KH Online Seminar zum Jahreswechsel 2020/2021. Stand

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KH Online Seminar zum Jahreswechsel

2020/2021

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Inhaltsübersicht

1. Maßnahmen zum Jahresende

2. Rückkehr zu alten Umsatzsteuersätzen 3. Begünstigung von Investitionen

4. Corona „meets“ Steuerrecht 5. Förderung von Immobilien 6. Sonstige Neuerungen

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1. Maßnahmen

zum Jahresende

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1. Optimierung Einkommensteuer

 Sonderzahlungen in Rentenkassen

 Gesetzliche Rente

 Rürup-Rente

 Versorgungswerke

 Vorauszahlung von privaten Krankenversicherungsbeiträgen

 Grundsatz: Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen max. 1.900 € Einzelveranlagung / 3.800 € Zusammenveranlagung

 Kranken-, Pflege-, Arbeitslosenversicherung

 Berufsunfähigkeitsversicherung

 Alte Lebensversicherungen

 Haftpflichtversicherungen

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1. Optimierung Einkommensteuer

 Mindestabzug: Beiträge für Basisabsicherung in der Krankenversicherung

 Krankenkassenbeiträge übersteigen regelmäßig Höchstbeträge von 1.900 € Einzelveranlagung / 3.800 € Zusammenveranlagung.

 Damit wirken sich weitere Versicherungsaufwendungen steuerlich nicht aus.

 Lösungsansatz:

 Krankenkassenbeiträge für Folgejahr(e) in 2020 vorauszahlen

=> voller Abzug der Beiträge für Basisabsicherung in 2020

 Abzugsfähigkeit der sonstigen Versicherungsaufwendungen in 2021 im Rahmen der o.g. Höchstbeträge, die sonst in „Leere“

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1. Optimierung Einkommensteuer

 Handwerkerleistungen

(Steuerabzug 20% der Aufwendungen, max. 1.200 €)

 Unterhaltsleistungen an Kinder bis 9.408 EUR

 kein Kindergeldanspruch

 Anrechnung eigener Einkünfte des Kindes

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2. Maßnahmen bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung

 Ausgangsrechnungen

 Rechnungsstellung im Jahr 2021

 Alternativ: Zahlung/Einzug im Jahr 2021

 Eingangsrechnung

 Zahlung im Jahr 2020

 Leasing-Sonderzahlungen

 Notwendige Investitionen bis Jahresende durchführen und Zahlung nicht vergessen

 Anschaffung Wirtschaftsgüter bis 800 EUR netto voll abzugsfähig

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3. Maßnahmen bei Bilanzierung

 Verschiebung Leistungsausführung in das Jahr 2021

 Achtung: halbfertige/fertige Arbeiten

 Prüfung Eingangsrechnung hinsichtlich des korrekten Leistungszeitraums

 Insbesondere bei Rechnungseingang im Januar 2021

 Ordnungsgemäße Erfassung von Schwund und Diebstahl

 Notwendige Investitionen bis Jahresende durchführen (Zahlung in 2020 nicht unbedingt erforderlich für Betriebsausgabenabzug)

 Anschaffung Wirtschaftsgüter bis 800 EUR voll abzugsfähig

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4. Corona-Prämie

- Vom Arbeitgeber gewährte Beihilfen und Unterstützungen in Form von Zuschüssen und Sachbezügen (beim Gesellschafter-GF Schriftform!)

- Geldleistungen - Sachleistungen

- Aufgrund der Corona-Krise (z.B. Mehrarbeit, veränderte Rahmenbedingungen durch kurzfristiges Home Office)

- Höchstbetrag 1.500 € je Dienstverhältnis bis 31.12.2020 (Auszahlung kann bis 30.06.2021 erfolgen)

- Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei

- Nicht zulässig: Umwandlung von vertraglich vereinbarten Gratifikationen

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2. Rückkehr zu alten Umsatzsteuersätzen

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1. Umsatzsteuererhöhung

Das war/ist Das wird kommen

Erhöhung der Umsatzsteuersätze von 16% auf 19% sowie von 5% auf 7% (Ausnahme: Gastronomie)

ab dem 01.01.2021

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2. Wann ist eine Leistung ausgeführt?

Sonstige Leistung Lieferung

Verschaffung der Verfügungsmacht

Zeitpunkt der Vollendung

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2.1 Wann ist eine Lieferung ausgeführt?

