Fit for Business- BWA erkennen und verstehen

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Fit for Business- BWA erkennen und verstehen

Creditreform 16.10.2012 Europa-Park Rust

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KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 2

Disclaimer

Stand: Oktober 2012

Autor: KANZLEI NICKERT, 77654 Offenburg

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Übersicht

Betriebswirtschaftliche Kenntnisse:

Kontenrahmen- und Kontenklassenbeschreibung der DATEV BWA (SKR 03 u. 04)

Mögliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA Vollständigkeitsmängel in der BWA

Verprobungstechniken

Ermittlung der Gewinn- und Verlustrechnung Ermittlung der Bilanz

Ermittlung Materialaufwand (auch unterjährig)

Bestandsveränderungen (Ermittlung, Einfluss auf das Ergebnis)

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Übersicht

Vorräte (Ermittlung, Besonderheiten)

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Betriebswirtschaftliche Aussagen der Summen- und Saldenliste sowie der Offenen Posten Liste

Cash-Flow Berechnung unter Berücksichtigung von Veränderungen in den Bilanzpositionen

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Betriebswirtschaft

Was können Sie den Auswertungen des StB entnehmen?

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KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater

Welche Finanzinformationen kennen Sie?

Jahresabschluss

BWA (betriebswirtschaftliche Auswertung) SuSa (Summen- und Saldenliste)

OPOS Liste (offene Posten Liste) Soll-Ist-Vergleich

Unternehmensplanung (Budget)

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Jahresabschluss

gesetzlich normiert

Erstellung nicht gesetzlich normiert

aber Schreiben der BStBK vom 12./13.4.2010

„einfache“ Erstellung Plausibilisierung

umfassende Beurteilung

Abschlussprüfung gesetzlich normiert

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Jahresabschluss

Erstellung jährlich (große Unternehmen oft Quartalsabschlüsse)

geprägt vom Vorsichtsprinzip (Gläubigerschutz, Ausschüttungsbegrenzung)

liegt oft zeitlich verzögert vor (3 – 12 Monate nach Stichtag)

ein früh erstellter JA ist mit Unsicherheiten behaftet bspw. sind die noch zu erwartenden Eingangs-

rechnungen oft unbekannt

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Jahresabschluss

Auf Bescheinigung achten, diese bringt die Auftragsart zum Ausdruck

Bei Kapitalgesellschaften (&Co.) gelten erweiterte Vorschriften, z. B.

Anhangpflicht

Ergänzende Angaben, wenn JA kein zutreffendes Bild vermittelt

Gliederungsvorschriften für Bilanz und GuV

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Jahresabschluss

Erstellungsbericht ist freiwillig, bringt aber weitere Erläuterungen

Kann zur Beurteilung der Qualität des Rechnungs- wesens herangezogen werden

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Jahresabschlussgrundsätze

Vorschriften für qualifizierte Gesellschaften, §§ 264 ff HGB

Bilanzwahrheit

Formelle Bilanzkontinuität ggf. Lagebericht

ggf. Abschlussprüfung

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Jahresabschlussgrundsätze

HGB / IFRS

Bilanzierungsgrundsätze

Klarheit und Übersichtlichkeit Vollständigkeit

Bilanzidentität Going Concern Einzelbewertung Saldierungsverbot Vorsichtsprinzip

Periodenabgrenzung Bilanzkontinuität

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Kontenrahmen- und Kontenklassen-beschreibung der DATEV BWA (SKR 03 u. 04)

Weshalb gibt es (Standard-) Kontenrahmen Für was steht der SKR 03

Für was steht der SKR 04

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Kontenrahmen

Der Kontenrahmen stellt die Grundlage für die Bezeichnung und die Gliederung der Konten im Rechnungswesen dar. Ein Kontenrahmen (SKR) stellt ein vorgegebenes System von gegliederten Konten dar, die Sie bei Ihrer Buchführung verwenden.

