Die Abbildungen 52 bis 60 veranschaulichen die steuerliche Attraktivität des Kantons St. Gal-len im Bereich der Vermögensteuer bei den Verheirateten ohne Kinder. Es zeigt sich, dass der Kanton St. Gallen im Vergleich zu den anderen Schweizer Kantonen eine relativ hohe Vermögen-steuerbelastung kennt. Wie bereits bei der EinkommenVermögen-steuerbelastung ergibt sich jedoch eine leichte U-Form; der Kanton St. Gallen ist bei sehr niedrigen sowie auch sehr hohen Vermögen vergleichsweise konkurrenzfähig. Die Vermögensteuerbelastung im Kanton St. Gallen liegt ab einem Reinvermögen von CHF 250’000 aber durchgehend über dem Schweizer Durchschnitt.
Im Unterschied zu der Einkommensteuer haben sich bei der Vermögensteuer seit 2010 keine grossen Veränderungen in den Differenzen zwischen den Kantonen ergeben. Mit einer Differenz von 8.68 Prozentpunkten zwischen dem ersten und letzten Rang bei einem Reinvermögen von CHF 100 Mio. sind die Unterschiede in der Vermögensteuerbelastung zwischen den Kantonen allerdings bedeutend.
Der Kanton St. Gallen weist ab einem Reinvermögen von CHF 250’000 bis zu einem Rein-vermögen von CHF 1 Mio. durchgehend eine höhere Vermögensteuerbelastung auf als seine Nachbarkantone. Ab einem Reinvermögen von CHF 1 Mio. kennt lediglich der Kanton Zürich eine höhere Steuerbelastung. Die Unterschiede zwischen den Nachbarkantonen bleiben über die Vermögensklassen grösstenteils relativ konstant wobei die Differenzen in der Steuerbelastung beutender ausfallen als bei der Einkommensteuer (vgl. Abbildungen 53 und 54).
Die Boxplots zeigen, dass sich die Klassifizierung des Kantons St. Gallen im Vergleich zur Vorperiode nicht verändert hat. Der Kanton St. Gallen ist damit weiterhin durchgeht schlechter positioniert als im Jahre 2009.
Abbildung 52: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020
75'000100'000150'000200'000250'000300'000400'000500'000750'0001'000'0005'000'00010'000'00050'000'000100'000'000 10.00 JU0.00 SG0.00 ZG0.00 TG0.00 TI0.24 ZG0.43 ZG0.64 ZG1.14 NW1.17 NW1.24 NW1.25 NW1.25 NW1.26 NW 20.00 AG0.00 AG0.00 SZ0.00 UR0.00 SZ0.35 SZ0.72 ZH1.02 ZH1.19 ZG1.57 SZ1.67 OW1.67 OW1.68 OW1.68 OW 30.00 SH0.00 AR0.00 ZH0.00 TI0.14 ZG0.54 ZH0.79 SZ1.05 SZ1.40 SZ1.60 OW1.99 SZ2.04 SZ2.08 SZ2.09 SZ 40.00 VD0.00 BE0.00 GE0.00 ZG0.42 ZH0.76 UR1.04 NW1.08 NW1.42 ZH1.63 ZG2.21 UR2.26 UR2.29 UR2.30 UR 50.00 BL0.00 AI0.00 GL0.00 AG0.45 UR0.86 AG1.15 UR1.38 UR1.57 OW1.84 UR2.32 SO2.34 SO2.36 SO2.37 SO 60.00 SO0.00 SZ0.00 UR0.00 SZ0.52 AG0.96 NW1.41 AG1.52 OW1.69 UR1.87 ZH2.69 AI2.71 AI2.74 AI2.74 AI 70.00 ZG0.00 BS0.00 SG0.25 ZH0.63 TG1.05 TG1.47 OW1.79 AG2.05 SO2.13 SO2.69 ZG2.82 ZG2.92 ZG2.94 ZG 80.00 GR0.00 ZH0.00 AG0.56 BL0.91 NW1.30 GR1.57 TG1.89 