SPEZIELLE ABRECHNUNGSTHEMEN

(1)

5/2021 Band 1 Nr. 223

SPEZIELLE

ABRECHNUNGSTHEMEN

Diplom PV – Modul 3

Manuskript, Arbeitsunterlage, Beispiele

Claudia HOCHWEIS

Jan-Patrick STÄRK

(2)

Manuskript

Claudia Hochweis

Modul 3 Spezielle Abrechnungsthemen 2021

©

Alle Rechte vorbehalten. Kein Teil der Unterlage darf ohne schriftliche Einwilligung in irgendeiner Form reproduziert oder unter Verwendung elektronischer Systeme verarbeitet, vervielfältigt oder verbreitet werden. Alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr. Eine Haftung des Autors oder der Akademie ist ausgeschlossen. DANKE der BMD Business Software!

Akademie der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer  QBC 2a – Am Belvedere 10 / 1. OG  1100 Wien

Julia Trappl  01/815 08 50-22  Fax: 01/815 08 50-30  j.trappl@akademie-sw.at

(3)

PV – Modul 3:Legende

Diplom Personalverrechnung

Modul 3

Spezielle Abrechnungsthemen

(4)

Liebe Kursteilnehmerinnen, Liebe Kursteilnehmer,

Das vorliegende Skriptum zum Modul 1 - 3 in der Ausbildung zum Personalverrechner soll Ihnen als Lernunterlage und Nachschlagewerk dienen und wird gleichzeitig durch den modularen Ausbildungsvortrag begleitet.

Es stellt eine umfassende Ausbildung im Bereich der Personalverrechnung dar, erläutert Abläufe und Vorgänge der Verrechnung sowie Administration und liefert Anhaltspunkte, wo jeweils aktuelle Informationen beschafft werden können.

Im Aufbau der Module wurde im Speziellen darauf Bedacht genommen, dass die Arbeitswelt der Personalverrechnung in einer Wirtschaftstreuhandskanzlei anderen Know-how-Bedarf und auch andere Dokumentationserfordernisse hat als ein Betrieb.

Das Gebiet der Personalverrechnung ist umfangreich und reich an Konstellationen, Spezialfällen und Ausnahmen. Bitte seien Sie sich bewusst, dass sich diese Unterlage auf wesentliche und häufige Definitionen, Geschehnisse und Grundlagen der Personalverrechnung beschränken muss.

Für die tägliche Arbeit ist darüber hinaus Fachliteratur erforderlich, die Spezialfälle erläutert, sowie besondere Branchen behandelt, wobei vor allem Baubereich und Gastgewerbe genannt werden sollen, die in diesem Kurs nur gestreift aber keinesfalls ausführlich erläutert werden.

Wir wünschen Ihnen viel Freude in und mit der Ausbildung und stehen für Wünsche und Anliegen gerne zur Verfügung.

Ihr

Personalverrechnungs - Vortragsteam

Diese Unterlagen sind urheberrechtlich geschützt. Alle Rechte, insbesondere das Recht der Verwertung, Vervielfältigung und Verbreitung bleibt dem Autor vorbehalten. Jede Art der Verwertung und/oder sonstige Nutzung der publizierten Texte, Bilder und Muster, insbesondere deren Reproduktion, Speicherung, Bearbeitung, Vervielfältigung oder Verbreitung ist sowohl auszugsweise als auch im gesamten ohne schriftliche Genehmigung unzulässig.

Diese Seminarunterlage wurde mit größter Sorgfalt aufbereitet und recherchiert, dennoch ist eine Haftung des Autors und der Seminarveranstalter ausgeschlossen.

Die weibliche Form ist in diesem Skript der männlichen Form gleichgestellt; lediglich aus Gründen der leichteren Lesbarkeit wurde auf das Schreiben jeweils beider Formen verzichtet.

