Inhaltsübersicht Vorwort zur 8. Auflage

(1)

Vorwort zur 8. Auflage...V Vorwort zur 1. Auflage...VII Inhaltsverzeichnis ...XI

Einleitung ...1

I. Einkommensteuer/Körperschaftsteuer...3

A. Begriffsdefinitionen ... 3

B. Steuersubjekt/Rechtssubjekt ... 3

C. Einkommensbegriff ... 8

D. Die sieben Einkunftsarten ... 17

E. Gewinnermittlung ... 27

F. Außerbetriebliche Einkunftsarten ... 116

G. Steuertarife ... 139

H. Lohnsteuer ... 150

I. Kapitalertragsteuer (§ 93 EStG) ... 151

J. Zusammenspiel von Körperschaftsteuer und Kapitalertragsteuer bei Dividenden bei Körperschaften ... 158

K. Einlagen/Entnahmen bei Körperschaften (§ 8 KStG) ... 169

L. Gruppenbesteuerung (§ 9 KStG) ... 172

M. Beteiligungen–nicht abzugsfähige Aufwendungen (§ 12 KStG) ... 197

N. Liquidation (§ 19 KStG) ... 201

O. Verlustvortrag (§ 18 EStG) ... 202

P. Übergreifende Betrachtung der Einkommensteuer-/Körperschaftsteuerpflicht ... 207

Q. Beschränkte Steuerpflicht/Doppelbesteuerungsabkommen ... 213

II. Umgründungssteuerrecht ...231

A. Allgemeines ... 231

B. Umgründungsarten ... 237

III. Umsatzsteuer...255

A. Grundprinzipien ... 255

B. Unternehmer (§ 2 UStG) ... 256

C. Steuergegenstand (§ 1 UStG) ... 259

D. Lieferungen und sonstige Leistungen ... 261

E. Lieferungen (§ 3 UStG) ... 263

F. Sonstige Leistungen (§ 3a UStG) ... 274

G. Steuerbefreiungen (§ 6 UStG) ... 283

H. Vorsteuerabzug (§ 12 UStG) ... 298

I. Rechnungen (§ 11 UStG) ... 302

J. Steuersätze (§ 10 UStG) ... 304

K. Bemessungsgrundlage für Lieferungen und Leistungen (§ 4 UStG) ... 305

L. Eigenverbrauch (§§ 1, 3, 3a UStG) ... 306

M. Erhebungsformen, Übergang der Steuerschuld, ausländische Unternehmer (§§ 19 und 27 UStG) ... 309

N. Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 21 UStG) ... 313

Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis IX

(2)

O. Umsatzsteuerjahreserklärung (§ 20 UStG) ... 313

P. Besteuerungsarten (§ 19 UStG) ... 314

IV. Erbschafts- und Schenkungssteuer...317

A. Rechtslage ab 1. 8. 2008 ... 317

V. Grunderwerbsteuer...319

A. Steuergegenstand (§ 1 GrEStG) ... 319

B. Grundstücksbegriff (§ 2 GrEStG) ... 321

C. Steuerbefreiungen (§ 3 GrEStG) ... 321

D. Bemessungsgrundlage (§ 5 GrEStG) ... 322

E. Steuersatz (§ 7 GrEStG) ... 325

F. Einhebung (§ 10 GrEStG) ... 328

VI. Gesellschaftsteuer...329

A. Steuergegenstand (§ 2 KVG) ... 329

B. Bemessungsgrundlage (§ 7 KVG) ... 330

C. Steuersatz (§ 8 KVG) ... 331

D. Außerkrafttreten ... 331

VII. Gebühren (im Sinne des Gebührengesetzes)...333

A. Steuergegenstand ... 333

VIII. Paragraphenübersicht...337

A. Einkommensteuergesetz ... 337

B. Körperschaftsteuergesetz ... 338

C. Umgründungssteuergesetz ... 339

D. Umsatzsteuergesetz ... 341

Anlage ... 342

Stichwortverzeichnis...343

X Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis

(3)

