Klausur zur Vorlesung
„Vertiefung der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre“
WiSe 2020/2021
Lösen Sie bitte alle Aufgaben zu insgesamt 100 Punkten.
Achten Sie hierbei auf die vollständige und korrekte Zitation von Rechtsgrundlagen!
Aufgabe | 20 Punkte (12 Minuten)
Beschreiben Sie (erzählen Sie eine kleine Geschichte, wer an wem beteiligt ist), unter welchen Voraussetzungen Dividenden
a) der Abgeltungsteuer,
b) dem Teileinkünfteverfahren unterliegen.
Wie lautet die Geschichte der Beteiligungsverhältnisse, wenn § 8b KStG zum Zuge kommt und c) Dividenden steuerfrei vereinnahmt werden können bzw.
d) Dividenden in vollem Umfang besteuert werden.
Aufgabe | 10 Punkte (6 Minuten)
An welcher Stelle setzt die Zusammenveranlagung von Ehegatten bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens an? Welche Ausnahme gibt es davon?
Aufgabe | 20 Punkte (12 Minuten)
Der Rentner Tommy Ängel hat vor einigen Jahren eine Mietwohnung in einem Mehrfamilienhaus in Köln erworben, um mit den Mieterträgen seine gesetzliche Rente aufzubessern. Bezüglich dieser Vermietungstätigkeit bittet er Sie um Rat und die Beantwortung folgender Fragen:
a) Welcher Einkunftsart sind die laufenden Mieten zuzurechnen?
b) Zu welcher Einkunftsart gehören die Guthabenzinsen auf dem Mietkonto?
c) Handelt es sich um steuerbare und/oder steuerpflichtige Umsätze?
d) Welcher Einkunftsart wäre der Verkauf der Mietwohnung zuzuordnen?
Aufgabe | 20 Punkte (12 Minuten)
Mick Säger ist ein tüchtiger Gewerbetreibender. Ihm wurden 56.000 € als „Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb“ auf die Einkommensteuer 2020 angerechnet. Ermitteln Sie den entsprechenden „Gewerbeertrag nach Freibetragsabzug“ des Mick Säger.
Folgende Annahmen sind zu berücksichtigen:
• Mick Säger erzielt ausschließlich positive Einkünfte aus dem im Inland betriebenen Gewerbebetrieb.
• Die tarifliche Einkommensteuer beträgt 115.000 € (vor Anrechnung).
• Der Gewerbesteuerhebesatz entspricht dem gesetzlichen Mindesthebesatz.
Aufgabe | 5 Punkte (3 Minuten)
Nehmen Sie begründet (ggf. unter Angabe von Rechtsgrundlagen) Stellung zu folgenden Aussagen:
1. Der Freibetrag ist der Betrag, bis zu dem die Bemessungsgrundlage steuerfrei bleibt, bei dessen Überschreiten jedoch die volle Bemessungsgrundlage besteuert wird.
2. Zu erkennen ist dies an der Formulierung: „…soweit…übersteigt“.
3. Er führt zu einer direkten Progression.
Aufgabe | 10 Punkte (6 Minuten)
Nehmen Sie begründet (ggf. unter Angabe von Rechtsgrundlagen) Stellung zu folgenden Aussagen:
1. In Deutschland gilt das sog. Allphasen-Netto-System mit Vorsteuerabzug, d.h. die Umsatzsteuer wird nur auf der letzten Handelsstufe erhoben.
2. Bei der Umsatzsteuer handelt es sich um einen progressiven Tarif, zu erkennen an den Steuersätzen gem. § 12 UStG. Bemessungsgrundlage ist dabei das Entgelt inklusive Umsatzsteuer.
3. Nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG unterliegen Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, der Umsatzsteuer, wenn sie nicht gem. § 4 UStG steuerbefreit sind.
4. Der Ort der Lieferung ist grundsätzlich immer der Ort, an dem sich der Gegenstand zu Beginn der Beförderung bzw. Versendung befindet.
Aufgabe | 5 Punkte (3 Minuten)
Volker Breithecker ist Steuerberater und an der DATEV e.G. beteiligt. Wie werden die daraus erhaltenen Dividenden bei Volker Breithecker besteuert?
Aufgabe | 5 Punkte (3 Minuten)
Zinsen können wie folgt besteuert werden:
o Abzüglich Sparer-Pauschbetrag, pauschal mit der Abgeltungsteuer nach § 32d EStG (25
%); Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ist ausgeschlossen.
o Pauschal mit der Abgeltungsteuer nach § 32d EStG (25 %) und einem vollständigen Werbungskostenabzug.
o Nach dem Teileinkünfteverfahren gem. § 3 Nr. 40 i. V. m. § 3c Abs. 2 EStG (60 % der Zinsen sind steuerpflichtig mit 60 %igem Werbungskostenabzug).
o Nach der Regelbesteuerung (100% der Zinsen sind steuerpflichtig mit 100%igem Werbungskostenabzug).
Aufgabe | 5 Punkte (3 Minuten)
Die gewerblich tätige Karnevals Strüssjer OHG (Sitz in Köln; GewSt-Hebesatz 520%) hat einen Gewinn aus Gewerbebetrieb von 75.000 €. Hinzurechnungen und Kürzungen betragen 0 €. Wie hoch ist die Steuerbelastung der OHG?
Viel Erfolg!
