Berechnung des zu versteuernden Einkommens:
vorläufiger handelsrechtlicher Jahresüberschuss 350.000
= vorläufiger Jahresüberschuss laut Steuerbilanz 350.000 handelsrechtliche Erfassung der angegebenen Sachverhalte:
./. Tantieme -25.000
+ Miete Büroräume 12.000
+ Gewinnanteil aus der LuF-OHG 60.000
+ Dividende Immo-AG 20.000
./. KapESt+Soli auf Dividende -5.275
./. Fremdkapitalzinsen -8.000
./. Veräußerungsverlust Publikums-AG -2.000
= handelsbilanzieller Jahreüberschuss (vor Steuer-RSt) 401.725
= Jahresüberschuss laut Steuerbilanz (vor Steuer-RSt) 401.725 außerbilanzielle Korrekturen:
+
Tantieme
(vGA, da beherrschender Gesellschafter und keine im Voraus abgeschlossene Vereinbarung -> R 8.5 Abs. 2 KStR 2015)
25.000
+
unangemessener Teil der Miete
(vGA, da verhinderte Vermögensmehrung auf Ebene der GmbH, 12*(1.500-1.000)=6.000)
6.000 ./. Bruttodividende § 8b Abs. 1 S. 1 i.V.m. Abs. 4 S. 6 KStG -20.000 + 5% nicht abzugsfähige Betriebsausgabe § 8b Abs. 5 KStG 1.000 + KapESt+Soli auf Dividende § 10 Nr. 2 KStG 5.275 + Veräußerungsverlust gem. § 8b Abs. 3 S. 3 KStG 2.000
= Gewinn aus Gewerbebetrieb 421.000
= zu versteuerndes Einkommen § 7 Abs. 1 KStG 421.000 Berechnung der festzusetzenden KSt und Soli:
15% KSt § 23 Abs. 1 KStG (runden § 31 Abs. 1 S. 3 KStG) 63.150
davon 5,5% Soli §§ 3 und 4 SolzG 3.473
Berechnung der festzusetzenden GewSt:
Gewinn aus Gewerbebetrieb 421.000
+ Zinsen gem. § 8 Nr. 1 Buchst. a) GewStG (8.000<200.000) 0 + Dividende gem. § 8 Nr. 5 GewStG (da Erwerb 1. Feb.) 19.000 Hinzurechnungen gem. § 8 GewStG
./. Einheitswert Büroräume (1,4*150.000*0,012)
§ 9 Nr. 1 GewStG i.V.m. § 121a BewG -2.520
./. § 9 Nr. 2 GewStG (Anwendung NUR bei gewerblichen PersG) 0
= Gewerbeertrag 437.480
437.400 15.309 GewSt = Gewerbesteuermessbetrag * Hebesatz (§ 16 GewStG) 68.890 Berechnung der noch zu buchenden Rückstellungen:
festzusetzende KSt 63.150
./. KapESt = 25%*20.000 -5.000
= KSt-Rückstellung 58.150
festzusetzender Soli 3.473
./. Soli auf KapESt = 5,5%*5.000 -275
= Soli-Rückstellung 3.198
festzusetzende GewSt 68.890
= GewSt-Rückstellung 68.890
Berechnung der maximal ausschüttbaren Dividende:
Handelsrechtlicher Jahresüberschuss (vor Steuer-RSt) 401.725
./. KSt-Rückstellung -58.150
./. Soli-Rückstellung -3.198
./. GewSt-Rückstellung -68.890
= Handelsrechtlicher Jahresüberschuss (nach Steuer-RSt) 271.487
= maximal ausschüttbare Dividende
Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrags (GE * Steuermesszahl gem. § 11 Abs. 2 GewStG)
Abrunden auf volle 100 € gem. § 11 Abs. 1 S. 3 GewStG Kürzungen gem. § 9 GewStG
