2.2 Nachbarkantone
3.1.2 Ledige
Die Abbildungen 16 bis 24 geben einen Eindruck der steuerlichen Attraktivität des Kantons St.
Gallen für ledige Steuerpflichtige im schweizweiten Vergleich. Auch mit dem neuen Berech-nungsmodell der EStV lässt sich weiterhin eine U-Form erkennen, der Kanton St. Gallen ist jetzt aber bereits ab einem Bruttoarbeitseinkommen von CH 25’000 relativ unattraktiv. Vergleichs-weise attraktiv ist er weiterhin bei den sehr hohen Einkommen. Generell gilt, dass der Kanton St.
Gallen für Ledige relativ unattraktiv ist. Lediglich bis zu einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 20’000 und ab einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 500’000 liegt die Steuerbelastung im Kanton St. Gallen unter dem Schweizer Durchschnitt.
Bei den mittleren Einkommen sind neben den kleinen Kantonen weiterhin die Kantone Zürich, Tessin und Aargau steuerlich attraktiv, während bei den sehr hohen Einkommen einzig die kleinen Kantone konkurrenzfähig sind. Die Unterschiede zwischen den Kantonen nehmen mit dem Bruttoarbeitseinkommen zu. Die Differenz zwischen dem ersten und letzten Rang beträgt bei einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 15’000 lediglich 1.05 Prozentpunkte, während sie bei einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000’000 bei 22.07 Prozentpunkten liegt. Im Vergleich mit der Vorperiode haben sich die Unterschiede nur marginal vergrössert, so betrug die Differenz zwischen dem ersten und letzten Rang bei einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000’000 im Jahre 2019 rund 22.18 Prozentpunkte. Bei den sehr hohen Einkommen haben die Unterschiede zwischen den Kantonen gegenüber dem Vorjahr damit leicht zugenommen.
Die durchschnittliche Steuerbelastung über alle Kantone ist im Vergleich zum Vorjahr zudem leicht gesunken.
Das im schweizweiten Vergleich gezeigte Bild bestätigt sich bei der Gegenüberstellung mit den Nachbarkantonen. Der Kanton St. Gallen ist einzig bei den niedrigen Einkommen vergleichs-weise attraktiv und belegt ab einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 60’000 bis zu einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 300’000 den letzten Rang. Bei den sehr hohen Bruttoarbeits-einkommen weisen von den Nachbarkantonen der Kanton Zürich und teilweise auch die Kantone Graubünden und Thurgau eine höhere Steuerbelastung auf. Die Abbildungen 17 und 18 zeigen jedoch, dass ab einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000 vor allem die kleinen Kan-tone Schwyz und Appenzell-Innerrhoden durchgehend eine massiv niedrigere Steuerbelastung als der Kanton St. Gallen aufweisen. Insbesondere bei den sehr hohen Einkommen liegen die Kantone St. Gallen, Graubünden, Thurgau und Glarus sehr dicht zusammen.
Ein präzise Gegenüberstellung mit der in Kapitel 3.1.1 gezeigten Verteilung der Steuerpflichtigen im Kanton St. Gallen ist leider weiterhin nicht möglich, da die Eidgenössische Steuerverwaltung von der Belastung des Bruttoarbeitseinkommen ausgeht, während für den Kanton St. Gallen einzig Daten zu den Nettoeinkünften vorhanden sind. Ein grober Vergleich zeigt jedoch erneut, dass sich ein Grossteil der Steuerpflichtigen in einem Bereich konzentriert, indem der Kanton St. Gallen wenig attraktiv ist, d.h. bei den mittleren Einkommen. Folglich wäre eine erhöhte Wettbewerbsfähigkeit in diesem Intervall für den Kanton St. Gallen in einem ersten Schritt
mit hohen Steuerausfällen verbunden. Langfristig gilt jedoch zu bedenken, dass durch die vergleichsweise hohe Steuerbelastung ein Abwanderungsrisiko besteht, welches ebenfalls mit hohen Einnahmeverlusten verbunden ist.
