Steuern III – SoSe 2019
Bitte bearbeiten Sie alle 3 Aufgaben zu insgesamt 100 Punkten!
Bitte zeigen Sie Ihre Lösungswege nachvollziehbar auf und denken Sie an die Angabe einschlägiger Rechtsvorschriften!
Aufgabe 1: (30 Punkte = 18 Minuten)
Als Ergebnis der transparenten Besteuerung von Personenunternehmen und der intransparen- ten Besteuerung von Kapitalgesellschaften kommt es zu grundsätzlichen Besteuerungsunter- schieden zwischen den Rechtsformen:
• Es können unterschiedliche Steuerarten erhoben werden,
• die Ermittlung der Bemessungsgrundlage gleicher Steuerarten erfolgt unterschiedlich,
• die Ergebnisermittlung differiert,
• die Verlustberücksichtigung differiert und
• die Gesellschafter erfahren rechtsformbedingte Besteuerungsunterschiede.
Erläutern Sie drei der oben aufgeführten Besteuerungsunterschiede jeweils anhand eines kon- kreten Beispiels. (je 10 Punkte = 6 Minuten)
Aufgabe 2: (25 Punkte = 15 Minuten)
Personengesellschaften werden im steuerlichen Kontext oftmals mit Mitunternehmerschaften gleichgesetzt, die gewerbliche Einkünfte erzielen. Bitte nehmen Sie dazu Stellung, ob die Ar- gumentationskette:
in dieser Pauschalität korrekt ist und zeigen Sie ggf. ein alternatives Prüfschema zur Ermittlung der Einkunftsart einer Personengesellschaft auf.
Personen- gesellschaft
Mitunter- nehmerschaft
Gewerbliche
Einkünfte
Aufgabe 3: (45 Punkte = 27 Minuten)
Die natürliche Person Inge B. ist an einer Gesellschaft beteiligt und soll die Geschäftsführung dieser Gesellschaft übernehmen. Inge B. soll dafür ein Gehalt in Höhe von 130.000 € erhalten, obwohl der Art und Höhe nach nur 100.000 € fremdüblich sind. Wie ist der Sachverhalt auf Ebene der Gesellschaft und auf Ebene von Inge B. (die darüber hinaus über keine weiteren Einkünfte verfügt) aus ertragsteuerlicher Sicht zu behandeln, wenn…
a) Inge B. zu 25 % an der AB-GmbH beteiligt ist. (17,5 Punkte = 10,5 Minuten)
b) Inge B. zu 70 % an der AB-GmbH beteiligt ist und auf einen im Vorhinein aufgesetzten, schriftlichen Vertrag verzichtet wird. (10 Punkte = 6 Minuten)
c) Inge B. zu 50 % an der gewerblich tätigen AB-OHG beteiligt ist. (17,5 Punkte = 10,5 Minuten)
Viel Erfolg!
