Rentner

Der Kanton St. Gallen ist bei den verheirateten Rentnern im schweizweiten Vergleich marginal besser klassiert als bei den Ledigen (Vgl. Abbildungen 25 bis 33). Es zeigt sich auch mit dem neuen Berechnungsmodell die vertraute U-Form, wobei der Kanton St. Gallen vor allem bei den niedrigen Einkommen steuerlich attraktiv ist. Auch hier liegt die Steuerbelastung im Kanton St. Gallen aber lediglich bis zu einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 35’000 und ab einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 1’000’000 unter dem Schweizer Durchschnitt.

Bei den mittleren Einkommen sind neben den kleinen Kantonen wiederum die Kantone Zü-rich, Aargau und Tessin wie auch teilweise die Kantone Graubünden und Thurgau attraktiv, während bei den hohen Einkommen lediglich die kleinen Kantone kompetitiv sind. Ferner zeigt sich, dass die kleinen Kantone teilweise sehr unterschiedliche Steuerprofile aufweisen.

Während die Kantone Zug, Schwyz und Nidwalden über alle Einkommensklassen hinweg eine niedrige Steuerbelastung aufweisen, sind die Kantone Appenzell-Innerrhoden, Obwalden sowie insbesondere Appenzell-Ausserrhoden nur bei den sehr hohen Einkommen konkurrenzfähig.

Die Unterschiede in der Steuerbelastung haben bei den Rentnern im Vergleich zur Vorperiode leicht zugenommen. Aktuell macht der Unterschied zwischen dem ersten und letzten Rang bei einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000’000 24.42 Prozentpunkte aus (2019: 24.26 Prozentpunkte).

Eine Gegenüberstellung mit den Nachbarkantonen ergibt wiederum ein ähnliches Bild. Der Kanton St. Gallen schneidet im Vergleich mit den Nachbarkantonen bis zu einem Bruttoarbeits-einkommen von CHF 40’000 gut ab, verliert dann relativ rasch an Attraktivität und belegt ab einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 200’000 bis zu einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 400’000 den letzten Rang. Bei den sehr hohen Einkommen ist die Steuerbelastung im Kan-ton Zürich und teilweise auch in den KanKan-tonen Graubünden und Thurgau höher als im KanKan-ton St. Gallen. Es gilt jedoch erneut (vgl. Abbildungen 26 und 27), dass einzig die Kantone Schwyz und Appenzell-Innerrhoden, vornehmlich ab einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000, eine deutliche niedrigere Steuerbelastung aufweisen, während die Steuerbelastung in den ver-bleibenden Kantonen, ausgenommen der Kanton Zürich, zumindest bei den hohen Einkommen relativ ähnlich ist.

Die Boxplots veranschaulichen, dass sich die steuerliche Attraktivität des Kantons St. Gallen bei den Rentner vor allem bei einem Bruttoarbeitseinkommen von CHF 30’000 verbessert hat.

Grund dafür dürfte die Erhöhung der Steuerabzüge für Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien sein. Diese fällt insbesondere bei den niedrigen Einkommen ins Gewicht. Eine leichte Rangverbesserung erfolgt zudem bei den Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000 und 1’000’000. Wie bereits bei den ledigen Steuerpflichtigen wirkt sich das neue Berechnungsmodell der EStV vor allem auf die niedrigen Einkommen aus. Hier ist ein Vergleich mit 2009 daher nicht mehr wirklich möglich.