Vorwort zur 8. Auflage...V Vorwort zur 1. Auflage...VII Inhaltsübersicht...IX

Einleitung ...1

I. Einkommensteuer/Körperschaftsteuer...3

A. Begriffsdefinitionen ... 3

B. Steuersubjekt/Rechtssubjekt ... 3

1. Rechtssubjekt ... 3

2. Steuersubjekte ... 6

a. Einkommensteuer ... 6

b. Körperschaftsteuer ... 6

C. Einkommensbegriff ... 8

1. Gesetzliche Definition ... 8

2. Verlustausgleich ... 9

3. Begriffsdefinition ... 11

4. Freibeträge ... 12

a. Inhaber von Amtsbescheinigungen und Opferausweisen ... 12

b. Kinderfreibetrag ... 12

5. Definition Einkommen–Präzisierung ... 13

6. Sonderausgaben (§ 18 EStG) ... 13

a. Versicherungsprämien ... 13

b. Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung ... 14

c. Kirchenbeiträge ... 14

d. Spenden und Zuwendungen ... 14

e. Verlustvortrag ... 15

f. Höhe der Sonderausgaben ... 15

7. Außergewöhnliche Belastungen (§ 34 EStG) ... 16

D. Die sieben Einkunftsarten ... 17

1. Land- und Forstwirtschaft (§ 21 EStG) ... 17

2. Selbständige Arbeit (§ 22 EStG) ... 18

3. Gewerbebetrieb (§ 23 EStG) ... 20

4. Nichtselbständige Arbeit (§ 25 EStG) ... 22

5. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG) ... 22

6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG) ... 23

7. Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG) ... 23

8. Abgrenzungen innerhalb der Einkunftsarten ... 24

a. Betriebliche/nichtbetriebliche Einkunftsarten ... 24

b. Haupteinkunftsarten ... 25

Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis IX

(4)

E. Gewinnermittlung ... 27

1. Allgemeines ... 27

2. Betriebsvermögensvergleich ... 27

a. Bilanzierung ... 27

b. Zusammenhang Bilanz–Gewinn- und Verlustrechnung ... 30

c. Periodizität ... 32

3. Gewinnermittlung bei betrieblichen Einkunftsarten ... 33

4. Gewinnermittlung bei den nichtbetrieblichen Einkunftsarten ... 33

5. Gewinnermittlungsarten im betrieblichen Bereich ... 33

a. Bilanzierung nach § 5 EStG ... 34

i. Einkünfte aus Gewerbebetrieb ... 34

ii. Buchführungspflicht ... 34

iii. Option zur Gewinnermittlung nach § 5 EStG ... 39

b. Bilanzierung nach § 4 Abs 1 EStG ... 40

c. Einnahmen-/Ausgabenrechnung nach § 4 Abs 3 EStG ... 41

d. Zusammenfassende Beispiele ... 41

6. Unterschied Bilanzierung–Einnahmen-/Ausgabenrechnung ... 43

a. Geschäftsfall 1 (Maschinenkauf) ... 43

b. Geschäftsfall 2 (Erwerb von Umlaufvermögen) ... 44

c. Geschäftsfall 3 (Mietenzahlung) ... 45

d. Geschäftsfall 4 (Akonto) ... 45

e. Gesamtbetrachtung Geschäftsfälle 1–4 ... 46

7. Unterschied Bilanzierung nach § 4 Abs 1 und § 5 EStG ... 50

a. Umfang des Betriebsvermögens ... 50

b. Bewertung des Betriebsvermögens ... 50

c. Rückstellungen ... 50

d. Wirtschaftsjahr ... 51

e. Maßgeblichkeitsprinzip ... 51

8. Bewertung (beim Erwerb; § 6 EStG) ... 53

a. Anschaffung ... 53

b. Herstellung ... 54

c. Einlage/Entnahme ... 55

i. Teilwert ... 55

ii. Gemeiner Wert ... 56

9. Abschreibungen (§ 7 EStG) ... 61

a. Allgemeine Wirkungsweise ... 61

b. Halbjahresabschreibung ... 63

c. Abschreibung von Gebäuden ... 64

d. Sonderformen der Abschreibung im betrieblichen Bereich ... 65

i. Denkmalschutzaufwendungen ... 65

ii. Personenkraftfahrzeuge ... 65

iii. Firmenwert ... 66

e. Geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 13 EStG) ... 68

10. Anschaffungs-/Herstellungskosten und Umsatzsteuer ... 68

X Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis

(5)