Die Boxplots veranschaulichen die Entwicklung der steuerlichen Standortattraktivität des Kan-tons St. Gallen sowohl gegenüber der Vorperiode wie auch dem Jahre 2009, vor der Einführung des neuen Steuertarifes. Gegenüber dem Jahre 2019 hat sich die Klassierung des Kanton St.
Gallens bei den Bruttoarbeitseinkommen von 30’000, 60’000, 400’000 und 1’000’000 leicht verbessert. Die Kantone liegen im Bereich der Positionierung des Kantons St. Gallen dort aber sehr nahe beieinander, so dass schon eine geringfügige Veränderung zu einer Rangverschiebung führen kann. Das neue Berechnungsmodell der EStV führt vor allem bei den niedrigen Einkom-men zu Veränderungen. Der Vergleich mit dem Jahr 2009 ist daher für diese EinkomEinkom-mensklassen nicht mehr wirklich möglich, bei den hohen Einkommen hingegen schon.
Die Boxplots geben zudem einen Eindruck der Spannweite der Steuerbelastung in einem Kanton.
Einerseits sind die stark unterschiedlichen Varianzen durch die ungleiche Anzahl an Gemeinden bestimmt, anderseits sind sie auch das Resultat ungleicher Kompetenzaufteilung zwischen Kan-ton und Gemeinden. Beispielsweise ist die Varianz im KanKan-ton Bern mit seinen 346 Gemeinden ähnlich hoch wie im Kanton Fribourg mit nur 132 Gemeinden.
Abbildung 16: Einkommensbelastung Ledige 2020
Titel einfügen... 15'00020'00025'00030'00040'00050'00060'00070'00080'000100'000125'000150'000200'000250'000300'000400'000500'000750'0001'000'000100'000'000 10.00 TG0.00 TG0.00 BS1.43 GR2.30 ZG2.92 ZG3.50 ZG3.98 ZG4.31 ZG5.82 ZG7.91 ZG9.01 ZG9.76 ZG9.94 ZG10.07 ZG10.23 ZG10.33 ZG10.45 ZG10.52 ZG10.70 ZG 20.00 BS0.00 VD0.09 GR1.52 ZG4.25 SZ5.33 SZ6.17 SZ6.86 SZ7.44 SZ8.38 SZ9.15 SZ9.66 SZ10.34 SZ10.74 SZ11.38 SZ12.19 NW12.26 NW12.36 NW12.40 NW12.54 NW 30.00 ZG0.00 BS0.09 VD1.56 VD4.39 GR6.53 ZH7.60 ZH8.55 ZH9.25 NW10.00 NW10.65 NW11.15 NW11.85 NW11.99 NW12.08 NW12.56 SZ12.96 SZ13.08 AI13.13 AI13.27 AI 40.00 VD0.00 GR0.16 GE2.17 BS4.62 TI6.67 GR8.10 NW8.76 NW9.38 ZH10.33 AI11.23 AI11.59 UR12.12 UR12.44 UR12.65 UR12.92 AI12.99 AI13.10 SZ13.18 SZ13.40 SZ 50.00 OW0.00 AG0.96 ZG2.44 GE5.30 ZH6.74 TI8.25 AI8.94 AI9.44 AI10.79 UR11.27 UR11.81 AI12.43 OW12.69 OW12.81 AI12.92 UR13.08 UR13.29 UR13.40 UR13.72 UR 60.00 GL0.10 TI1.11 AG3.03 TI5.63 VD7.26 NW8.44 TI9.71 TI10.21 UR10.81 ZH11.75 OW11.99 OW12.45 AI12.71 AI12.86 OW13.08 OW13.21 OW13.39 OW13.47 OW13.73 OW 70.00 JU0.17 ZG1.75 TI3.16 SZ6.05 NW7.31 AI8.53 GR9.80 UR10.87 TI11.38 OW12.13 ZH13.32 ZH15.30 GL16.29 GL17.04 GL17.71 AR17.78 AR17.85 AR17.89 AR18.01 AR 80.00 BL0.17 GE1.94 TG3.59 AG6.10 AI8.26 GL9.21 UR9.98 GR10.96 OW12.22 GL13.17 GL13.94 GL15.40 ZH16.48 LU17.11 LU17.88 LU18.34 LU18.91 LU19.07 SH19.22 SH 90.00 GR0.38 OW2.10 VS3.77 VS6.24 GE8.35 AG9.31 GL10.38 GL11.07 GR12.52 TI13.94 LU14.55 LU15.59 LU16.99 ZH17.62 AR18.27 GL18.93 SH19.02 SH19.16 LU19.63 LU 100.00 SG0.50 UR2.29 BL3.86 