Baustelle Brexit jetzt wird es ernst!

Wir starten in Kürze

Brexit und Steuern – Endspiel für Vereinfachungen 25.11.2020 | 13.00 Uhr

in Kooperation mit dem AußenwirtschaftsCenter London

„Baustelle Brexit –

jetzt wird es ernst!“

Herzlich Willkommen bei der Webinar-Reihe

Brexit und Steuern – Endspiel für Vereinfachungen 25.11.2020 | 13.00 Uhr

in Kooperation mit dem AußenwirtschaftsCenter London

„Baustelle Brexit –

jetzt wird es ernst!“

Programm

Begrüßung und Moderation

Lisa Rilasciati, WKÖ Brexit Infopoint

Wirtschaftspartner Vereinigtes Königreich

Christian Kesberg, Wirtschaftsdelegierter AC London Vier Fälle und viele Fragezeichen

Christian Haid, Wirtschaftskammer Steiermark Alexander Altmann, Blick Rothenberg, London Q&A

Questions and Answers

Hinweise

Webinar wird aufgezeichnet

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AUSSENWIRTSCHAFT AUSTRIA

BAUSTELLE BREXIT – JETZT WIRD ES ERNST

Dr. Christian Kesberg

Wirtschaftsdelegierter in London E london@wko.at

T +44 20 7584 4411

Vier Fälle und

viele Fragezeichen

Erster Fall Warenhandel

Hersteller von Wasserpumpen liefert regelmäßig an Vertriebspartner in UK. Die Geschäftskunden sind umsatzsteuerlich in UK registriert, der ö. Hersteller stellte bisher eine umsatzsteuerfreie Rechnung aus.

a) Muss ich mich 2021 in UK umsatzsteuerlich registrieren lassen?

Brauche ich eine Niederlassung?

b) Wir wenden das Reverse-Charge Verfahren an. Geht das noch?

Kann ich weiter eine Reverse-Charge-Rechnung stellen?

c) Die UID Nummer gilt für unsere britischen Kunden künftig nicht mehr, können wir sie trotzdem im MwSt.-

Informationsaustauschsystem validieren? Wie können

Geschäftspartner nachweisen, dass sie Unternehmer sind?

d) Brauchen wir für den Export eine GB-EORI Nummer?

Warenhandel (AT)

• Steuerfreie Ausfuhrlieferung

• Kein Reverse Charge Verfahren

• EORI Nummer in der EU notwendig, nicht aber in UK

• Elektronische Zollanmeldung mit Austrittsbestätigung

• Keine Zusammenfassende Meldung

• In UVA Umsatz ja, aber vor Berechnung der USt wieder abziehen

• Keine Unterscheidung, ob B2B oder B2C bei Drittlandkunden notwendig

• Keine Überprüfung der UID Nummer mehr möglich

• UK – EORI Nummer braucht der Importeur

Warenhandel (UK)

• Lieferbedingungen (Incoterms) beachten

• UK-Kunden verlangen gerne DDP (Delivered Duty Paid)

• Importeur (Importer Of Record) muss ansässig sein

• Indirekter Zollvertreter erforderlich (teuer und rar!)

• Britische VAT-Nummer und GB-EORI erforderlich

• Britische Einfuhrumsatzsteuer im Reverse-Charge

• Kein Zollaufschubkonto bei einem FTA erforderlich

• Besser: DAP oder FCA mit Kunde vereinbaren

• Kunde führt dann die Einfuhr durch

• Keine Britische VAT oder GB-EORI erforderlich

• Aber Vorsicht bei einer Werklieferung!

Zweiter Fall Versandhandel

Kleines Unternehmen verkauft Produkte in UK direkt über eigene Website und sowie über Amazon Vendor.

a) Worauf müssen wir im kommenden Jahr bezüglich der Lieferschwelle achten?

b) Welche Regelungen im Versandhandel gelten weiter, was ändert sich?