(5)

Inhaltsverzeichnis

Legende ... 7

1 Wiederholung aus Modul 1 bis 3... 8

2 Lange Krankenstände ... 9

2.1 Teilentgelt ... 10

2.2 Folgeprovisionen ... 10

2.3 Teilentgelt vs. Krankengeld ... 11

2.4 7 Varianten des Entgelts im Krankheitsfall ... 11

2.4.1 Das 100 %ige Krankenentgelt ... 12

2.4.2 Das 50 %ige Teilentgelt vom 1. – 3. Tag ... 13

2.4.3 Das 50 %ige Teilentgelt ab dem 4. Tag ... 14

2.4.4 Krankenentgelt kleiner 50 % ab dem 4. Tag ... 17

2.4.5 Das Krankenentgelt kleiner 50 % 1.-3. Tag ... 18

2.4.6 Entgeltentfall wegen Anspruchsausschöpfung 1. - 3. Tag ... 21

2.4.7 Entgeltentfall wegen Anspruchsausschöpfung ab dem 4. Tag ... 21

2.5 Ausnahme von Sonderregelung 1.-3.Tag ... 23

2.6 Besonderheit geringfügig Beschäftigte ... 23

2.7 Arbeits- und Entgeltbestätigung ... 24

2.8 Wissenscheck: langer Krankenstand ... 26

3 Besondere Beschäftigungen ... 27

3.1 Lehrlinge ... 27

3.1.1 Gesetzliche Grundlagen ... 28

3.1.2 Lehrvertrag ... 29

3.1.3 Schulpflicht des Lehrlings ... 30

3.1.4 Lehrberufe ... 31

3.1.5 Lehrberechtigter ... 31

3.1.6 Lehrlingsentgelt ... 32

3.1.7 Lehrling und Urlaub ... 33

3.1.8 Lehrling und Krankenstand ... 33

3.1.9 Unterbrechung der Lehre ... 35

3.1.10 Beendigung des Lehrverhältnisses ... 36

(6)

3.1.11 Lehrlingsentgelt SV-Pflicht... 37

3.1.12 Lehrlingsentgelt LSt-Pflicht ... 39

3.1.13 Lehrlingsentgelt Lohnnebenkosten ... 39

3.1.14 Besondere Lehrlinge ... 40

3.1.15 Wissenscheck: Lehrlinge ... 41

3.2 Fallweise Beschäftigte ... 42

3.2.1 Fallweise Beschäftigte - Beschäftigungstag ... 42

3.2.2 Fallweise Beschäftigte - Meldebestimmungen ... 43

3.2.3 Fallweise Beschäftigte - Abgaben ... 44

3.3 (Ferial)praktikant ... 46

3.3.1 (Ferial)praktikant SV-Pflicht ... 47

3.3.2 (Ferial)praktikant LSt-Pflicht ... 48

3.3.3 (Ferial)praktikant Lohnnebenkosten ... 48

3.3.4 Sonderbestimmung: Praktikanten mit Hochschulabschluss ... 49

3.3.5 Sonderbestimmung: Volontariat ... 51

3.4 GmbH-Geschäftsführer ... 53

3.5 Kommanditisten ... 56

3.6 Ältere Dienstnehmer ... 58

3.6.1 Ältere Dienstnehmer – Arbeitsrecht ... 58

3.6.2 Ältere Dienstnehmer – SV-Pflicht ... 61

3.6.3 Ältere Dienstnehmer – LSt-Pflicht ... 61

3.6.4 Ältere Dienstnehmer – Lohnnebenkosten ... 61

3.7 Behinderte gem. BEinstG ... 63

3.7.1 Begünstigte Behinderte ... 63

3.7.2 Personen mit Behinderung ... 66

3.7.3 Begünstigte Behinderte - Abgabenrecht ... 67

3.8 Wissenscheck: Besondere Beschäftigungen (ausgen. Lehrlinge) ... 68

4 Elternschaft ... 70

4.1 Schwangerschaft - Mutterschutz ... 70

4.1.1 Schwangerschaft - Beschäftigungseinschränkungen ... 70

4.1.2 Schwangerschaft – Kündigungsschutz ... 71

4.1.3 Schwangerschaft – Beschäftigungsverbot ... 72

(7)