Die bis zu tausend Standardkonten sind in Kontenklassen und Kontengruppen unterteilt und den zugehörigen Bilanz- bzw. Gewinn- und Verlustrechnungspositionen zugeordnet. Jeder Kontenrahmen ist jahresabhängig. Zum Jahreswechsel - aber auch unterjährig - stellt DATEV Ihnen einen an die gesetzlichen Änderungen angepassten Kontenrahmen zur Verfügung.

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Kontenrahmen

Konten-klasse SKR 03 SKR 04

0 Anlage- und Kapitalkonten Anlagevermögen

1 Finanz- und Privatkonten Umlaufvermögen

2 Abgrenzungskonten Eigenkapitalkonten

3 Wareneingangs- und

Bestandskonten

Fremdkapitalkonten 4 Betriebliche Aufwendungen Betriebliche Erträge

5 + 6 Frei für Kostenrechnung Betriebliche Aufwendungen

7 Bestände an Erzeugnissen Weitere Erträge und Aufwendungen

8 Erlöskonten Frei für Kostenrechnung

9 Vortragskonten - Statistische Konten Vortragskonten - Statistische Konten

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BWA

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KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 17

Was ist eine BWA?

Eine BWA ist eine Auswertung betrieblicher Daten.

Diese ist keine Abbildung der lediglich zutreffend kontierten Belege, da sie zwingend betriebswirtschaftliche

Abgrenzungsbuchungen erfordert. Die BWA wertet betriebliche Zahlen nach betriebswirtschaftlichen Grundsätzen aus.

Dementsprechend gelten die vom Vorsichtsprinzip

geprägten handelsrechtlichen Bilanzierungsvorschriften nicht!

Üblicherweise wird unter der BWA die kurzfristige Erfolgsrechnung verstanden.

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Welche Arten einer BWA gibt es?

Es gibt mehrere Arten von Auswertungen, z.B.:

Erfolgsrechnungen Geldflussrechnungen Liquiditätsrechnungen Vergleichsrechnungen

Entwicklungsübersichten Kapitaldienstgrenze

Bestandsauswertungen

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Steuerung des Geschäftsmodells

KPIs – Key Predictive Indicators

Wenn die BWA/Bilanz Schwächen zeigt ist es zu spät Zukunftserfolgsindikator gesucht

Was sichert mir den Ertrag der Zukunft?

Diese Kennzahl muss beobachtet werden Beispiel: Kohlebergbau

Statt Ohnmachtsanfall Kanarienvogel

Beispiel: Friseursalon Kundenzufriedenheit

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Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer Kosten- und Leistungsrechnung ?

Die BWA zeigt das Gesamtbetriebsergebnis

Die Kosten- und Leistungsrechnung (KOST) zeigt, wo welche Erlöse und welche Kosten anfallen

Beispiel:

Die KOST kann Ihnen zeigen, welches Ergebnis jede Filiale erzielt.

Die BWA nur für den ganzen Betrieb.

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Hard vs. Soft Facts

Die BWA erfasst üblicherweise keine soft facts. Diese sind nur schwer messbar.

Allerdings sind die soft facts die hard facts von morgen und damit besonders wichtig. Die Kredite einschließlich der Zinsen sollen ja in der Zukunft zurückgezahlt werden.

Die Überprüfung und Dokumentation von soft facts ist Aufgabe der „Marktabteilung“ (vgl. SAP-Gründung).

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Was ist eine BWA ?

Kennen Sie Beispiele?

Einzelhandel (Modegeschäft) Spedition

Großhandel Eiscafé

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Was ist eine BWA ?

Lösungen?

Einzelhandel (Modegeschäft) - Umsatz/m² Spedition - Umsatz/gefahrenem km

Großhandel – Wareneinsatzquote (-aufschlag), Warenumschlagsdauer

Eiscafé - Umsatz pro Sonnenscheinstunde? Umsatz pro Tisch?

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Anforderungen an eine BWA

Wie muss eine „Qualitäts-BWA“ beschaffen sein?

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Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer

„Qualitäts-BWA“ ?

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Was ist Qualität bei einer Buchführung ?

