Minuten)
Für den Jahresabschluss zum 31.12.2020 macht eine AG eine (steuerliche) Veranlagungssimu- lation. Diese ergibt für das Veranlagungsjahr 2020 einen KSt-Aufwand i. H. v. 45.580 €, einen SolZ-Aufwand i. H. v. 2.506,90 € sowie einen GewSt-Aufwand i. H. v. 48.000 €. Die AG hat bereits unterjährig KSt-Vorauszahlungen i. H. v. 40.000 €, SolZ-Vorauszahlungen i. H. v.
2.200 € und GewSt-Vorauszahlungen i. H. v. 45.500 € geleistet.
a) Wie ist in der Handelsbilanz zu buchen (Vorauszahlungen und Abschlussbuchungen)?
Erläutern und begründen Sie Ihre Vorgehensweise. (20 Punkte/12 Minuten)
b) Wie wird der o.g. Steueraufwand bei der Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb der AG behandelt und welche ökonomische Wirkung entsteht aus der Behandlung? (15 Punkte/9 Minuten)
Aufgabe 2 (25 Punkte/15 Minuten)
Für einen Kredit in Höhe von 30.000 € macht Ihnen Ihre Bank folgendes Angebot, welches Sie nach zwei Tagen Bedenkzeit auch annehmen: Der Negativzins beträgt 0,4 % pro Jahr und die Rückzahlung hat zum Nennbetrag nach einem Zeitraum von 6 Jahren zu erfolgen.
a) Nehmen Sie sämtliche Verbuchungen vor. (10 Punkte/6 Minuten)
b) Anstatt Zinszahlungen während der Laufzeit wird ein Rückzahlungsbetrag i. H. v.
(30.000 € *1,004-6) = 29.289,97 € vereinbart. Wäre die Verbuchung dann eine andere? (15 Punkte/9 Minuten)
Aufgabe 3 (40 Punkte/24 Minuten)
Mitte Dezember 2020 hat ein Zulieferer für Spielzeugwaren 4.500 Einzelteile für 3,50 € pro Stück angeschafft. Handels- und steuerbilanziell sollen die Anschaffungskosten gleich hoch sein. Die Wiederbeschaffungskosten pro Einzelteil sind zum 31.12.2020 – coronabedingt – auf 2,90 € gesunken. Geben Sie für die Beantwortung der untenstehenden Fragen substantiierte Rechtsgrundlagen an!
a) Nehmen Sie die handelsrechtlichen Buchungen (Mitte Dezember 2020 und zum 31.12.2020) vor und begründen Sie! (15 Punkte/9 Minuten)
b) Wie sieht die steuerbilanzielle Behandlung aus – und warum? Ist diese eindeutig gesetz- lich festgeschrieben? (25 Punkte/15 Minuten)