4.1.4 Schwangerschaft – Wochengeld vollversicherte DN ... 73

4.1.5 Schwangerschaft – Wochengeld Geringfügige ... 74

4.2 Karenz nach MSchG bzw. VKG ... 76

4.2.1 Verhinderungskarenz nach MSchG bzw. VKG ... 77

4.2.2 Meldevorschriften ... 78

4.2.3 Entgelt-, Urlaubs- und Beitragsvorschriften ... 78

4.2.4 Karenzierung und gleichzeitiges Dienstverhältnis ... 79

4.2.5 Vorzeitiges Ende der Karenz ... 80

4.2.6 Vorzeitiger Austritt während der Karenz ... 80

4.3 Karenz über MSchG / VKG hinaus ... 81

4.4 Elternteilzeit ... 82

4.4.1 Elternteilzeit mit Rechtsanspruch ... 84

4.4.2 Elternteilzeit ohne Rechtsanspruch... 85

4.4.3 Bandbreitenmodell für Geburten ab 01.01.2016 ... 85

4.5 Wissenscheck: Elternschaft ... 87

5 Sonstige Sonderfreistellungen ... 88

5.1 Präsenz-, Ausbildungs- und Zivildienst ... 88

5.2 Unbezahlter Urlaub ... 90

5.2.1 Unbezahlter Urlaub – Sozialversicherung ... 90

5.2.2 Unbezahlter Urlaub – Lohnsteuer ... 92

5.2.3 Unbezahlter Urlaub – Lohnnebenkosten ... 92

5.3 Postensuchtage ... 92

5.4 Kurzfriste Dienstverhinderungen ... 93

5.5 Wissenscheck: Sonstige Sonderfreistellungen ... 94

6 KV-Erhöhungen ... 95

6.1 Indexanpassungen der Kollektivverträge ... 95

6.2 Individuelle Erhöhungen der KV-Mindesttarife ... 96

6.3 Umstufungen ... 97

7 Exekutionen und Verpfändungen ... 98

7.1 Überblick ... 98

7.2 Exekution – handelnde Stellen/Personen ... 98

7.3 Exekution – personalverrechnungsrelevanter Ablauf ... 99

(8)

7.3.1 Gerichtliches Verständigungsschreiben ... 99

7.3.2 Drittschuldnererklärung ... 100

7.3.3 Rang der (Ver)Pfändungen ... 101

7.3.4 Exekutionseinbehalt berechnen ... 102

7.3.5 Spezialfall Unterhaltsexekution ... 110

7.4 Exekution – Kostenersatz ... 111

7.5 Exekution – Lohnpfändungstabellen ... 112

7.6 Exekution – Schriftverkehr ... 113

7.6.1 Restschuldanfrage (Zinsanfrage) ... 113

7.6.2 Austrittsinformation ... 114

7.6.3 Änderung des unpfändbaren Betrages ... 115

7.6.4 Aussetzung oder Einstellung der Exekution ... 115

7.7 Wissenscheck: Exekutionen ... 117

8 Jahresabschlussarbeiten... 118

8.1 Jahreserklärungen ... 119

8.1.1 L 16 bzw. E109a ... 120

8.1.2 Arbeitsstättenmeldung ... 122

8.1.3 Kommunalsteuererklärung ... 122

8.1.4 Dienstgeberabgabenerklärung ... 122

8.1.5 Schwerarbeitermeldung ... 123

8.2 Lohnkonten und BAO-Sicherung ... 127

8.3 Personalkostenrückstellungen ... 128

8.3.1 Urlaubsrückstellung ... 128

8.3.2 Jubiläumsrückstellung ... 128

8.3.3 Abfertigungsrückstellung ... 129

8.3.4 Gutstunden- /Überstundenrückstellung ... 129

8.4 Kollektivvertragspflege und Wartung Überzahlungen ... 130

8.5 Sonstige Jahresendarbeiten ... 131

8.6 Wissenscheck: Jahresabschluss ... 132

9 Fertig – und wie weiter? ... 133

(9)

Arbeitsunterlage

2021

©

Alle Rechte vorbehalten. Kein Teil der Unterlage darf ohne schriftliche Einwilligung in irgendeiner Form reproduziert oder unter Verwendung elektronischer Systeme verarbeitet, vervielfältigt oder verbreitet werden. Alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr. Eine Haftung des Autors oder der Akademie ist ausgeschlossen.