Zeitnahe und richtige Verbuchung aller

Geschäftsvorfälle des Monats sind selbstverständlich für die Erstellung einer Umsatzsteuervoranmeldung Vollständigkeit der Belege

Zeitnahe Klärung der Rückfragen

Aber: nur durch zusätzliche unterjährige

Abgrenzungen kann ein aussagekräftiges Ergebnis erreicht werden!

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Buchungsbeispiele für eine aussagekräftige BWA

Verbuchung der Bestandsveränderungen des Lagers oder den halbfertigen Arbeiten (Baugewerbe!)

Monatliche Verbuchung der Abschreibung

Abgrenzung von Personalkosten (z.B. Weihnachtsgeld oder 13. Monatsgehalt)

Ratierliche Ansammlung der Jahresabschlusskosten Kalkulatorischer Unternehmerlohn

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Praxisbeispiel

Baubranche

Ohne / mit Berücksichtigung von Abgrenzungs- und Bewertungsthemen

Der Steuerberater hat alle Belege und Sachverhalte ordnungsgemäß verbucht:

Die BWA sieht wie folgt aus...

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Praxisbeispiel

Mit Qualitätsbuchungen d.h. mit

Bestandveränderungen im Gesamtleistungsbereich

Die BWA sieht nun so aus…

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Haben Sie den Unterschied bemerkt?

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Mögliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA

Was ist in der Buchhaltung erfasst?

Afa

Darlehen abgegrenzt

Wareneinsatz (Bestandsveränderungen erfasst?

Wenn ja, wie?)

Veränderung halbfertige Erzeugnisse Forderungen abgestimmt und bewertet

Aufwand gegen Rückstellungen aufgelöst Rechnungsabgrenzungen

Kalkulatorische Kosten (Unternehmerlohn, EK-Zins)

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Vollständigkeitsmängel in der BWA

Belege vollständig verbucht

Bestand auf Durchlaufkonten, Verrechnungskonten Bestände abgestimmt

individuelle BWA

Kontenzuordnungstabelle alle Konten einbezogen

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Was benötigen Sie noch?

Darstellung der soft facts:

soft facts sind die hard facts von morgen leider nur schwer messbar

evtl. Vorteil der Lokalbanken, da diese näher am Kunden sind

Wird dieser Vorteil ausgenutzt?

Haben die soft facts in der Praxis das entscheidende Gewicht?

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Ermittlung Waren-/Materialeinsatz

laufende Bestandsveränderungen Inventur

laufende Inventur (Warenwirtschaft) geschätzte Inventur

prozentualer Ansatz

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Ermittlung Waren-/Materialeinsatz

Berechnung Materialeinsatzquote

ME in %= Materialeinsatz x 100 / Gesamtleistung

Gegenüberstellung Materialeinsatzquote zu gebuchtem Material-/ Wareneinkauf

Abweichungen sind zu hinterfragen und ggf. zu erläutern

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Bestandsveränderungen

Inventur

laufende Inventur

permanente Inventur (ERP / Kosten- und Leistungsrechnung)

geschätzter Bestand

Ermittlung über Produktivstunden

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Vorräte

Laufende Bestandsveränderungen Inventur

laufende Inventur (Warenwirtschaft) geschätzte Inventur

Prozentualer Ansatz Laufende Bewertung?

prozentualer Abschlag für Alter Bsp. Bekleidung

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Besonderheiten Handel

Prozentuale Erfassung

Sind Anpassungen an aktuelle Verhältnisse erforderlich?

Sinnvoll, wenn schwankende Einkaufspreise bestehen (Rohstoffe) oder wenn große Mengen eingekauft und lang- bis mittelfristig verkauft werden

Permanente Inventur – Warenwirtschaft

Welche Bewertungsalgorithmen sind hinterlegt?