TG2.31 TG2.47 AI3.02 TG3.08 TG3.13 TG3.14 TG 90.00 SG0.00 UR0.00 BL0.61 GE0.97 GR1.40 OW1.76 GR1.89 SO2.38 AI2.52 TG3.24 LU3.28 LU3.31 LU3.32 LU 100.00 GL0.00 FR0.00 TI0.64 GR1.05 BL1.43 SH1.78 SO2.15 GR2.43 AG2.87 AG3.38 GR3.43 GR3.46 GR3.47 GR 110.00 ZH0.00 GR0.00 TG0.81 NW1.16 GE1.52 BL2.06 AI2.19 AI2.77 LU2.91 LU3.71 GL3.77 GL3.81 GL3.82 GL 120.00 SZ0.00 JU0.00 AR0.96 AR1.29 SH1.58 SO2.14 SH2.49 LU2.85 GR3.02 GR4.05 AR4.13 AR4.18 AR4.19 AR 130.00 TI0.00 TG0.00 BS0.96 GL1.35 OW1.61 GE2.28 LU2.57 SH3.06 GL3.25 GL4.22 SG4.29 SG4.34 SG4.35 SG 140.00 NE0.00 BL0.25 GR1.04 SO1.42 SO1.68 TI2.30 TI2.68 GL3.23 AR3.48 AR4.45 TI4.47 TI4.50 TI4.50 TI 150.00 UR0.00 ZG0.55 LU1.07 SH1.53 AR1.83 AI2.34 GE2.74 TI3.32 TI3.70 SG4.49 AG4.71 AG4.89 AG4.91 AG 160.00 FR0.00 SO0.59 SO1.09 SG1.53 GL1.91 GL2.39 AR2.75 AR3.48 SG3.84 TI4.81 ZH4.87 SH4.91 SH4.92 SH 170.00 BS0.00 GE0.67 NW1.12 BS1.65 AI1.91 AR2.39 GL2.96 GE3.57 SH4.15 JU4.82 SH5.72 ZH6.09 JU6.12 JU 180.00 TG0.00 TI0.72 SH1.25 LU1.66 LU1.94 LU2.41 BL3.05 SG3.75 JU4.28 SH5.68 JU5.91 JU6.12 BE6.12 BE 190.00 LU0.00 SH0.92 AI1.26 OW1.74 SG2.18 SG2.72 SG3.13 BS3.85 BE4.30 BE5.99 BE6.11 BE6.34 FR6.34 FR 200.00 GE0.00 LU1.12 OW1.37 AI1.79 BS2.24 BS2.80 BS3.20 JU4.08 GE4.79 BS6.34 FR6.34 FR6.45 ZH6.54 ZH 210.00 AI0.00 VD1.64 JU2.13 JU2.46 JU2.69 JU2.98 JU3.28 BL4.16 BS4.82 GE6.47 VS6.51 VS6.54 VS6.55 VS 220.00 BE0.00 GL1.83 BE2.23 BE2.51 BE2.74 BE3.04 BE3.33 BE4.66 VS5.13 VS7.33 BL7.41 NE7.41 NE7.41 NE 230.00 AR0.38 NW2.23 VS2.90 VS3.15 VS3.49 VS3.90 VS4.23 VS4.99 BL6.00 BL7.37 VD7.44 BL7.53 BL7.54 BL 240.08 NW0.56 NE2.38 FR3.09 VD3.56 VD3.88 VD4.54 VD5.00 FR5.57 FR6.15 FR7.41 NE7.51 VD7.62 VD7.64 VD 250.53 VS0.85 OW2.44 NE3.37 NE3.93 NE4.30 NE4.80 FR5.06 VD5.80 VD6.26 VD7.78 BS7.94 BS7.96 BS7.96 BS 260.57 OW1.31 VS2.49 VD4.20 FR4.61 FR4.61 FR4.96 NE5.61 NE6.80 NE7.41 NE8.61 GE9.32 GE9.88 GE9.94 GE Ø0.040.120.691.191.561.882.312.643.213.584.544.674.764.77
Verheiratet ohne Kinder 2020 Belastung des Reinvermögens durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in ‰ des Reinvermögens
Abbildung 53: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Vergleich Nachbarkantone
0 1 2 3 4 5 6
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in ‰ des Reinvermögens
0 1'000 2'000 3'000 4'000 5'000 6'000 7'000 8'000 9'000 10'000
Reinvermögen in 1000 CHF
ZH SZ GL AR AI SG GR TG
Abbildung 54: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Ausschnitt Vergleich Nachbarkantone
0 .5 1 1.5 2 2.5 3 3.5 4
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in ‰ des Reinvermögens
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1'000
Reinvermögen in 1000 CHF
ZH SZ GL AR AI SG GR TG
Quelle: EStV (2021) und eigene Berechnungen.