Abbildung 25: Einkommensbelastung Rentner 2020

20'00025'00030'00035'00040'00050'00060'00070'00080'00090'000100'000125'000150'000200'000300'000400'000500'000750'0001'000'000100'000'000 10.00 AR0.00 ZG0.00 JU0.00 GR0.00 BS0.07 GE1.88 ZG2.50 ZG2.93 ZG3.35 ZG3.77 ZG4.63 ZG5.44 ZG8.16 ZG10.80 ZG11.11 ZG11.25 ZG11.43 ZG11.52 ZG11.79 ZG 20.00 GR0.00 TG0.00 TG0.00 BS0.07 GR1.29 ZG1.89 GE4.86 GE5.93 SZ6.53 SZ7.09 SZ8.18 SZ9.07 SZ10.20 SZ11.34 SZ11.91 SZ12.58 SZ13.73 NW13.75 NW13.82 NW 30.00 SG0.00 GL0.00 GR0.10 GE0.09 GE2.14 GR4.32 SZ5.19 SZ7.67 GE8.75 NW9.36 NW10.52 NW11.29 NW12.36 NW13.59 NW13.65 NW13.68 NW14.31 SZ14.44 SZ14.62 AI 40.00 ZG0.00 SG0.00 BS0.11 TI0.40 ZG2.62 TI4.40 GR6.18 GR7.67 GR8.80 ZH9.46 ZH10.80 AI11.59 AI12.79 AI13.62 UR13.99 UR14.22 UR14.49 AI14.52 AI14.76 SZ 50.00 TG0.00 JU0.00 ZG0.13 ZG1.19 TI3.24 SZ4.75 TI6.29 TI7.81 TI8.96 AI9.61 AI11.11 ZH12.11 UR12.86 UR13.88 OW14.19 OW14.38 OW14.52 UR14.67 UR15.12 UR 60.00 GL0.00 BS0.12 GE0.26 TG1.30 TG3.43 BL5.25 BL6.89 ZH7.96 ZH9.00 GR10.20 GR11.51 UR12.49 ZH13.25 OW13.97 AI14.36 AI14.43 AI14.63 OW14.76 OW15.14 OW 70.00 OW0.00 GR0.13 TI0.33 SO1.52 BL4.20 NW5.79 ZH6.92 BL8.02 NW9.09 TI10.32 TI12.11 OW12.62 OW14.59 ZH17.39 GL18.62 GL19.69 AR19.75 AR19.77 AR19.85 AR 80.00 VD0.00 VD0.18 VD0.65 JU1.87 JU4.23 BS5.85 NW7.08 NW8.22 AI9.86 BL10.60 UR12.37 GR13.90 GL15.40 GL17.64 ZH19.02 TG19.71 GL20.64 LU20.94 LU21.18 SH 90.00 SZ0.12 OW0.21 SG0.71 BL1.90 SZ4.30 TG6.19 AI7.30 AI8.46 BL9.99 AG10.87 AG12.70 AG13.91 GR15.88 GR17.77 TG19.37 LU19.79 TG20.82 TG21.08 SH21.26 LU 100.00 JU0.12 SZ0.33 UR1.18 SZ1.91 SO4.53 ZH6.44 TG7.91 AG8.98 AG10.10 UR11.12 BL12.85 GL14.14 AG15.94 TG18.20 GR19.37 GR19.94 LU21.04 SH21.33 TG21.67 GL 110.00 BS0.14 GE0.38 SO1.34 NW2.22 NW4.87 AI6.74 AG7.97 TG9.23 TG10.20 GE11.21 SH12.89 TI14.26 TG16.19 AG18.40 LU19.63 AR20.11 GR21.15 GR21.48 GL21.78 SG 120.05 NE0.16 TI0.54 SZ1.36 VD2.97 VD5.19 SH6.97 SH8.33 SG9.46 SH10.31 SH11.28 GL13.03 SH14.49 TI16.44 LU18.58 AG19.99 AG20.93 AG21.41 GL21.62 SG22.48 GR 130.06 AG0.20 LU0.57 NW1.64 SG3.03 SH5.39 AG7.16 SG8.50 SH9.47 UR10.41 GL11.35 OW13.11 TG14.54 LU16.83 SH18.79 AR20.07 ZH20.97 SH21.56 SG21.77 GR22.86 TG 140.17 GE0.20 NW0.61 LU1.76 SH3.05 SG5.51 SG7.27 GL8.60 GL9.60 GL10.43 TG11.38 TG13.33 VS14.59 SH16.89 TI19.26 SH20.76 SG21.42 SG22.30 AG23.19 AG24.87 SO 150.18 VS0.24 SH0.62 SH1.95 FR3.15 ZH5.62 JU7.40 BS8.67 UR9.76 SG10.61 VS11.41 VS13.40 LU15.36 SG17.12 AR19.65 SG20.86 BS21.80 ZH24.06 TI24.69 SO25.26 FR 160.20 TI0.29 VS0.70 BL2.21 LU3.31 FR5.78 GL7.59 UR8.89 VS9.80 VS10.93 OW11.91 SG13.61 BL15.51 BL17.43 SG19.90 TI20.86 SH22.08 BS24.11 ZH24.76 VS25.82 AG 170.23 BE0.31 NE0.96 FR2.21 UR3.47 AI6.08 UR7.88 VS9.52 OW10.41 OW10.95 SG11.94 LU13.72 SG15.57 AR18.33 BL20.07 BS21.63 TI22.67 TI24.40 VS24.83 TI25.84 VS 180.24 ZH0.40 UR1.26 NE2.24 NE3.64 NE6.19 FR8.33 OW9.64 LU10.60 LU11.35 LU12.45 GE14.40 AR16.36 VS18.48 BS21.73 BL23.13 VS23.67 VS24.63 SO25.04 FR27.12 TI 190.25 LU0.46 SO1.63 ZH2.35 ZH3.81 GL6.34 SO8.36 LU9.66 BS10.98 AR11.89 AR12.77 AR15.24 FR16.89 FR19.08 FR21.81 VS23.27 SO24.06 SO24.85 BS25.26 ZH27.77 NE 200.25 NW0.54 FR1.69 GL2.76 AI3.82 UR6.42 VD8.46 FR9.82 AR11.18 FR12.26 FR13.33 FR15.63 BS16.90 BS19.09 VS21.94 SO23.59 BL24.79 BL24.96 FR26.38 BS28.69 ZH 210.30 SH0.68 BL1.74 VS2.90 GL3.90 LU6.58 LU8.61 AR10.06 FR11.36 BS12.68 BS13.73 BS15.68 GE17.34 SO19.30 SO22.30 FR24.46 FR24.82 FR26.58 BL27.51 NE30.00 VD 220.47 FR0.85 ZH2.04 AG2.95 AG3.96 AG6.68 VS8.64 SO10.48 SO11.98 SO13.15 SO14.09 SO15.98 SO17.58 VD19.64 JU22.98 VD24.71 JU25.80 JU27.30 JU27.62 BL30.28 JU 230.50 UR1.13 AR2.05 AI3.46 VS4.94 VS6.96 OW9.21 JU10.97 JU12.30 JU13.33 JU14.31 JU16.05 VD17.84 GE19.90 VD23.00 JU25.08 VD26.49 BE27.43 NE28.05 JU30.56 BL 240.57 SO1.18 AG2.53 OW4.11 OW5.30 OW6.98 NE10.01 VD12.23 VD13.09 VD13.90 VD14.54 VD16.44 JU17.86 JU20.54 BE23.36 BE25.25 BE26.74 VD28.27 BE29.16 BE30.93 BS 250.64 BL1.36 AI2.72 AR4.19 AR5.33 AR7.16 AR10.59 NE12.25 BE13.22 BE14.09 BE14.80 BE16.59 BE18.06 BE20.74 GE23.84 GE25.72 GE27.07 GE29.21 VD29.72 VD31.81 BE 260.77 AI1.75 BE3.67 BE5.14 BE6.86 BE9.61 BE11.18 BE12.99 NE14.44 NE15.65 NE16.65 NE18.66 NE20.23 NE22.60 NE25.65 NE27.12 NE27.25 NE29.36 GE30.80 GE36.21 GE Ø0.190.390.951.772.815.066.978.459.6410.6411.5213.2514.6116.5418.8320.0720.7821.8122.2623.52 Rentner 2020 Belastung des Bruttoarbeitseinkommens durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