Körperliche Bestandsaufnahme Inventur

Schätzung

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Besonderheiten Bau - Probleme

Baustellen ziehen sich oft über Monate

 Abgrenzung / Bewertung

Transparente und vollständige Aufzeichnungen (Stichwort:

Produktivstunden)

Zeitnahe Dokumentation / wasserdichte Baustellendokumentation

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Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Herangehensweise

Fertigstellungsgrad in Bezugnahme zum Auftragsvolumen

Analyse der Struktur (material- / personalintensiv) Bei konstanter Kostenstruktur kann das Verhältnis Materialeinsatz zur Gesamtleistung im Rahmen der Plausibilisierung hinzugezogen werden

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Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Herangehensweise

BWA hat keine gesetzliche Grundlage

 Die Art der Ermittlung ist zu dokumentieren

Anders als in der dem Vorsichtsprinzip geprägten

handelsrechtlichen Rechnungslegung, wird in der BWA die betriebswirtschaftliche Leistungserbringung ermittelt

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Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Herangehensweise

Folglich sind die unfertigen Leistungen unter Umständen mit dem anteiligen Verkaufswert oder dem anteiligen

Verkaufspreis bewertet

Im Jahresabschluss sind diese mit den

Herstellungskosten gem. § 255 Abs.2 S.2 HGB zu aktivieren.

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Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen

Gestellte und erhaltene Abschlagszahlungsrechnungen Verhältnisbetrachtung / oftmals individuell auf das

Unternehmen zu interpretieren Lagerhaltung / Inventur:

 Material auf Lager / Baustelle  Abgrenzung für die Bewertung wichtig

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Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen

Basierend auf Erfahrungswerten, welche durch die vorhandenen Lieferscheine für die betreffende Bau- projekte, sowie durch die Stundendokumentationslisten der Monteure, verprobt werden können.

Als weitere Verprobung dient das Gesamtauftrags- volumen der einzelnen Baustellen und der entsprechende Fertigstellungsgrad

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Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen

Ermittlung / Verprobung über Produktivstunden Gesamtleistung des Vorjahres / Gesamtzahl der produktiven Stunden (ohne Krankheit, Urlaub,

Feiertage) = Gesamtleistung pro Produktivstunde

Als Anhaltspunkt für das laufende Jahr verwendbar – relativ konstante Verhältnisse vorausgesetzt

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Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen

Branchenvergleich

Rohgewinnaufschlagsatz Mehrjahresvergleich

Entwicklungsübersicht Kapazitätsverprobungen

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Halbfertige Arbeiten als Vermögensposition in der Bilanz

Ansatz auf der Aktivseite der Bilanz

Richtiges Bild der „Vermögenssituation“

Höhere Aussagekraft

Positive Auswirkungen auf EK-Quote,

Rentabilitätskennzahlen etc. und auf Basis von stabilen Zahlen

 Dadurch wird auch Einfluss auf das Rating des Unternehmens genommen

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Ratingsysteme und die darin verarbeiteten quantitativen Faktoren

Eigenkapitalquote / Kapitalstruktur Gesamtkapitalrendite

Verschuldungsgrad Zinsdeckungsgrad Cash-Flow

 Die Berücksichtigung der Bestandsveränderung wirkt sich bis auf den Cash-Flow auf alle Faktoren aus

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Forderungen

Liegt OPOS Buchhaltung vor Alphabetische Konten?

Forderungen abgestimmt?

Skonti

Abschläge Einbehalte

Forderungen bewertet Bewertungsschema

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Verbindlichkeiten/Rückstellungen

Sind alle Eingangsrechnungen erfasst oder

Werden diese erst bei Bezahlungen gebucht (vor allem bei BMW-Kunden üblich)?

Sind noch zu erwartende Eingangsrechnungen erfasst?

Sind alle Rückstellungen erfasst?

Werden Aufwände gegen Rückstellungen aufgelöst und neue Rückstellungen gebucht?

Wird Personalaufwand abgegrenzt (Arbeitszeitkonten, Weihnachtsgeld, Urlaub etc.)?