11. Gewinnfreibetrag (§ 10 EStG) ... 69

a. Allgemeines ... 69

b. Wirkungsweise ... 70

c. Begünstigte Wirtschaftsgüter ... 70

d. Behaltedauer ... 72

e. Mitunternehmerschaften ... 73

f. Geltendmachung ... 73

12. Übertragung stiller Reserven (§ 12 EStG) ... 74

a. Problematik ... 74

b. Übertragung als Investitionsbegünstigung ... 76

c. Voraussetzungen ... 76

d. Höhere Gewalt ... 77

e. Übertragungsrücklage ... 77

13. Bewertung am Bilanzstichtag (§ 6 EStG) ... 79

a. Bewertung des Anlagevermögens ... 80

i. Unternehmensrecht ... 80

ii. Steuerrecht ... 81

iii. Schnittstelle Unternehmensrecht/Steuerrecht ... 81

b. Bewertung des Umlaufvermögens ... 82

i. Unternehmensrecht ... 82

ii. Steuerrecht ... 82

iii. Schnittstelle Unternehmensrecht/Steuerrecht ... 82

c. Zuschreibung ... 83

d. Bewertung bei Einnahmen-/Ausgabenrechnung ... 84

e. Überführung von Wirtschaftsgütern ins Ausland ... 85

14. Grundstücksveräußerungen ... 86

b. Wirkungsweise ... 87

c. Bemessungsgrundlage ... 87

d. Sonderregelungen für Grund und Boden ... 88

i. Pauschale Besteuerung ... 88

ii. Auf- und Abwertungsbeträge ... 89

e. Sonderregelung für eingelegte Grundstücke ... 89

f. Steuerbefreiungen ... 90

g. Steuersatz ... 91

i. wenn das Grundstück dem Umlaufvermögen zuzurechnen ist ... 91

ii. wenn ein Schwerpunkt der betrieblichen Tätigkeit in der gewerblichen Überlassung und Veräußerung von Grundstücken liegt ... 91

iii. soweit vor dem 1. 4. 2012 eine Teilwertabschreibung vorgenommen wurde ... 91

iv. soweit stille Reserven übertragen worden sind, die vor dem 1. 4. 2012 aufgedeckt worden sind ... 91

h. Option zur Regelbesteuerung ... 92

i. Verlustausgleich ... 92

j. Steuerabfuhr ... 93

Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis XI

(6)

15. Rückstellungen (§ 9 EStG) ... 93

a. Allgemeine Wirkungsweise ... 93

b. Abfertigungs-, Pensions- und Jubiläumsgeldrückstellungen ... 94

i. Abfertigungsrückstellung ... 94

ii. Pensionsrückstellung ... 95

iii. Jubiläumsgeldrückstellung ... 95

c. Rückstellungen für sonstige Verbindlichkeiten ... 95

d. Rückstellungen für drohende Verluste ... 96

e. Langfristige Rückstellungen ... 96

16. Betriebsausgaben (§ 4 EStG) ... 97

17. Werbungskosten (§ 16 EStG; Exkurs) ... 98

18. Nichtabzugsfähige Aufwendungen (§ 20 EStG) ... 100

b. Einzelne Abzugsverbote ... 101

c. Anwendung auf Körperschaften ... 102

19. Wechsel der Gewinnermittlungsart (§ 4 EStG) ... 103

a. Verpflichtende Gründe ... 104

b. Freiwilliger Wechsel der Gewinnermittlungsart ... 104

c. Wechsel von Einnahmen-/Ausgabenrechnung (§ 4 Abs 3 EStG) auf Bilanzierung (§ 4 Abs 1 EStG) ... 105

d. Wechsel von Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 EStG zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG ... 106

e. Wechsel von Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 EStG (oder § 4 Abs 3 EStG) zur Gewinnermittlung nach § 5 EStG ... 107

f. Wechsel von Gewinnermittlung nach § 5 EStG zur Gewinnermittlung nach § 4 EStG ... 108

20. Einkünfte aus der Überlassung oder Veräußerung von Kapitalvermögen ... 108

b. Geltungsbereich ... 108

c. Steuersatz ... 108

d. Verlustausgleich ... 109

e. Übergangsbestimmungen ... 110

f. Steuererhebung ... 110

21. Begünstigte Besteuerung für nicht entnommene Gewinne (§ 11a EStG) ... 110

b. Begünstigter Personenkreis ... 111

c. Eigenkapitalanstieg ... 111

d. Nachversteuerung ... 111

e. Übergangsbestimmung ... 113

22. Sonderbehandlung des Wohngebäudes bei Betriebsaufgabe ... 114

F. Außerbetriebliche Einkunftsarten ... 116

1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 25 EStG) ... 117

2. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG) ... 117

a. Einkünfte ... 117

b. Steuersatz ... 122

XII Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis

(7)