Verkauf eines Laptops (= Lieferung)

Verschaffung Verfügungsmacht: 07.01.2021

Bestellung 30.11.2020

Beginn Auslieferung

07.01.2021

Ablieferung beim Kunden 08.01.2021

Bezahlung 20.01.2021

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2.2 Wann ist eine sonstige Leistung ausgeführt?

Übernahme LKW 27.12.2020

Rückgabe LKW 05.01.2021

Steuersatz: 19 %

Zeitpunkt der Vollendung: 05.01.2021

Vermietung eines LKW (= sonstige Leistung)

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2.3 Wann ist eine Werklieferung ausgeführt?

Errichtung eines Carports (= Werklieferung)

Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht: 14.02.2021

Baubeginn 01.10.2020

Abnahme 14.02.2021

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2.4. Vorausrechnungen und Abschlagsrechnungen

Auftrags- volumen 23.200 €

Abnahme 14.02.2021

11.600 € Abschlags-

rechnung 07.10.2020

10.000 € zzgl. 1.600 €

USt. (16%)

Schluss- rechnung 20.02.2021 19.495 € zzgl.

3.705 € USt (19%)

Errichtung eines Carports (= Werklieferung)

ursprüngliche Netto-Kalkulation

20.000 € Seite 16

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3. Umsatzsteuersenkung – Gastronomie

Besonderheiten bei Steuersatzänderung bei Restaurations- und Verpflegungsdienstleistungen

01.07.2020 bis 31.12.2020 5 % auf Speisen, 16 % auf Getränke

01.01.2021 bis 30.06.2021 7 % auf Speisen, 19 % auf Getränke

ab 01.07.2021

19 % auf Speisen (Verzehr an Ort und Stelle) 19 % und Getränke

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3. Begünstigung von Investitionen

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1. Wiedereinführung der degressiven Abschreibung

Möglichkeit einer erhöhten degressiven Abschreibung beweglicher Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens:

 Höherer Steuerminderungseffekt in den ersten Jahren

 2,5-fache Abschreibung der normalen linearen Abschreibung

 maximal 25 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten im Erstjahr bzw. des Restbuchwerts im Folgejahr

 Folge: Wirtschaftsgütern, mit einer längeren Nutzungsdauer als vier Jahre, wird höhere Abschreibungsbeträge ermöglicht

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1. Wiedereinführung der degressiven Abschreibung

Auswirkungen degressive vs. lineare Abschreibung

Lineare Abschreibung 100.000 € : 6 = 16.666 € jährlich

Degressive Abschreibung

16.666 x 2,5 = 41.665 € jährlich 100.000 € x 25 % = 25.000 € jährlich

Vorteil im 1. Abschreibungsjahr

25.000 € - 16.666 € = 8.334 €

Max. 25 % Anschaffung Maschine zum 01.01.2020 - 100.000 € - Nutzungsdauer 6 Jahre

In späteren Jahren sinkt die Bemessungsgrundlage der degressiven Abschreibung, da diese immer vom jeweiligen Restbuchwert berechnet wird.

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2. Fristverlängerung für Investitionsabzugsbetrag 2017

Investitionsabzugsbetrag für kleine und mittlere Unternehmen

 Aufwendungen für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens können zeitlich vorgezogen werden

 Gewinnmindernder Abzug von 40% der voraussichtlichen Aufwendungen vor dem eigentlichen Invest

 Investitionsfrist zur Anschaffung/Herstellung des entsprechenden Wirtschaftsguts: 3 Jahre

 Fristverlängerung: Investitionsabzugsbeträge, deren dreijährige

Investitionsfrist 2020 ausläuft (d.h. Bildung in der Steuererklärung 2017), ist auf vier Jahre verlängert worden (31.12.2021)

Verlängerung: 1 Jahr

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3. Änderungen beim Investitionsabzugsbetrag 2020

(JStG 2020)

Altregelung bis 2019

Neuregelung ab 2020 Betriebliche

Nutzung

ausschließlich oder fast ausschließlich,

d. h. zu mindestens 90 % im Betrieb

zusätzlich zu Altregelung vermietete Wirtschaftsgüter

Größen- merkmale

Einnahmen-Überschuss-Rechnung:

Gewinngrenze 100.000 € Bilanzierung:

Eigenkapital max. 235.000 €

Unabhängig von der Gewinnermittlungsart:

Gewinngrenze 200.000 €

Abzug Bis zu 40 % der Aufwendungen Bis zu 50 % der Aufwendungen

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4. Corona

„meets“ Steuerrecht

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1. Corona-Maßnahmen im Überblick

Bereits erfolgte unterjährige staatliche Hilfsmaßnahmen:

 Finanzverwaltung

 Billigkeitsreglung bei Anpassung von Vorauszahlungen

 Erleichterung der Stundung von Steuerzahlungen

 Soforthilfen

 Corona-Soforthilfe der Länder und des Bundes

 Erste und zweite Stufe des Überbrückungshilfe

 Novemberhilfe

 Spezielle zinsgünstige Krisendarlehen der KfW sowie länderspezifische Kreditprogramme

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2. Aktuelles zur Überbrückungshilfe

Phase Geltungsbereich

Erste Phase Fördermonate Juni bis August 2020

(Antragsstellung bis Ende September 2020) Zweite

Phase

Fördermonate September bis Dezember 2020

(Antragstellung ab Oktober 2020)

 Vergleich mit den entsprechen Kennzahlen des Vorjahres

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2. Aktuelles zur Überbrückungshilfe

Erste und zweite Stufe des Überbrückungshilfe

 Anträge auf Überbrückungshilfe unterliegen einer nachträglich Prüfungen (Soll-Ist-Vergleich)

 Antragsteller hat Soll-Ist-Vergleich im Jahr 2021 unaufgefordert bei Bewilligungsstelle einzureichen

 Rückzahlungspflicht bei abweichender Prognose

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3. Neues beim Kurzarbeitergeld

Erweiterte Bezugsdauer

Änderung Termin

Verlängerung auf 24 Monate bis 31.12.2021 Erstattung der Sozialversicherung in

voller Höhe bis 30.06.2021

Erstattung von 50 % der bis 31.12.2021

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3. Neues beim Kurzarbeitergeld

Teilweise Steuerfreiheit für Zuschüsse des Arbeitgebers zum Kurzarbeitergeld sowie zum Saison-Kurzarbeitergeld

Regel-Netto- Gehalt

Kurzarbeiter- geld

Steuerpflichtiger Aufstockungsbetrag AGMöglicher Aufstockungsbetrag AG

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bis zu 80% steuerfrei

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4. Home-Office und häusliches Arbeitszimmer

⁾

- Grundsatzsatz: Abzugsverbot für die Aufwendungen eines häuslichen Arbeitszimmers

- Ausnahme: Für berufliche oder betriebliche Tätigkeit steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung

- Höchstbetrag 1.250 EUR

- Unbegrenzter Abzug sofern das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit bildet.

Keine Vereinfachung oder Änderung durch Corona.

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Liegt ein häusliches Arbeitszimmer vor?

4. Home-Office und häusliches Arbeitszimmer

 abgeschlossener Raum in der Wohnung

 (fast) ausschließliche Nutzung für die Arbeitstätigkeit

 Einrichtung auf berufliche Belange beschränkt

Ja

 lediglich Regale oder ähnliches als Trennwände

 lediglich Arbeitsecke im Wohnzimmer

 Vorhandensein von

Couchlandschaften und Unterhaltungselektronik

Nein

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4. Home-Office und häusliches Arbeitszimmer

Steuerlichen Abzugsmöglichkeiten

Umfassender Kostenabzug

 Raumkosten

 anteilige Miete (Aufteilung nach der Nutzfläche)

 Anteilige Abschreibung und Schuldzinsen

Allgemeine Werbungskosten

 Schreibtisch

 Bürostuhl

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5. Förderung

von Immobilien

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1. Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau

 Förderfähige Immobilie

 Neubau

 Ab Fertigstellung 10 Jahre entgeltliche Vermietung

 Anschaffungs-/Herstellungskosten max. 3.000 €/qm

 Zeitliche Begrenzung der Förderung

 Bauantrag zwischen September 2018 und Dezember 2021

 Ausgenommen sind u.a.

 Wohnungen zur Eigennutzung

 Kurzfristige Vermietungen

 Ferienwohnungen

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1. Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau

Förderung: Gebäudeabschreibung plus Sonderabschreibung

Förderung Regelung

Sonderabschreibung

Anschaffungs- oder Herstellkosten max.

Bemessungsgrundlage für Sonder-AfA max.