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OPOS-Listen

Eine offene Posten-Buchhaltung ist eine Nebenrechnung zur Finanzbuchhaltung

Zeigt alle offenen Posten (Debitoren, Kreditoren), soweit gebucht

Problem: BMW-Mandate

oft wird „Überhang“ nur am Jahresende gebucht unterjährig wird Geldfluss gebucht

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Summen- und Saldenliste

Was ist eine Summen- und Saldenliste

In der Summen- und Saldenliste (SuSa) werden die Salden eines jeden Kontos aufgezeigt.

IdR werden die Eröffnungsbilanzwerte (EB, Bestands- konten) und die unterjährigen Bewegungen kumuliert und der Gesamtsaldo aufgezeigt.

Eine SuSa ohne EBs zeigt, dass die Schlussbilanz- werte des Vorjahr noch nicht eingepflegt sind. Die Bestandskonten weisen keinen verlässlichen Wert aus.

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Summen- und Saldenliste

Sie können mit der SuSa die Qualität der Buchhaltung auf den Prüfstand stellen:

Stimmen Ihre Jahresverkehrszahlen nicht mit den

kumulierten Zahlen der SuSa überein, sind in einer der Buchhaltungen (oder in beiden) Fehler enthalten.

Wenn die Schlusssalden übereinstimmen, kann sein, dass lediglich Stornobuchungen ohne Generalumkehr vorgenommen wurden.

Dann stimmt aber die Cash-Flow Rechnung nicht.

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Cash-Flow Berechnung

Was ist der Cash-Flow DRS

DEVA/SG IDW

sonstige

Direkte Methode Indirekte Methode

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Cash-Flow Berechnung

Der Begriff Cash-Flow stammt aus den USA Nicht manipulierbar

Keine einheitliche Definition Kapitalflussrechnung

Grundsätzlich bezeichnet man mit Cash-Flow die

Differenz der Einzahlungen abzgl. der Auszahlungen eines Unternehmens, einer Unternehmenseinheit bzw.

Segments oder eines Investitionsprojekts etc. in einer Periode.

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Cash-Flow Berechnung

Die Berechnung erfolgt im Allgemeinen durch die in- direkte Methode, d.h. es werden ausgehend vom Jahresüberschuss/-fehlbetrag einnahme- bzw.

ausgabeunwirksame Erfolgskomponenten bereinigt.

Bei der direkten Methode werden ausgehend von den Umsatzerlösen die einnahmewirksamen Erträge hinzu- addiert und die ausgabenwirksamen Aufwendungen abgezogen.

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Verprobungstechniken

Branchenvergleich

Rohgewinnaufschlagsatz Mehrjahresvergleich

Entwicklungsübersicht

Kapazitätsverprobung (Umsatz/Mitarbeiter, Output/Maschine)

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Welche Zusatzinformationen benötigen Sie?

Insbesondere bestehende Aufträge sind in der Buchhaltung nicht abgebildet

Wie wird sich das Unternehmen künftig entwickeln?

Erfolgsplanung Bilanzplanung

Liquiditätsplanung

Warum reicht eine Erfolgsplanung alleine nicht aus?

Bildet keine Liquidität ab

Ist ohne Bilanzplanung nicht plausibilisierbar?

Künftige Reinvestitionen (bei sinkender Afa)

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Externe Kommunikation

Erläuterungen zur BWA

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Erläuterungen

BWA ohne Erläuterungen nicht aussagekräftig

Erläuterungen wichtiger Punkte zur BWA und zur Summen- und Saldenliste

Festlegung Stichtag Kennzahlen

Ggf. weitere Auswertungen

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Erläuterungen

„

Anders als in der vom Vorsichtsprinzip geprägten handelsrechtlichen Rechnungslegung wird in der BWA die betriebswirtschaftliche Leistungserbringung ermittelt und gerade

nicht das handelsrechtliche Ergebnis. Dies hat zur Folge, dass die unfertigen Leistungen zu Leistungswerten erfasst werden. Folglich sind unfertige Erzeugnisse mit dem an-

teiligen Verkaufswert oder dem anteiligen Verkaufspreis

bewertet unabhängig, ob sie bereits verkauft bzw. geliefert sind oder nicht. Entsprechendes gilt für die Leistungs-

beziehungen zu den Subunternehmern.