c. Verlustausgleich ... 124

d. Übergangsbestimmungen ... 125

3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG) ... 126

a. Umfang ... 126

b. Normalabschreibung ... 126

c. Erhaltungsaufwand/Herstellungsaufwand ... 128

d. Instandhaltung/Instandsetzung ... 128

e. Besondere Abschreibung von Herstellungsaufwand ... 129

i. Aufwendungen im Sinne der §§ 3–5 MRG ... 129

ii. Aufwendungen für Sanierungsmaßnahmen ... 129

iii. Aufwendungen aufgrund des Denkmalschutzgesetzes ... 129

iv. Erhöhte Zwangsmieten ... 130

v. Ersatz von Aufwendungen ... 130

f. Schicksal von Instandsetzungsaufwendungen und begünstigten Herstellungsaufwendungen bei Übertragung des Gebäudes ... 130

g. Außergewöhnliche Aufwendungen ... 130

4. Private Grundstücksveräußerungen (§ 30 EStG) ... 131

b. Spekulationsverfangenheit ... 131

c. Veräußerung von Betriebsvermögen ... 132

d. Ermittlung der Einkünfte ... 132

i. Allgemeines ... 132

ii. Pauschale Einkunftsermittlung ... 133

iii. Begünstigte Abschreibungen ... 134

iv. Umwidmung ... 134

v. Sonderregelungen ... 134

e. Ausnahmen von der Besteuerung ... 135

i. Hauptwohnsitzbefreiung ... 135

ii. Selbsthergestellte Gebäude ... 136

iii. Behördlicher Eingriff ... 136

iv. Flurbereinigung ... 136

f. Steuersatz ... 136

g. Verluste ... 136

h. Steueranrechnung ... 137

i. Steuererhebung ... 137

5. Spekulationsgeschäfte (§ 31 EStG) ... 138

b. Tatbestände ... 138

c. Ermittlung des Spekulationsgewinnes, Behandlung von Spekulationsverlusten, Freigrenze ... 139

G. Steuertarife ... 139

1. Einkommensteuertarif (§ 33 EStG) ... 139

2. Absetzbeträge (§ 33 EStG) ... 141

a. Alleinverdienerabsetzbetrag ... 141

b. Alleinerzieherabsetzbetrag ... 141

Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis XIII

(8)

c. Kinderabsetzbetrag ... 142

d. Unterhaltsabsetzbetrag ... 142

e. Verkehrsabsetzbetrag ... 142

f. Arbeiternehmerabsetzbetrag ... 142

g. Pendlereuro ... 142

h. Pensionistenabsetzbetrag ... 142

i. Steuergutschrift ... 143

3. Körperschaftsteuertarif (§ 22 KStG) ... 143

4. Hälftesteuersatz (§ 37 EStG) ... 144

5. Mindestkörperschaftsteuer (§ 24 KStG) ... 146

6. Einkommensteuer-/Körperschaftsteuervorauszahlungen (§ 45 EStG; § 24 KStG) ... 147

7. Anspruchsverzinsung (§ 205 BAO) ... 148

8. Sanierungsgewinne (§ 36 EStG; § 23a KStG) ... 149

H. Lohnsteuer ... 150

I. Kapitalertragsteuer (§ 93 EStG) ... 151

2. Abzugspflicht ... 151

3. Befreiungen ... 152

4. Abfuhr der Steuer ... 153

5. Verlustverrechnung/Veranlagung ... 153

6. Vorauszahlungswirkung ... 153

7. Endbesteuerungswirkung (§ 97 EStG) ... 154

8. Zusammenfassende Betrachtung ... 155

J. Zusammenspiel von Körperschaftsteuer und Kapitalertragsteuer bei Dividenden bei Körperschaften ... 158

1. Allgemeine Unterscheidung ... 158

2. Besteuerung der Dividenden ... 159

3. Praktisches Beispiel ... 160

4. Internationales Schachtelprivileg (§ 10 KStG) ... 161

a. Bedeutung ... 161

b. Voraussetzungen ... 162

c. Dividenden ... 162

d. Veräußerungsgewinne ... 163

e. Wirkungsbereich ... 163

f. Missbrauch ... 164

g. Sitzverlegung ... 166

5. Kapitalertragsteuer auf Inlandsdividenden (§§ 93, 94 EStG) ... 166

6. Nationales Schachtelprivileg (§ 10 KStG) ... 166

7. Kapitalertragsteuer auf Auslandsdividenden (§ 94 Z 2 EStG) ... 167

8. Zusammenfassende Betrachtung ... 168

9. Zinsabzug ... 168

K. Einlagen/Entnahmen bei Körperschaften (§ 8 KStG) ... 169

1. Einlagen ... 169

2. Einlagenrückzahlung (§ 4 Abs 12 EStG) ... 169

XIV Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis

(9)