(10)

Beispiele

Einzel-Beispiele Claudia Hochweis

Modul 3 Spezielle Abrechnungsthemen 2021

©

(11)

PV – Modul 3 Beispielsammlung: 1

Beispielsammlung

INHALTSVERZEICHNIS 1. BEISPIELE: TEILENTGELT 50 % FIKTIVE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BV ... 3

1.1. BEISPIEL 1:TEILENTGELT FIKTIVE BMGDL BV ... 3

2. BEISPIELE: TEILENTGELT < 50% FIKTIVE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BV ... 4

2.4. BEISPIEL 2:TEILENTGELT FIKTIVE BMGDL BV,AE-BESTÄTIGUNG ... 6

3. BEISPIELE: KRANKENSTAND LEHRLINGE ... 7

3.1. BEISPIEL 1:KRANK LEHRLING ... 7

4. BEISPIELE: SV-BERECHNUNGEN UND TEILENTGELT LEHRLINGE ... 9

4.1. BEISPIEL 1:SV-BERECHNUNGEN MÄRZ 2021 ... 9

4.2. BEISPIEL 2:TEILENTGELT LEHRLING -UNTERSCHIEDSBETRAG ... 10

5. BEISPIELE: FALLWEISE BESCHÄFTIGTE; AUSHILFE ... 11

5.1. BEISPIEL 1:FALLWEISE BESCHÄFTIGTE,AUSHILFE ... 11

5.2. BEISPIEL 2:FALLWEISE BESCHÄFTIGTE;AUSHILFE ... 12

6. BEISPIELE: PRAKTIKANTEN ... 13

6.1. BEISPIEL 1:(FERIAL)PRAKTIKANT ODER FERIALARBEITER ... 13

7. BEISPIELE: PRAKTIKANTEN MIT AUSBILDUNG/HOCHSCHULE ... 14

7.1. BEISPIEL 1:PRAKTIKANT MIT HOCHSCHULABSCHLUSS ... 14

7.2. BEISPIEL 2:PRAKTIKANT MIT AUSBILDUNGSABSCHLUSS ... 14

8. BEISPIELE: GESELLSCHAFTER / GESCHÄFTSFÜHRER ... 15

8.1. BEISPIEL 1:GMBHGESCHÄFTSFÜHRER ... 15

8.2. BEISPIEL 2:KOMMANDITIST ... 15

8.3. BEISPIEL 3:KOMMANDITIST ... 15

9. BEISPIELE: ELTERNSCHAFT ... 16

9.1. BEISPIEL 1:SCHUTZFRISTBERECHNUNG ... 16

9.4. BEISPIEL 5:SCHUTZFRISTBERECHNUNG UND FIKTIVE BV-BEMESSUNG ... 16

(12)

10. BEISPIEL: EXEKUTIONEN ... 17

10.1. BEISPIEL 1:DRITTSCHULDNERERKLÄRUNG ... 17

10.2. BEISPIEL 2:EXEKUTION -DIENSTNEHMERAUSTRITT ... 21

10.3. BEISPIEL 3:EXEKUTION -BERECHNUNG ... 21

11. BEISPIEL: JAHRESEND-ABRECHNUNGEN ... 22

11.1. URLAUBSRÜCKSTELLUNG ... 22

(13)

Beispiele

Firmen-Beispiele Jan-Patrick Stärk

Modul 3 Spezielle Abrechnungsthemen 2021

©

(14)

PV – Modul 3 Beispielsammlung:Allgemeines zu den Beispielen 1

Beispielsammlung Inhaltsverzeichnis

Allgemeines zu den Beispielen ... 2

1 Abrechnung Oktober ... 4

1.1 alleskaufen e.U. ... 4

1.2 Stuhl & Tischbein KG ... 15

1.3 Spenglerei Baublech GmbH ... 21

2 Abrechnung November ... 24

3 Abrechnung Dezember ... 42

3.2 Spenglerei Baublech ... 52

(15)

5/2021 Band 2 Nr. 223

SPEZIELLE

ABRECHNUNGSTHEMEN

Diplom PV – Modul 3

Formulare, Abrechnungen, Lösungen

Claudia HOCHWEIS

Jan-Patrick STÄRK

(16)