Abbildung 55: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Reinvermögen von CHF 150’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 -1
0 1 2 3 4
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
AG AR BL BS GE GL SG SZ TG TI UR ZG ZH GR LU SO NW SH AI OW JU BE VS FR NE VD
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009
Abbildung 56: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Reinvermögen von CHF 300’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 -1
0 1 2 3 4 5 6 7
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
ZG SZ ZH UR AG NW TG GR SH OW BL GE SO TI GL AI AR LU BS SG JU BE VS VD NE FR
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009
Quelle: EStV (2021) und eigene Berechnungen.
Abbildung 57: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Reinvermögen von CHF 500’000
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
ZG ZH NW SZ UR OW AG TG SO GR AI LU SH GL TI AR GE BS SG JU BL BE VS FR VD NE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009
Abbildung 58: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Reinvermögen von CHF 1’000’000
Rang Median Gemeinde
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
NW OW ZG SZ ZH UR SO TG AI AG LU GR GL AR SG TI JU SH BE BS GE VS BL FR VD NE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009
Quelle: EStV (2021) und eigene Berechnungen.
Abbildung 59: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Reinvermögen von CHF 5’000’000
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
NW OW SZ UR SO ZG AI TG LU GR GL AR SG TI AG ZH SH JU BE FR VS VD BL BS NE GE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009
Abbildung 60: Vermögensbelastung Verheiratet ohne Kinder 2020 - Reinvermögen von CHF 10’000’000
Rang Median Gemeinde
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
NW OW SZ UR SO ZG AI TG LU GR GL AR SG TI AG SH ZH JU BE FR VS VD NE BL BS GE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009
Quelle: EStV (2021) und eigene Berechnungen.
4 Juristische Personen
4.1 Nationaler Vergleich
Bei den juristischen Personen kann eine Evaluation der steuerliche Standortattraktivität auf-grund der Datenlage einzig auf Basis der Kantonshauptorte erfolgen.3Die EStV berechnet die Belastung von juristischen Personen mit Gewinn- und Kapitalsteuern, wobei zwischen Akti-engesellschaften mit Kapital und Reserven von CHF 100’000 und 2 Mio. unterschieden wird.
Zusätzlich wird nach Höhe der Rendite differenziert.
Abbildung 61: Gewinn- und Kapitalsteuerbelastung Aktiengesellschaft mit Kapital und Reserven von 100’000
4% 8% 12% 16% 20% 30% 40% 50%
1 13.53 BE 12.72 ZG 12.42 ZG 12.28 ZG 12.19 ZG 12.13 ZG 12.07 ZG 12.04 ZG 2 13.88 VD 13.58 AI 12.66 UR 12.66 UR 12.66 UR 12.63 UR 12.56 VS 12.43 VS 3 13.97 FR 13.58 UR 12.69 AI 12.69 AI 12.69 AI 12.66 AI 12.65 AI 12.64 UR 4 14.78 SG 13.59 NW 12.78 NW 12.75 NW 12.74 NW 12.70 NW 12.66 UR 12.65 LU 5 14.78 ZG 13.73 BE 12.79 OW 12.78 OW 12.78 OW 12.75 OW 12.68 NW 12.67 AI 6 15.25 BS 14.04 GE 13.37 TG 13.36 LU 13.15 LU 12.79 VS 12.72 LU 12.69 NW 7 16.93 SH 14.07 VD 13.61 NE 13.36 TG 13.24 VS 12.84 LU 12.74 OW 12.73 OW 8 17.09 SZ 14.11 SZ 13.72 LU 13.52 VS 13.37 TG 13.15 GL 12.95 GL 12.85 GL 9 17.30 GE 14.15 SH 13.83 