5%

3.000 €/qm 2.000 €/qm

Gebäudeabschreibung 2%

Mögliche Gesamtabschreibung 7%

Auswirkung in ersten 4 Jahren 28 %

Höchstgrenze

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Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden (§ 35c EStG )

direkter Abzug von der tariflichen Einkommensteuer

2. Energetisches Sanieren

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- zu eigenen Wohnzwecken genutzte Gebäude

o Keine teilweise betriebliche Nutzung (ausgenommen Arbeitszimmer) - Immobilien, deren Alter bei Maßnahmendurchführung >10 Jahre ist

- Beginn der Maßnahme nach dem 31.12.2019

- Fertigstellung der Maßnahme vor dem 01.01.2030

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2.1 Förderberechtigung

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- Wärmedämmung von Wänden

- Wärmedämmung von Dachflächen

- Wärmedämmung von Geschossdecken - Erneuerung Fenster oder Außentüren - Einbau Lüftungsanlage

- Heizungserneuerung

2.2 Förderfähige Maßnahmen

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2.3 Weitere Voraussetzungen

- Die Maßnahmen müssen von einem Fachunternehmen (z.B. Dachdecker) ausgeführt werden

- Bescheinigungspflicht durch Fachunternehmen gemäß amtlich vorgeschriebenem Muster

- Rechnungspflicht (u.a. muss die Adresse des begünstigten Objekts enthalten sein)

- Zahlung auf das Konto des Empfängers (keine Barzahlung!) - Keine Inanspruchnahme von weiteren öffentlichen Förderungen,

insbesondere

- Zuschüsse und Förderdarlehen der KfW-Bank

- Fördermittel vom Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA) - Zinsbegünstigte Förderprogramme der einzelnen Bundesländer

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2.4 Höhe der Steuerermäßigung

Kalenderjahr Höhe der Ermäßigung Höchstbetrag Jahr des Abschlusses der

Maßnahme

7 % der Aufwendungen Höchstens 14.000 €

Erstes Jahr nach

Abschluss der Maßnahme

Zweites Jahr nach

Abschluss der Maßnahme

Insgesamt (nur 20 % der Aufwendungen Höchstens 40.000 €

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3. Exkurs: Fördermaßnahme

 Kfw-Förderprogramme

o Echte Zuschüsse und / oder zinsbegünstigte Förderprogramme

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Innovation &

Digitalisierung

Energie &

Umwelt

Unternehmen Erweitern

 Entwicklung neuer Produkte

 Digitalisierungsmaß nahmen (z.B. IP- Telefonie)

 Digitale Infrastruktur (Z.B. Glasfaser)

 Strom und Wärme aus Photovoltaik, Wasser, Wind, Biogas

 Abfallvermeidung &

Bodenschutz

 Ressourceneffizienz/

Materialeinsparung

 Investitionen in Maschinen

 Übernahme von Unternehmen oder Beteiligungen

 Investitionen in strukturschwachen Regionen

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3. Exkurs: Fördermaßnahme

 Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA) Förderprogramme o Echte Zuschüsse

Unternehmensberatung

 Wirtschaftliche, finanzielle,

personellen und organisatorischen Beratungen

 Wiederherstellung der

wirtschaftlichen Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit

Maximaler Zuschuss bei einem

 IP-Telefonie

 IT-Anlagen

 ERP-Programme

 …

Digitale Ausstattung

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4. Verbilligte Überlassung von Wohnraum

(JStG 2020)

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(Warm-)Miete unter 66 % der ortsüblichen Miete

Anteiliger

Werbungskostenabzug

(Warm-)Miete unter 50 % der ortsüblichen Miete

Anteiliger

Werbungskostenabzug (Warm-)Miete zwischen

50 – 66 % der

ortsüblichen Miete Totalüberschussprognose

negativ

positiv

anteilige Werbungskosten

volle Werbungskosten

geplante Änderung:

Aktuelle steuerliche Problematik:

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5. Anschaffungsnahe Herstellungskosten

Renovierungsmaßnahmen

Herstellungskosten (Abschreibung / kein

Sofortaufwand) innerhalb von 3 Jahren nach Anschaffung

Kosten > 15% Anschaffungskosten Gebäude

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5. Anschaffungsnahe Herstellungskosten

 Sachverhalt:

A erwirbt von B eine Immobilie zum Kaufpreis von 500.000 €. Die Immobilie soll von A vermietet werden. Der Kaufvertrag wird am 30.11.2020 geschlossen. Im Kaufvertrag wird geregelt, dass das Eigentum mit Kaufpreiszahlung am 01.03.2021 übergehen soll. B gestattet A, Renovierungsmaßnahmen an der Immobilie vor

Eigentumsübertragung durchführen zu können. Der Gesamtaufwand beläuft sich auf 100.000 €.