BL6.30 AG8.38 UR9.75 AG10.66 OW11.14 GL12.72 GR14.04 TI14.98 TG16.27 TG17.16 TG17.76 TG18.51 TG18.96 TG19.42 GL19.48 GL19.66 GL 110.00 BE0.73 BL2.48 SZ3.87 ZH6.53 BL8.69 TG10.07 SH10.90 AG11.80 AG13.13 TG14.11 GR15.18 GR16.57 AR17.27 AR18.01 GR18.77 GR19.25 GL19.55 SG19.60 SG19.76 SG 120.00 AG0.77 SG2.63 NW3.98 TG6.68 GL8.81 VS10.19 OW11.15 SH12.02 TG13.22 LU14.24 TG15.26 TI16.58 GR17.43 GR18.23 ZH18.85 SH19.27 GR19.56 TG19.85 TG20.39 GR 130.07 NE0.80 LU2.73 LU4.09 NW6.74 BS8.81 SH10.19 TG11.28 TG12.06 SH13.26 AG14.53 AG15.39 AR16.87 TI17.85 TI18.73 SH19.37 SG19.45 SG20.01 GR20.19 GR20.74 TG 140.13 TI0.82 SO3.02 ZH4.37 AI6.76 TG8.82 BL10.29 VS11.45 AR12.20 AR13.40 AR14.57 AR15.52 AG17.02 AG18.08 AG18.75 TI19.76 AG20.50 AG21.48 AG21.97 AG22.56 SO 150.23 VS1.06 VS3.18 SG4.66 GL6.88 VS9.19 SG10.47 AR11.64 VS12.36 LU13.68 SH15.05 SH15.96 SH17.67 SH18.62 BS18.80 AG19.90 TI20.81 TI22.09 TI22.37 SO22.92 FR 160.23 GE1.07 GL3.22 NE4.86 LU7.14 SG9.21 GE10.67 BL11.77 SG12.72 VS14.51 SG15.91 SG16.85 SG18.01 BS18.62 SH19.24 SG20.19 ZH21.37 ZH22.30 SO22.67 FR23.43 AG 170.33 NW1.07 NW3.29 AI5.00 SG7.14 UR9.33 OW10.68 SG11.77 LU12.89 SG14.64 VS16.21 BS16.98 BS18.11 SG18.85 SG20.01 BS21.89 BS22.17 SO22.58 FR22.72 TI23.45 VS 180.33 LU1.17 SZ3.30 GL5.08 UR7.32 SH9.34 AR10.88 LU12.15 BL13.37 BL15.03 BS16.93 VS18.39 FR19.98 SO20.92 SO21.55 SO22.08 SO22.42 FR22.93 ZH23.23 VS24.61 TI 190.38 SZ1.23 NE3.32 UR5.24 SH7.77 JU9.36 VD11.31 BS12.65 BS13.62 BS15.37 BL17.13 FR18.40 SO20.52 BE21.60 VS22.08 FR22.29 FR23.02 VS23.16 VS23.71 ZH25.20 NE 200.38 SO1.53 JU3.34 JU5.31 JU7.86 LU9.48 BS11.37 JU12.90 JU14.09 FR15.64 VD17.22 VD18.45 VD20.57 BL21.79 BL22.12 VS22.88 VS23.14 BS24.79 BS24.93 NE26.03 ZH 210.54 ZH1.59 ZH3.81 OW5.53 NE7.94 AR9.67 LU11.61 GE13.10 FR14.12 JU15.76 FR17.28 BL18.64 BE20.61 VD21.83 BE22.66 BL23.84 BL24.63 BL24.84 NE25.62 BS27.21 VD 220.61 AR2.06 SH3.89 SH5.75 OW7.98 OW9.93 JU11.97 FR13.53 GE14.28 VD15.87 JU17.32 SO18.67 BL20.75 FR21.92 FR22.84 BE24.16 JU24.66 NE25.71 JU26.16 JU27.48 JU 230.64 FR2.08 FR3.96 SO5.94 AR8.56 FR10.30 FR12.46 VD13.55 VD14.72 SO16.05 SO17.51 BE18.86 VS20.97 JU22.16 JU23.05 JU24.18 BE24.83 JU25.84 BL26.59 BL27.73 BL 240.64 SH2.12 AI4.13 FR6.09 FR9.16 SO11.30 SO12.72 SO13.89 SO14.79 BE16.07 BE17.77 JU19.15 JU20.98 VS22.21 VD23.54 VD24.51 NE25.04 BE26.31 BE26.95 VD28.08 BS 250.67 UR2.47 BE4.60 AR6.09 SO9.94 NE12.05 BE13.24 BE14.12 BE15.00 GE17.20 GE19.07 GE20.36 GE22.25 GE23.65 GE24.29 NE25.55 VD26.38 VD26.85 VD26.95 BE28.87 BE 261.05 AI2.75 AR5.70 BE7.45 BE10.30 BE12.72 NE14.39 NE15.68 NE16.65 NE18.24 NE19.80 NE21.03 NE23.10 NE24.10 NE24.61 GE26.21 GE27.30 GE28.94 GE29.93 GE32.88 GE Ø0.240.952.584.236.778.6510.0511.1211.9513.3114.6115.5817.0017.8618.4619.2619.7320.3020.5821.35
Ledige 2020 Belastung des Bruttoarbeitseinkommens durch Staats‐, Gemeinde‐ und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens 27.08.2021 | Gewichtet_Ledige_2020 | Tabelle_SteuermonitorSeite 1 von 1