L. Gruppenbesteuerung (§ 9 KStG) ... 172

1. Bedeutung ... 172

2. Voraussetzungen ... 172

3. Unternehmensgruppe ... 173

4. Gruppenträger ... 174

5. Gruppenmitglieder ... 175

6. Finanzielle Verbundenheit ... 175

7. Beteiligungsgemeinschaft ... 179

8. Mischung zwischen unmittelbarer und mittelbarer Beteiligung ... 181

9. Mehrere Gruppenträger ... 184

10. Ausländische Tochtergesellschaften ... 185

11. Vorgruppenverluste/Außergruppenverluste ... 188

12. Ausschüttungen ... 191

13. Teilwertabschreibungen und Veräußerungsverluste ... 191

14. Formelle Erfordernisse ... 191

15. Steuerausgleich ... 193

16. Zeitliche Bindung ... 193

17. Steuerbescheide in der Gruppe ... 194

18. Mindestkörperschaftsteuer ... 195

M. Beteiligungen–nicht abzugsfähige Aufwendungen (§ 12 KStG) ... 197

1. Veräußerungsgewinne und Zuschreibungen ... 197

2. Veräußerungsverluste und Teilwertabschreibungen ... 197

a. Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung ... 197

b. Einlagen in verbundene Gesellschaften ... 198

c. Sonstige Veräußerungsverluste und Abschreibungen ... 198

d. Schachtelbeteiligung nach § 10 KStG ... 200

e. Gruppenbesteuerung ... 201

N. Liquidation (§ 19 KStG) ... 201

O. Verlustvortrag (§ 18 EStG) ... 202

3. Wirkungsweise ... 204

4. Wirkungsweise bei Körperschaften (§ 8 KStG) ... 204

5. Mantelkauf ... 205

6. Beschränkung der Verrechnung des Verlustvortrages ... 206

P. Übergreifende Betrachtung der Einkommensteuer-/Körperschaftsteuerpflicht ... 207

Q. Beschränkte Steuerpflicht/Doppelbesteuerungsabkommen ... 213

1. Beschränkte Steuerpflicht–Einkommensteuer ... 213

2. Beschränkte Steuerpflicht–Körperschaftsteuer ... 213

3. Bedeutung der beschränkten Steuerpflicht ... 214

4. Einkünfte bei beschränkter Steuerpflicht (§ 98 EStG) ... 214

5. Besteuerung durch Abzugsteuern ... 216

a. Lohnsteuer ... 216

b. Kapitalertragsteuer ... 217

c. Immobilienertragsteuer ... 217

Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis XV

(10)