Soweit vorhanden wurden die Bestände mit der Waren- wirtschaft bzw. mit der Kosten- und Leistungsrechnung abgeglichen.“

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Standard - BWAs

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Kurzfristige Erfolgsrechnung

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Summen- und Saldenliste

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Bewegungsbilanz

Zeigt unterjährige Veränderungen der einzelnen Bilanz- positionen im Kapital- und Vermögensbereich

Kapitalverwendungsnachweis

Hinweise auf Verwendung eines Gewinns oder Finanzierung eines Verlustes

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Bewegungsbilanz

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Statische Liquidität

Gibt Auskunft über die Liquidität

Liquide Mittel und Verbindlichkeiten werden zeitpunktbezogen gegenüber gestellt

Errechnung Über – bzw. Unterdeckung

Barliquidität, Liquidität 1., 2. und 3. Grades

Entscheidend ist die Erfassung der Saldenvorträge

Grds. werden keine freien Kreditspielräume berücksichtigt

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Statische Liquidität

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Insolvenzspezifische Liquidität

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BWA - Wertenachweis

BWA-Nachweise werden eingesetzt, um Zahlen und Struktur der Auswertungen zu analysieren

Aufschlüsselung der einzelnen Positionen der kurzfristigen Erfolgsrechnung

Zwingende Ergänzung der kurzfristigen Erfolgsrechnung zu Analysezwecken

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BWA - Wertenachweis

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Vergleichs - BWA

Vorjahresvergleich Soll – / Ist-Vergleich

Aufbau identisch mit kurzfristiger Erfolgsrechnung

Darstellung der absoluten und relativen Abweichungen

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Vorjahresvergleich

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Soll-/Ist- Vergleich

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Prognose - BWA

Vorausschau auf künftige Entwicklung der BWA-Werte Unterstellt, dass keine strukturellen Änderungen

vorgenommen werden

Fortschreiben der Vergangenheit für 12 Monate

Voraussetzung, mind. 25 Monate als aktuell bebuchte Vergangenheitszeitreihen

Diverse Prognoseverfahren

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Prognose - BWA

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BWA - Betriebsvergleich

Gegenüberstellung Ist-Werte mit Branchendurchschnitte Werte des aktuellen Monats und kumulierte Werte

Trendvergleich möglich

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BWA - Betriebsvergleich

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Kapitaldienstgrenze - BWA

Beurteilung der Kreditwürdigkeit

Aussage über Kapitaldienstfähigkeit

Cash-Flow Betrachtung der regelmäßigen Aufwendungen Ersatzinvestitionen werden vom Cash-Flow abgezogen

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Kapitaldienstgrenze - BWA

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Kapitalflussrechnung

Gibt Informationen über Herkunft und Verwendung der liquiden Mittel

Es lässt sich ablesen, wie das Unternehmen finanzielle Mittel erwirtschaftet hat und welche zahlungswirksamen Investitions- und Finanzierungsmaßnahmen vorgenommen wurden

Cash-Flow aus der lfd. Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit, Finanzierungstätigkeit

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Kapitalflussrechnung

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OPOS bedeutet offene Posten

Dabei handelt es sich meist um offene Forderungen (Debitoren) und Lieferantenverbindlichkeiten

(Kreditoren). Es handelt sich also um eine Bestandsermittlung.

OPOS Auswertungen

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Es können allgemeine Fälligkeiten für das Unternehmen, das entsprechende Personenkonto oder sogar für jeden Beleg erfasst werden.

Dies hat Auswirkung auf die Darstellung.

Hinweise zu OPOS Auswertungen

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Fälligkeitsliste

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Liquiditätsvorschau I

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Liquiditätsvorschau II

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Individuelle BWA

Vorfrage: Was soll gemessen werden? Auf was kommt es an?