Versandhandel – Warenhandel B2C (AT)

• Ausfuhrlieferung wie bei B2B, wenn Ware von EU aus versandt wird

• Es gibt keine Vereinfachungen, es gibt keine Lieferschwelle

• Zoll und Einfuhrumsatzsteuer richten sich nach den Importbestimmungen im UK

Versandhandel – Warenhandel B2C (UK)

• Ab 1.1.2021 Einfuhrabfertigungen notwendig

• Unterscheidung ob Direktlieferung oder OMP

• Direktlieferungen bis £135: von EUSt und Zoll befreit, aber VAT auf Rechnung und Abfertigung

• Direktlieferungen über £135: normale Einfuhr mit EUSt, dann VAT auf Rechung

• Achtung: indirekter Vertreter erforderlich!

• Wenn Verkauf über OMP (auch außerhalb UK) übernimmt OMP die Einfuhr und schuldet auch die VAT, selbst bei „Fulfilment Services“

• Verhältnis „Seller-OMP“ noch nicht geklärt

Dritter Fall Konsignationslager

Stammkunde ruft Waren von Konsignationslager in UK ab

(Eigentumsvorbehalt), ö. Betrieb meldet ig Lieferung zum Zeitpunkt der Entnahme aus dem Lager.

a) Wie wird das ab 2021 funktionieren?

b) Wie machen wir das, wenn wir im Dezember 2020 die Ware zur Abholung fertig melden, der Kunde aber 2021 abholt? Auf den Papieren steht das Meldungsdatum 2020, also eine steuerfreie ig Lieferung.

Konsignationslager (AT)

• Tipp: Lagerbestand zum 31.12./01.01.

möglichst niedrig halten; längeres Zahlungsziel

• Steuerfreie Ausfuhr schon bei der Lieferung

• Varianten im UK bei der Einfuhr

• Übergangsregel in UK

• In Österreich ig Lieferung melden – Versanddatum entscheidend

Konsignationslager (UK)

• Unterscheidung zwischen Call-Off Stock und Consignment Stock wichtig

• Consignment Stock bis 31.12. sofort ig-Erwerb und Inlandslieferung, ab 1.1. Einfuhr und

Inlandslieferung

• Call-Off Stock verzögerte ig-Lieferung bei Entnahme, Problem am 31.12.!

• Empfehlung, dass Kunde bis zum 31.12. alles entnimmt, ansonsten unterliegt Restware ab 1.1. der Steuerpflicht bei der Entnahme

• Call-Off Stock ab 1.1. nicht mehr anwendbar

Vierter Fall Dienstleistungen

Ö. Betrieb bietet Online-Beratungsdienstleistungen im Vereinigten Königreich an.

a) Was ändert sich ab 2021 bei der Abrechnung?

b) Wo muss man künftig die Dienstleistung versteuern?

Dienstleistungen B2B (AT)

• B2B in AT nicht steuerbar und nicht steuerpflichtig; nicht in UVA

• Keine UID Nummer

• Bestätigung der VK Steuerverwaltung

• HM Revenue & Customs: Certificate of Registration for value added tax

Dienstleistungen B2B (UK)

• Es kommt darauf an, welche B2B-Leistung

• Online-Beratungsdienstleistung unterliegt in UK beim Empfänger dem Reverse-Charge

• Aber: insofern Unternehmeigenschaft nicht nachgewiesen werden kann, B2C-Annahme

• Wichtig: bestimmte B2B und B2C Dienstleistungen können im UK auch der VAT unterliegen, z.B.

Bauleistungen oder Eintrittsberechtigungen

• Bestimmte B2C-Leistungen können komplett steuerfrei sein

Q&A

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Brexit Infopoint Lisa Rilasciati brexit@wko.at T 05 90 900 5590

Terminaviso

„Baustelle Brexit – jetzt wird es ernst“

Brexit und Dienstleistungen – Freizügigkeit auf Sparflamme Mittwoch, 2.12.2020 | 14.00 – 15.00 Uhr (auf Englisch)

WKÖ Kontakt und Terminaviso

AußenwirtschaftsCenter London Christian Kesberg

london@wko.at T +44 20 7584 4411