d. Steuerabzug in besonderen Fällen ... 217

e. Befreiung vom Steuerabzug ... 218

6. Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger ... 219

a. Veranlagungspflicht/Veranlagungsrecht ... 219

b. Betriebsausgaben/Werbungskosten ... 220

c. Sonderausgaben ... 220

d. Nicht anwendbare Bestimmungen ... 221

e. Berechnung der Einkommensteuer ... 222

7. Problem der Doppelbesteuerung ... 222

8. Vermeidung der Doppelbesteuerung ... 222

9. Vermeidung durch Doppelbesteuerungsabkommen ... 223

a. Definition Doppelbesteuerungsabkommen ... 223

b. Methoden der Vermeidung der Doppelbesteuerung ... 223

i. Befreiungsmethode ... 223

ii. Anrechnungsmethode ... 225

iii. Zusammenspiel des DBA mit inländischen Steuerbestimmungen ... 226

c. Typische Bestimmungen in Doppelbesteuerungsabkommen ... 227

d. Vermeidung der Doppelbesteuerung ... 228

II. Umgründungssteuerrecht ...231

A. Allgemeines ... 231

1. Allgemeines Steuerrecht ... 231

a. Tauschgrundsatz ... 232

b. Liquidationsgrundsatz ... 233

c. Subjektbezogener Verlustvortrag ... 233

2. Umgründungssteuerrecht ... 233

a. Zwingende Buchwertfortführung ... 234

b. Steuerneutralität von Buchgewinnen und Buchverlusten ... 234

c. Objektbezogener Verlustvortrag ... 235

d. Weitere Bestimmungen ... 236

B. Umgründungsarten ... 237

1. Verschmelzung ... 237

a. Wirkungsweise ... 237

b. Verlustvorträge ... 238

c. Behandlung der Anteilsinhaber ... 240

d. Auslandsverschmelzungen ... 240

2. Umwandlungen ... 241

a. Formwechselnde Umwandlung ... 241

b. Übertragende Umwandlung ... 241

i. Errichtende Umwandlung ... 241

ii. Verschmelzende Umwandlung ... 241

c. Voraussetzungen ... 242

d. Ausschüttungsfiktion ... 242

e. Verlustvorträge ... 243

f. Verschmelzende Umwandlung ... 243

g. Auslandsumwandlungen ... 243

XVI Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis

(11)

3. Einbringung ... 244

a. Wirkungsweise ... 244

b. Voraussetzungen ... 244

c. Gegenleistung ... 246

d. Neue Anteile ... 247

e. Auslandseinbringungen ... 248

f. Buchwertfortführung ... 248

4. Zusammenschluss ... 250

a. Tatbestände ... 250

b. Verschiebung stiller Reserven ... 250

i. Verkehrswertzusammenschluss mit Ergänzungsbilanzen ... 251

ii. Kapitalkontenzusammenschluss mit Gewinnvorab ... 252

iii. Kapitalkontenzusammenschluss mit Liquidationsvorab ... 252

iv. Kapitalkontenzusammenschluss mit Gewinnvorab und Liquidationsvorab ... 253

v. Kapitalkontenzusammenschluss mit Reservenvorbehalt ... 253

5. Realteilung ... 253

6. Spaltung ... 253

III. Umsatzsteuer...255

A. Grundprinzipien ... 255

B. Unternehmer (§ 2 UStG) ... 256

1. Selbständigkeit ... 257

2. Organschaft ... 257

3. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ... 258

4. Unternehmensformen ... 259

C. Steuergegenstand (§ 1 UStG) ... 259

1. Lieferungen und sonstige Leistungen ... 259

a. Definitionen ... 259

b. Beispiele ... 259

2. Eigenverbrauch ... 260

3. Einfuhr von Waren aus dem Drittland ... 260

D. Lieferungen und sonstige Leistungen ... 261

1. Einheitlichkeit der Leistung ... 261

2. Hauptleistung–Nebenleistung ... 261

3. Erfüllungsgeschäft ... 262

4. Leistungsaustausch ... 262

E. Lieferungen (§ 3 UStG) ... 263

1. Definition ... 263

2. Zeitpunkt der Lieferung ... 263

3. Ort der Lieferung ... 264

a. Verschaffung der Verfügungsmacht ... 264

b. Beförderung oder Versendung ... 264

c. Bedeutung des Lieferortes ... 265

d. Inlandsbezug ... 265

Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis XVII

(12)