Formulare

Modul 3 Spezielle Abrechnungsthemen 2021

©

(17)

Abrechnungen

Firmenbeispiele Jan-Patrick Stärk

Modul 3 Spezielle Abrechnungsthemen 2021

©

(18)

Lösungen

Einzel-Beispiele Claudia Hochweis

Modul 3 Spezielle Abrechnungsthemen 2021

©

(19)

Lö sungen

INHALTSVERZEICHNIS 1. LÖSUNG BEISPIELE: TEILENTGELT FIKTIVE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BV ... 3

1.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:TEILENTGELT FIKTIVE BMGDL BV ... 3

2. LÖSUNGEN BEISPIELE: TEILENTGELT < 50% FIKTIVE BEM.GRUNDLAGE BV ... 6

2.4. LÖSUNG BEISPIEL 2:TEILENTGELT FIKTIVE BMGDL BV,AE-BESTÄTIGUNG ... 9

3. LÖSUNGEN BEISPIELE: KRANKENSTAND LEHRLINGE ... 11

3.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:KRANK LEHRLING ... 11

4. LÖSUNGEN BEISPIELE: LEHRLINGE ... 13

4.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:SV-BERECHNUNGEN FÜR MÄRZ 2021 ... 13

4.2. LÖSUNG BEISPIEL 2:TEILENTGELT LEHRLING -UNTERSCHIEDSBETRAG ... 15

5. LÖSUNGEN BEISPIELE: FALLWEISE BESCHÄFTIGTE; AUSHILFE ... 16

5.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:FALLWEISE BESCHÄFTIGTE;AUSHILFE ... 16

5.2. LÖSUNG BEISPIEL 3:FALLWEISE BESCHÄFTIGTE;AUSHILFE ... 18

6. LÖSUNGEN BEISPIELE: PRAKTIKANTEN ... 21

6.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:(FERIAL)PRAKTIKANT ODER FERIALARBEITER ... 21

7. LÖSUNGEN BEISPIELE: PRAKTIKANTEN MIT AUSBILDUNG/HOCHSCHULE ... 24

7.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:PRAKTIKANT MIT HOCHSCHULABSCHLUSS ... 24

7.2. LÖSUNG BEISPIEL 2:PRAKTIKANT MIT ABGESCHLOSSENER AUSBILDUNG ... 24

8. LÖSUNGEN BEISPIELE: GESELLSCHAFTER / GESCHÄFTSFÜHRER ... 25

8.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:GMBHGESCHÄFTSFÜHRER ... 25

8.2. LÖSUNG BEISPIEL 2:KOMMANDITIST... 26

8.3. LÖSUNG BEISPIEL 3:KOMMANDITIST... 27

9. LÖSUNGEN BEISPIELE: ELTERNSCHAFT ... 28

9.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:SCHUTZFRISTBERECHNUNG ... 28

9.4. LÖSUNG BEISPIEL 5:SCHUTZFRISTBERECHNUNG UND FIKTIVE BV-BEMESSUNG ... 29

(20)

10. LÖSUNG BEISPIEL: EXEKUTIONEN ... 31

10.1. LÖSUNG BEISPIEL 1:DRITTSCHULDNERERKLÄRUNG ... 31

10.2. LÖSUNG BEISPIEL 2:EXEKUTION -DIENSTNEHMERAUSTRITT ... 33

10.3. LÖSUNG BEISPIEL 3:EXEKUTION -BERECHNUNG ... 33

11. LÖSUNGEN BEISPIEL: JAHRESEND-ABRECHNUNGEN ... 36

11.1. LÖSUNG URLAUBSRÜCKSTELLUNG ... 36

(21)

Lösungen

Firmen-Beispiele Jan-Patrick Stärk

Modul 3 Spezielle Abrechnungsthemen 2021

©

(22)

PV – Modul 3 Beispielsammlung:ALLGEMEINES ZU DEN LÖSUNGEN 1

Lösungen Inhaltsverzeichnis

ALLGEMEINES ZU DEN LÖSUNGEN ... 2

1 Lösung Abrechnung Oktober ... 4

2 Lösung Abrechnung November ... 16

3 Lösung Abrechnung Dezember ... 34