Juni/Juli 2021
Beispiel I: Der AN wandelt derzeit 100 € monatlich in seine Direkt-Rente um und der AG-Zuschuss wird bei gleichbleibendem Gesamtbeitrag eingerechnet
1. Anteil des AN an der Entgeltumwandlung aus vorher nachher
X Gehalt/Entgelt 100,00 € 86,95 €
Umwandlung vermögenswirksamer Leistungen Sonderzahlungen
tarif-/vertraglichem Zuschuss zum Entgelt
2. Anteil des AG an der Beitragszahlung vorher nachher
einen freiwilligen Zuschuss in Höhe von
X den gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss gem. § 1a Abs. 1a BetrAVG in Höhe von 13,05 €
einen Zuschuss aufgrund Umwidmung vermögenswirksamer Leistungen in Höhe von
Der Gesamtbeitrag zur Direktversicherung beträgt 100,00 € 100,00 €
Berechnungsbeispiele Direkt-Rente § 3 Nr. 63 EStG
Juni/Juli 2021
1. Berechnung (Neuer Eigenanteil aus dem Brutto)
Gesamtbeitragsrate / 1,15 = Neuer Eigenanteil -> abrunden auf cent 100 € / 1,15 = 86,95652 -> abrunden auf 86,95 €
2. Berechnung (AG-Zuschuss)
Gesamtbeitragsrate abzgl. Neuer Eigenanteil = AG-Zuschuss 100 € abzgl. 86,95 € = 13,05 € (AG-Zuschuss)
Wichtige Hinweise zur Berechnung Beispiel I
Berechnungsbeispiele Direkt-Rente § 3 Nr. 63 EStG
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Beispiel II: Der AN wandelt derzeit 284 € monatlich in seine Direkt-Rente um und der AG-Zuschuss wird bei gleichbleibendem Gesamtbeitrag eingerechnet
1. Anteil des AN an der Entgeltumwandlung aus vorher nachher
X Gehalt/Entgelt 284,00 € 246,95 €
Umwandlung vermögenswirksamer Leistungen Sonderzahlungen
tarif-/vertraglichem Zuschuss zum Entgelt
2. Anteil des AG an der Beitragszahlung Vorher nachher
einen freiwilligen Zuschuss in Höhe von
X den gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss gem. § 1a Abs. 1a BetrAVG in Höhe von 37,05 €
einen Zuschuss aufgrund Umwidmung vermögenswirksamer Leistungen in Höhe von
Der Gesamtbeitrag zur Direktversicherung beträgt 284,00 € 284,00 €
Berechnungsbeispiele Direkt-Rente § 3 Nr. 63 EStG
Juni/Juli 2021
1. Berechnung (Neuer Eigenanteil aus dem Brutto)
Gesamtbeitragsrate / 1,15 = Neuer Eigenanteil -> abrunden auf cent 284 € / 1,15 = 246,95652 -> abrunden auf 246,95 €
2. Berechnung (AG-Zuschuss)
Gesamtbeitragsrate abzgl. Neuer Eigenanteil = AG-Zuschuss 284 € abzgl. 246,95 € = 37,05 € (AG-Zuschuss)
Wichtige Hinweise zur Berechnung Beispiel II
Berechnungsbeispiele Direkt-Rente § 3 Nr. 63 EStG
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Beispiel III: Der AN wandelt derzeit 300 € monatlich in seine Direkt-Rente um und der AG-Zuschuss wird bei gleichbleibendem Gesamtbeitrag eingerechnet
1. Anteil des AN an der Entgeltumwandlung aus vorher nachher
X Gehalt/Entgelt 300,00 € 262,95 €
Umwandlung vermögenswirksamer Leistungen Sonderzahlungen
tarif-/vertraglichem Zuschuss zum Entgelt
2. Anteil des AG an der Beitragszahlung Vorher nachher
einen freiwilligen Zuschuss in Höhe von
X den gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss gem. § 1a Abs. 1a BetrAVG in Höhe von 37,05 €
einen Zuschuss aufgrund Umwidmung vermögenswirksamer Leistungen in Höhe von
Der Gesamtbeitrag zur Direktversicherung beträgt 300,00 € 300,00 €
Berechnungsbeispiele Direkt-Rente § 3 Nr. 63 EStG
Juni/Juli 2021
Merksatz:
- Bei Umwandlungsbeträgen innerhalb von 4 % BBG wird der Zuschuss in den Gesamtbeitrag eingerechnet und reduziert den Eigenanteil aus dem Brutto.
- Bei Umwandlungsbeträgen oberhalb von 4% BBG ist der AG-Zuschuss begrenzt auf den AG-Zuschuss für Umwandlungen bis 4 % BBG.
Im obigen Fall berechnet sich der neue Eigenanteil aus dem Brutto:
300 € abzgl. 37,05 € (AG-Zuschuss auf max. 4 % BBG) = 262,95 € Wichtige Hinweise zur Berechnung Beispiel III
Berechnungsbeispiele Direkt-Rente § 3 Nr. 63 EStG
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Beispiel IV: Der AN wandelt derzeit 100 € + VL 40 € monatlich in seine Direkt-Rente um und der AG-Zuschuss wird bei gleichbleibendem Gesamtbeitrag eingerechnet.
1. Anteil des AN an der Entgeltumwandlung aus vorher nachher
X Gehalt/Entgelt 100,00 € 81,73 €
X Umwandlung vermögenswirksamer Leistungen 40,00 € 40,00 €
Sonderzahlungen
tarif-/vertraglichem Zuschuss zum Entgelt
2. Anteil des AG an der Beitragszahlung Vorher nachher
einen freiwilligen Zuschuss in Höhe von
X den gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss gem. § 1a Abs. 1a BetrAVG in Höhe von 18,27 €
einen Zuschuss aufgrund Umwidmung vermögenswirksamer Leistungen in Höhe von
Der Gesamtbeitrag zur Direktversicherung beträgt 140,00 € 140,00 €
Berechnungsbeispiele Direkt-Rente § 3 Nr. 63 EStG
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