4. Lieferungen in das Ausland/vom Ausland ... 266

a. Lieferungen in die EU (Art 3, 6, 7 UStG) ... 266

i. Überblicksmäßiges Grundschema ... 266

ii. Detaillierte Darstellung ... 267

b. Erwerb aus der EU (Art 1 UStG) ... 271

c. Lieferung an ein Drittland (§ 6 UStG) ... 273

d. Erwerb aus Drittland (§ 5 UStG) ... 274

F. Sonstige Leistungen (§ 3a UStG) ... 274

2. Ort der sonstigen Leistung ... 275

b. Besorgungsleistungen ... 275

c. Leistungsempfänger = Unternehmer ... 275

i. Grundstücke ... 275

ii. Personenbeförderungsleistungen ... 275

iii. Leistungen betreffend die Eintrittsberechtigung ... 276

iv. Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen ... 276

v. Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln ... 276

vi. Generalklausel ... 276

vii. Beispiele ... 276

d. Leistungsempfänger = Nichtunternehmer ... 278

i. Vermittlungsleistungen ... 278

ii. Grundstücke ... 278

iii. Personen- und Güterbeförderungsleistungen ... 278

iv. Leistungen nach Tätigkeitsort ... 279

v. (Kurzfristige) Vermietung von Beförderungsmitteln ... 279

vi. Elektronische Leistungen und Telekommunikationsleistungen ... 279

vii. Empfängerortprinzip ... 280

viii. Generalklausel ... 280

ix. Beispiele ... 281

e. Sonderregelung gegen Doppel- oder Nichtbesteuerung ... 283

f. Konsequenzen ... 283

G. Steuerbefreiungen (§ 6 UStG) ... 283

1. Steuerbarkeit ... 283

2. Steuerbefreiungen ... 284

b. Echte Steuerbefreiungen ... 285

c. Unechte Steuerbefreiungen ... 286

3. Verlust des Vorsteuerabzuges und Vorsteuerkorrektur ... 287

4. Vermietung von Gebäuden ... 293

H. Vorsteuerabzug (§ 12 UStG) ... 298

1. Allgemeine Wirkung ... 298

2. Zusammenhang mit Steuerbefreiungen ... 298

XVIII Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis

(13)

a. Übersicht ... 299

b. Leistung für das Unternehmen ... 299

c. Zusammenhang mit Umsatzsteuerhinterziehung ... 302

4. Weiterer Vorsteuerabzug ... 302

I. Rechnungen (§ 11 UStG) ... 302

J. Steuersätze (§ 10 UStG) ... 304

1. Normalsteuersatz ... 304

2. Begünstigte Steuersätze ... 304

a. Steuersatz 10 % ... 304

b. Steuersatz 13 % ... 304

c. Steuersatz 19 % ... 305

K. Bemessungsgrundlage für Lieferungen und Leistungen (§ 4 UStG) ... 305

2. Änderung der Bemessungsgrundlage ... 306

L. Eigenverbrauch (§§ 1, 3, 3a UStG) ... 306

2. Tatbestände ... 307

3. Bemessungsgrundlagen ... 308

M. Erhebungsformen, Übergang der Steuerschuld, ausländische Unternehmer (§§ 19 und 27 UStG) ... 309

1. Steuerschuld ausländischer Unternehmer ... 309

a. Lieferung ... 309

b. Sonstige Leistungen (reverse charge) ... 310

2. Bauleistungen (reverse charge) ... 310

3. Sicherungsübereignung, Vorbehaltskauf, Zwangsversteigerung (reverse charge) ... 311

4. Lieferung von Gas oder Elektrizität (reverse charge) ... 311

5. Lieferung von Schrott, Altmetall und bestimmten Rohstoffen (reverse charge) ... 311

6. Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten, Lieferung von Mobilfunkgeräten (reverse charge) ... 311

7. Einfuhrumsatzsteuer ... 312

8. Veranlagung ausländischer Unternehmer ... 312

N. Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 21 UStG) ... 313

O. Umsatzsteuerjahreserklärung (§ 20 UStG) ... 313

P. Besteuerungsarten (§ 19 UStG) ... 314

1. Besteuerung nach vereinbarten Entgelten ... 314

2. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten ... 314

IV. Erbschafts- und Schenkungssteuer...317

A. Rechtslage ab 1. 8. 2008 ... 317

2. Meldepflicht ... 317

Prodinger, Einführung in das Steuerrecht⁸, LexisNexis XIX

(14)

V. Grunderwerbsteuer...319

A. Steuergegenstand (§ 1 GrEStG) ... 319

1. Kaufverträge ... 319

2. Unentgeltliche Erwerbe ... 319

3. Übertragung aller Anteile/Vereinigung aller Anteile ... 319

B. Grundstücksbegriff (§ 2 GrEStG) ... 321

C. Steuerbefreiungen (§ 3 GrEStG) ... 321

D. Bemessungsgrundlage (§ 5 GrEStG) ... 322

1. Grundsatz ... 322

2. Sonderfälle ... 323

a. Unentgeltliche Erwerbe (mit und ohne Gegenleistung) ... 323

b. Anteilsvereinigung und Übertragung aller Anteile ... 324

c. Umgründungen ... 324

d. Land- und forstwirtschaftliche Grundstücke innerhalb des Familienverbandes ... 325

E. Steuersatz (§ 7 GrEStG) ... 325

1. Grundsatz ... 325

2. Regelungen für unentgeltliche Erwerbe ... 325

3. Anrechnungen ... 326

4. Betriebsübertragung ... 327

5. Anteilsvereinigung ... 327

6. Umgründungen ... 327

7. Zahlung der Grunderwerbsteuer ... 328