BS 13.54 NE 13.47 BS 13.33 BS 13.26 BS 13.22 BS 10 17.45 GL 14.18 FR 13.85 BE 13.56 BS 13.50 GL 13.36 TG 13.36 TG 13.36 TG 11 17.88 SO 14.19 BS 13.98 GE 13.78 GL 13.58 NE 13.55 NE 13.58 NE 13.56 NE 12 18.64 VS 14.21 TG 14.01 VD 13.97 VD 14.00 GE 14.00 GE 14.00 GE 14.00 GE 13 19.30 NE 14.26 LU 14.04 SZ 14.04 GE 14.03 VD 14.03 VD 14.03 VD 14.03 VD 14 19.30 NW 14.41 SG 14.06 SH 14.08 FR 14.06 SH 14.05 SH 14.05 SH 14.05 SH 15 19.30 AI 15.18 GL 14.09 VS 14.11 SZ 14.07 SZ 14.07 SZ 14.07 SZ 14.07 SZ 16 19.30 LU 15.22 VS 14.11 FR 14.11 SH 14.14 FR 14.14 FR 14.14 FR 14.11 FR 17 19.30 UR 16.21 SO 14.24 GL 14.52 SG 14.50 SG 14.47 SG 14.50 SG 14.48 SG 18 19.30 OW 17.56 AG 14.56 SG 15.06 BE 15.11 AG 15.11 AG 15.00 AR 14.61 AR 19 20.55 JU 18.12 OW 15.11 AG 15.10 AG 15.90 BE 15.65 AR 15.11 AG 15.11 AG 20 20.60 TG 18.98 JU 16.13 SO 16.21 SO 16.16 SO 16.07 GR 15.73 GR 15.53 GR 21 24.00 TI 19.52 GR 17.93 GR 17.13 GR 16.74 GR 16.19 SO 16.18 SO 16.22 SO 22 24.30 GR 20.96 NE 18.29 JU 17.91 AR 16.95 AR 16.90 BE 17.37 JU 17.29 JU 23 24.30 AG 21.06 TI 19.63 AR 17.94 JU 17.73 JU 17.49 JU 17.40 BE 17.31 BL 24 24.43 ZH 21.59 BL 19.84 BL 18.96 BL 18.54 BL 17.84 BL 17.54 BL 17.70 BE 25 26.36 BL 22.88 AR 20.09 TI 19.61 TI 19.32 TI 19.16 TI 19.16 TI 19.16 TI 26 32.63 AR 22.94 ZH 22.22 ZH 22.02 ZH 21.78 ZH 21.58 ZH 21.48 ZH 21.42 ZH
Ø 19.40 16.35 15.16 14.96 14.86 14.72 14.65 14.61
Aktiengesellschaft mit Kapital und Reserven von 100'000 CHF
Reingewinn‐ und Kapitalbelastung durch Kantons‐, Gemeinde‐, Kirchen‐ und direkte Bundessteuer in % des Reingewinns Rendite
Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).
Bei Aktiengesellschaften mit Kapital und Reserven von CHF 100’000 zeigt sich die Umset-zung der STAF. Die Unternehmenssteuerbelastung hat im Kanton St. Gallen gegenüber dem
3 Im Kanton St. Gallen ist die Unternehmenssteuerbelastung im ganzen Kanton identisch.
Vorjahr um rund drei Prozentpunkte abgenommen. Damit verbunden war eine Verbesserung der Klassierung des Kantons St. Gallen. Die Unternehmenssteuerbelastung ist aber auch in anderen Kantone zurückgegangen. Entsprechend hat sich beispielsweise die durchschnittliche Schweizer Unternehmenssteuerbelastung bei einer Rendite von 50% um fast 2 Prozentpunkte verringert.
Abbildung 62: Gewinn- und Kapitalsteuerbelastung Aktiengesellschaft mit Kapital und Reserven von 2’000’000
4% 8% 12% 16% 20% 30% 40% 50%
Ø 16.66 15.71 15.16 15.05 15.00 14.71 14.68 14.66
Aktiengesellschaft mit Kapital und Reserven von 2'000'000 CHF
Reingewinn- und Kapitalbelastung durch Kantons-, Gemeinde-, Kirchen- und direkte Bundessteuer in % des Reingewinns
Rendite
Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).
Bei den Aktiengesellschaften mit Kapital und Reserven von CHF 2 Mio. zeigt sich ein ähnliches Bild. Die Unternehmenssteuerbelastung hat sich sowohl im Kanton St. Gallen wie auch im Schweizer Durchschnitt stark reduziert. Insgesamt ergeben sich dadurch nur geringe Änderungen an der Klassierung des Kantons St. Gallen.
Abbildung 63: Effektive Durchschnittssteuerbelastung (EATR) 2019 für Unternehmen in Prozent
StansHerisauLuzernSarnenBudapestBaselAltdorfSchwyz Frauenfeld
Sao PaoloBrüsselBerlinMünchenMadridParis New YorkTokyoMumbai
Quelle: BAK Basel/ZEW (2020).