„Spiel ohne Grenzen“:

Umsatz pro gefahrenem km (Spedition) Umsatz pro Beschäftigtem (Friseur)

Umsatz pro Kunde (Gastronomie) Umsatz pro m² (Ladenlokal)

Umsatz pro Maschinenstunde

Deckungsbeitrag pro Erlösgruppe

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Welche Kennzahlen sind für Sie maßgebend ?

Zahlen bzw. Kennzahlen definieren auf Werttreiber beschränken

meist reichen bei KMU 4-5 Kennzahlen Datenerhebung sicherstellen

Datenverarbeitung sicherstellen Daten auswerten

Das Wichtigste: Welche Maßnahmen leitet das Unternehmen aus den Daten ab?

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Wir

gehen nun noch einen Schritt weiter und fragen

uns…

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Wie managen die meisten unserer Mandanten ihre

Betriebe?

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Controlling

Was ist bei KMU zu beachten?

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Was ist ein Controllingsystem?

Controlling hat nichts mit Kontrolle zu tun. Mit Hilfe

eines Controllingsystems kann das Unternehmen nach den Zielen gesteuert und gelenkt werden!

„Ein Unternehmen ohne Ziele ist wie ein Seemann ohne Kompass!“

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Controlling im Unternehmen bedeutet:

„Luft haben“

Kann das Unternehmen seinen Zahlungen

nachkommen?

„Nahrung haben“

Lohnt sich die Arbeit des Unternehmens?

„Kleidung haben“

Was macht uns heute erfolgreich?

„Gesundheit“

Was kann uns künftig erfolgreich machen?

Heutige

Erfolgspotenziale

Zukünftige Erfolgspotenziale

Betriebswirt- schaftlicher Erfolg

Liquidität

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Reaktionsmöglichkeiten bei Fehlentwicklungen

Aufwand Handlungsspielraum

Insolvenz

Liquiditäts- mangel

Verschuldung

Ergebnisrückgang Leistungsrückgang

Zeitablauf

hoch

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Gesamtübersicht

Liquidität

Betriebswirtschaftlicher Erfolg

Heutige Erfolgspotentiale

Die Gesamtübersicht zeigt 3 Stufen des Controllings im Überblick:

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Gesamtübersicht

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Detailauswertung Erfolg

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Detailauswertung Liquidität

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Detailauswertung Privatbereich

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Detailauswertung Top Kunden

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Detailauswertung Top Lieferanten

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Detailauswertung Erfolgsplanung/Planerreichung

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Detailauswertung Planerreichung

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Literaturempfehlung

Riebell - Die Praxis der Bilanzauswertung, 9. Aufl.

12/2009 (Die „Bibel“ in der S-Welt)

Rapp/Staffa/Urich/Clausen – Banken-Reporting mit DATEV, 2006

Müller/Müller – Risikosteuerung der Kreditvergabe, 3.

Aufl. 2007

Grigg, BWA-Analyse in der Kreditpraxis, 2. Aufl. 2005 Auf Augenhöhe mit der Bank?

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Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

Besuchen Sie uns im Internet:

www.kanzlei-nickert.de

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Titel

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Über KANZLEI NICKERT, Offenburg:

KANZLEI NICKERT ist eine Unternehmerkanzlei im besten Sinne: Sie bietet in den Bereichen Rechtsberatung, Steuerberatung und betriebswirtschaftliche Beratung all diejenigen Dienstleistungen an, die ein Unternehmen / Unternehmer klassischerweise benötigt.

Zudem hat sie Kompetenzzentren für die Bereiche Bau, Sanierungsberatung sowie Personalwesen eingerichtet. Rechtsanwälte, Fachanwälte für Steuerrecht und Steuerberater arbeiten dabei Hand in Hand.

KANZLEI NICKERT ist seit März 2009 zertifiziert nach ISO 9001:2008 und für die Steuerberatung zusätzlich nach dem DStV- Qualitätssiegel, dem Qualitätsstandard des Deutschen Steuerberaterverbandes. 2009 und 2011 wurde die Kanzlei von FOCUS MONEY in die Liste der TOP-Steuerberater aufgenommen.

Weitere Informationen finden Sie unter: www.kanzlei-nickert.de