Abbildung 17: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Vergleich Nachbarkantone
0 5 10 15 20 25
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
0 100'000 200'000 300'000 400'000 500'000 600'000 700'000 800'000 900'000 1'000'000 Bruttoarbeitseinkommen in CHF
ZH SZ GL AR AI SG GR TG
Abbildung 18: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Ausschnitt Vergleich Nachbarkantone
0 3 6 9 12 15 18 21
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
0 20'000 40'000 60'000 80'000 100'000 120'000 140'000 160'000 180'000 200'000 Bruttoarbeitseinkommen in CHF
ZH SZ GL AR AI SG GR TG
Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).
Abbildung 19: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 30’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
GR ZG VD BS GE TI SZ AG ZH VS BL TG NW AI GL LU SG UR SH JU NE OW AR FR SO BE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell
Abbildung 20: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 60’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0
3 6 9 12 15 18
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
ZG SZ ZH NW TI GR AI GL UR AG TG SH BS OW VS AR SG BL LU GE JU FR VD SO BE NE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell
Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).
Abbildung 21: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0
3 6 9 12 15 18 21
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
ZG SZ NW ZH AI UR OW GL TI GR TG AG LU AR BS SH SG VS BL VD FR SO JU BE GE NE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell
Abbildung 22: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 200’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0
5 10 15 20 25 30
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
ZG SZ NW UR OW AI ZH GL LU TG BS GR AR TI AG SH SG SO VD BE BL FR VS JU GE NE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell
Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).
Abbildung 23: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 400’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0
5 10 15 20 25 30
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
ZG NW SZ UR OW AI AR GL TG LU GR SH SG BS ZH AG TI SO FR VS BL BE JU NE VD GE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell
Abbildung 24: Einkommensbelastung Ledige 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 1’000’000
Rang Median Gemeinde
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0
5 10 15 20 25 30 35
Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens
ZG NW UR SZ AI OW AR SH GL SG TG LU GR AG SO FR TI VS BS ZH NE JU VD BL BE GE
Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell
Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).