Abbildung 26: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Vergleich Nachbarkantone

0 5 10 15 20 25

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

0 100'000 200'000 300'000 400'000 500'000 600'000 700'000 800'000 900'000 1'000'000 Bruttoarbeitseinkommen in CHF

ZH SZ GL AR AI SG GR TG

Abbildung 27: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Ausschnitt Vergleich Nachbarkantone

0 3 6 9 12 15 18 21

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

0 20'000 40'000 60'000 80'000 100'000 120'000 140'000 160'000 180'000 200'000 Bruttoarbeitseinkommen in CHF

ZH SZ GL AR AI SG GR TG

Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).

Abbildung 28: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 30’000

Rang Median Gemeinde

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 -1

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

BS GR JU TG ZG GE TI VD SG UR SO SZ NW LU SH BL FR NE ZH GL VS AG AI OW AR BE

Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell

Abbildung 29: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 60’000

Rang Median Gemeinde

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0

3 6 9 12 15 18

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

GE ZG GR SZ TI BL ZH NW TG AI BS AG SH SG GL UR VS FR LU OW SO AR JU VD NE BE

Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell

Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).

Abbildung 30: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 100’000

Rang Median Gemeinde

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0

3 6 9 12 15 18 21

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

ZG SZ ZH NW AI GR TI UR AG GL BL TG SH VS OW SG LU GE BS AR FR SO VD JU BE NE

Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell

Abbildung 31: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 200’000

Rang Median Gemeinde

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0

3 6 9 12 15 18 21

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

ZG SZ NW UR AI OW ZH GL TG GR AG BS LU TI SH AR SG BL FR VS SO VD JU GE BE NE

Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell

Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).

Abbildung 32: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 400’000

Rang Median Gemeinde

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0

5 10 15 20 25 30

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

ZG SZ NW UR OW AI GL TG BS GR ZH LU AR AG SG SH TI VS SO BL FR VD JU GE BE NE

Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell

Abbildung 33: Einkommensbelastung Rentner 2020 - Bruttoarbeitseinkommen von CHF 1’000’000

Rang Median Gemeinde

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 0

5 10 15 20 25 30 35

Belastung durch Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuern in % des Bruttoarbeitseinkommens

ZG NW UR SZ OW AI AR TG SH GL SG LU GR AG BS VS SO ZH TI FR NE BL JU BE VD GE

Rang St. Gallen 2019 Rang St. Gallen 2009 altes Modell

Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis EStV (2021).