BFH-Entscheidung: Aufwand vor Eigentumsübertragung zählt nicht zu den anschaffungsnahen Herstellungskosten, d.h. Sofort-Aufwand.

Seite 44

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6. Sonstige

Neuigkeiten

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1. Verpflichtung zur „XRechnung“

Neuer Datenaustausch

EU-Beschluss Einführung eines neuen Formats für Datenaustausch mit Behörden

XML-basierte semantische Rechnungsdatenmodell, die sog. X-Rechnung

Potenzial für eine vollständige elektronische Verarbeitung

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1. Verpflichtung zur „XRechnung“

Verpflichtung für die Versendung elektronischer Rechnungen im Format der XRechnung

 Termin: ab dem 27.11.2020 für Rechnungsstellungen an

Bundesbehörden (abweichende Regelungen in Bundesländern möglich)

 Wenige Ausnahmen:

 Direktaufträge mit einem Auftragswert von unter 1.000 € netto

 Aufträge aus dem Verteidigungs- und Sicherheitsbereich

 Perspektive: Verpflichtung zur Nutzung von Rechnungen mit einem strukturierten Datenformat auch zwischen Unternehmen und im

Endkundengeschäft

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2. Elektronische Kassen: Härtefallregelungen für die TSE

Verschärfte Regelungen im Bereich der elektronischen Kassen

Zum

31.12.2019

Forderung: Elektronische Kassensysteme müssen über eine technische Sicherheitseinrichtung (TSE) verfügen 01.01.2020 Praxisproblem: Technische Entwicklung der TSE noch

nicht abgeschlossen

bis 30.09.2020 Übergangsregelung: Keine Beanstandung einer fehlenden TSE

Verlängerung der Übergangsregelung durch Ländererlass bis 31.03.2021

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3. Stufenweise Erhöhung des Mindestlohns

Erhöhung in vier Stufen:

Zeitraum Stundenlohn

ab 01.01.2021 9,50 €

ab 01.07.2021 9,60 €

ab 01.01.2022 9,82 €

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4. „Wegfall“ des Solidaritätszuschlages

 Solidaritätszuschlag wird als Zuschlag (5,5%) zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer erhoben

 Milliardenschwere Entlastung ab 2021

 Betroffen sind 35,5 Mio. Bürgerinnen und Bürger

 Entlastungsvolumen wird auf ca. 11 Milliarden € geschätzt

 Wegfall des Solidaritätszuschlages bei zu versteuernden Einkommen bis 61.717 € (Einzelveranlagung) / 123.434 € (Zusammenveranlagung)

 Milderungszone für zu versteuernde Einkommen bis 96.409 € (Einzelveranlagung) / 192.818 € (Zusammenveranlagung)

 Keine Begünstigung für Körperschaften

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5. Erhöhung Pendlerpauschale

(JStG 2020)

Zeitliche Begrenzung zum Ausgleich der Erhöhung durch die neue CO2-Steuer

Zeitraum 1. – 20.

Entfernungskilometer

ab 21.

bis 2020 30 Cent 30 Cent

ab 2021 bis 2023 30 Cent 35 Cent

ab 2024 bis 2026 30 Cent 38 Cent

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6. Mobilitätsprämie für Geringverdiener

(JStG 2020)

Steuerpflichtige ohne Einkommensteuerbelastung

Zeitraum 1. – 20.

ab 21.

ab 2021 bis 2026 30 Cent 35 Cent

ab 2024 bis 2026 30 Cent 38 Cent

Mobilitätsprämie keine Prämie 14% der erhöhten

Pauschale

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7. Abgabefristen für Steuererklärungen

Erklärung aus 2019 2020

persönliche Abgabefrist 31.07.2020 31.07.2021

Vertretung durch Steuerberater 31.03.2021 28.02.2022

Ausnahme: bevorzugte Anforderung

bevorzugte Anforderungen durch das Finanzamt möglich

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Hinweis zur Präsentation

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