Steuern III – SoSe 2020
Bitte bearbeiten Sie beide Aufgaben zu insgesamt 100 Punkten!
Bitte zeigen Sie Ihre Lösungswege nachvollziehbar auf und denken Sie an die Angabe von Rechtsvorschriften!
Aufgabe 1 (65 Punkte = 39 Minuten)
Frau Schröder möchte für ihre Geschäftsidee – die Produktion und der Vertrieb von nach- haltigen und schadstofffreien Yoga-Matten aus Recyclingmaterial – eine Unternehmung in Krefeld (GewSt-Hebesatz = 480 %) gründen. Konkret wägt sie die Gründung eines Einzel- unternehmens gegenüber einer „Einmann“-GmbH ab. Gemäß ihres Businessplans erwartet Frau Schröder im ersten Wirtschaftsjahr (= Kalenderjahr) einen handelsrechtlichen Jahres- überschuss (vor Steuern) in Höhe von 80.000 €. Die Miete für eine Produktions- und Lager- halle (54.000 € pro Jahr) und eine Maschine (24.000 € pro Jahr) an einen Dritten wurden bereits aufwandswirksam erfasst. Ihr geplanter „Unternehmerlohn“ in Höhe von 30.000 € pro Jahr wurde dagegen noch nicht berücksichtigt.
a) Erläutern Sie für die Gründungsalternativen von Frau Schröder (Einzelunternehmen vs.
GmbH) jeweils die Rechtsformkriterien Höhe des aufzubringenden Eigenkapitals, Haf- tung sowie ein weiteres Rechtsformwahlkriterium Ihrer Wahl. (15 Punkte = 9 Minu- ten)
b) Führen Sie einen ertragsteuerlichen Belastungsvergleich durch, wobei von einer voll- ständigen Entnahme bzw. von einer Vollausschüttung des erwirtschafteten Gewinns zum Ende des Veranlagungszeitraums auszugehen ist. Frau Schröder ist 42 Jahre alt und wird zusammen mit ihrem Ehemann, der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in Höhe von 41.000 € erzielt, zur Einkommensteuer veranlagt. Das Ehepaar ist kinder- und konfessionslos und kann abzugsfähige Sonderausgaben in Höhe von insgesamt 6.000 € geltend machen.
Hinweise: Gehen Sie im Fall der GmbH davon aus, dass das Geschäftsführergehalt von Frau Schröder der Höhe nach angemessen ist und im Vorfeld durch einen schriftlichen (und gesellschaftsrechtlich zulässigen) Vertrag vereinbart wird. Sofern Wahlmöglich- keiten hinsichtlich der Besteuerung der Dividende bestehen, ist die für das Ehepaar günstigste Alternative zu wählen. Bitte geben Sie zudem an, ob Sie mit dem Einkom- mensteuertarif für den Veranlagungszeitraum 2019 oder 2020 arbeiten.
(50 Punkte = 30 Minuten)
Aufgabe 2 (35 Punkte = 21 Minuten)
Bitte beraten Sie die folgenden Mandant*innen hinsichtlich ihrer steuerlichen Angelegenhei- ten:
a) Herr A ist als selbständiger Heilpraktiker tätig und erzielt Einkünfte aus selbständiger Arbeit. Er überlegt sein Angebotsspektrum zu erweitern, indem er zusätzlich Naturkos- metikprodukte vertreibt. Er ist allerdings besorgt, dass diese gewerbliche Tätigkeit auf die steuerliche Beurteilung seiner Heilpraktikertätigkeit „abfärbt“ und dann alle Ein- künfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb behandelt werden. Ist seine Sorge berechtigt?
(5 Punkte = 3 Minuten)
b) Frau B ist seit dem 01.01.2020 zu 50 % an einer gewerblichen OHG beteiligt. Frau B hat für den Mitunternehmeranteil des ausscheidenden Gesellschafters (Kapitalkonto = 525.000 €) einen Kaufpreis von 800.000 € gezahlt, wobei sie davon überzeugt ist, dass in den folgenden Wirtschaftsgütern der OHG insgesamt folgende stille Reserven ent- halten sind:
Grund und Boden: 200.000 €
Gebäude: 130.000 € (Restnutzungsdauer 13 Jahre) Umlaufvermögen: 40.000 € (Veräußerung im Jahr 2020)
Zur Finanzierung des Kaufpreises hat Frau B einen mehrjährigen, endfälligen Bankkre- dit in Höhe von 600.000 € mit einer jährlichen Verzinsung von 3 % aufgenommen. Frau B bittet Sie, ihre individuellen steuerlichen Bilanzen (zum 01.01. und zum 31.12.) und Gewinn- und Verlustrechnung(en) für das Jahr 2020 zu erstellen. (30 Punkte = 18 Mi- nuten)
Viel Erfolg!
