FÖRDERBETRAG FÜR ARBEITGEBER ALS SOZIALPOLITISCHER KERN DES BRSG ZIEL DES BRSG UND UMSETZUNG BEI ALLIANZ LEBEN

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Juni 2018

FÖRDERBETRAG FÜR ARBEITGEBER ALS SOZIALPOLITISCHER KERN DES BRSG

ZIEL DES BRSG UND UMSETZUNG BEI

ALLIANZ LEBEN

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BESSERE VORSORGE FÜR ARBEITNEHMER MIT GERINGEM EINKOMMEN

Arbeitnehmer mit einem Einkommen ≤ 2.200 EUR/Monat befinden sich in einem Dilemma

− Es besteht eine deutliche Versorgungslücke in der Rentenphase und bei Einkommensausfall

− Die gesetzliche Rente der DRV bietet nur eine Grundversorgung

− Finanzieller Spielraum reicht oft nicht aus für eine Altersvorsorge

Neue Chancen durch das BRSG

− Freibetrag in der Grundsicherung – damit fällt die Hemmnis für das Sparen:

Sockelbetrag 100 EUR zzgl. 30 % des übersteigenden Betrags, maximal 208 EUR in 2018

− Der Staat fördert diese Zielgruppe nun besonders:

Bietet der AG dieser Zielgruppe eine arbeitgeberfinanzierte bAV, erhält er vom Staat eine Förderung von 30 %

des Beitrages.

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EINE BESONDERS BETROFFENE ZIELGRUPPE

17 %

29 %

41 %

56 %

69 %

0 % 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 %

< 1.500 EUR 1.500 - 2.499 EUR 2.500 - 3.499 EUR 3.500 - 4.499 EUR > 4.499 EUR

Verbreitung der bAV nach Bruttogehalt (EUR/Monat)

²

57 % 49 % 48 % 38 %

31 % 25 % 16 %

0 % 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 %

Industrie, Verarbeitendes Gewerbe Banken, Versicherungen, Unternehmensdienstleistungen Bergbau, Energie- und Wasserwirtschaft Handel, Gastgewerbe und Verkehr Baugewerbe, Handwerk Land- und Forstwirtschaft Öffentliche Verwaltung, Bildungs-, Gesundheits- und

Sozialwesen

Verbreitung der bAV nach Branchen

²

1Quelle: WSI Wirtschafts- und Sozialwissenschaftliches Institut, Bruttomonatseinkommen ohne Sonderzahlungen auf Basis einer 38-Stunden-Woche (=Vollzeit)

2 Quelle: Forschungsbericht Verbreitung der Altersvorsorge 2011, Untersuchung im Auftrag des Bundesministeriums für Arbeit und Soziales, Durchführung TNS Infratest Sozialforschung 2.030 EUR

2.010 EUR 1.800 EUR

1.890 EUR 2.190 EUR

2.410 EUR

0 EUR 500 EUR 1.000 EUR 1.500 EUR 2.000 EUR 2.500 EUR Berufskraftfahrer

Reisebürokaufmann/frau Hotelfachmann/frau Verkäufer/in Altenpfleger/in Pflegeberufe insgesamt

Durchschn. Einkommen nach Berufsgruppen

¹

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Monatliche Gesamtrente bei Eintrittsalter

25 30 35 40 45 50 55

Beitrag

240 EUR

¹

80,74 EUR 65,19 EUR 51,76 EUR 40,16 EUR 30,14 EUR 21,91 EUR 14,62 EUR Beitrag

480 EUR

¹

165,48 EUR 133,61 EUR 106,09 EUR 82,31 EUR 61,78 EUR 44,48 EUR 29,52 EUR

Leistungen (auch aus dem maximal förderfähigen AG-Beitrag von 480 EUR)

− schöpfen i.d.R. nicht den Freibetrag in der Grundsicherung aus (Sockelbetrag 100 EUR)

Leistungen für verschiedene Altersgruppen bei Aufwendung des Mindest- und Höchstbeitrags

1Tarif StRSKU9, Endalter 67, konstante Beitragszahlung bis Rentenbeginn, Beitragsrückzahlung bei Tod vor Rentenbeginn, Garantiekapital in Höhe der 10-fachen jährlichen ab Rentenbeginn garantierten Rente bei Tod ab Rentenbeginn, derzeit gültiger Überschussanteilsatz, Überschussverwendung ab Rentenbeginn: Überschussrente

− übersteigen i.d.R. die KVdR/PVdR-freie Bagatellgrenze von derzeit 152,25 EUR (§ 226 Absatz 2 SGB V) nicht

MIT GERINGEM AUFWAND GROSSE WIRKUNG

ERZIELEN

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Gehaltserhöhung bAV „alt“ bAV „neu“

Gehaltserhöhung 480 EUR 0 EUR 0 EUR

AG-Beitrag bAV 0 EUR 480 EUR 480 EUR

Förderbetrag

(30 % vom AG-Beitrag) 0 EUR 0 EUR 144 EUR

SV-Abgaben (20 %) 96 EUR 0 EUR 0 EUR

Steuerersparnis durch

Betriebsausgabe (30 %) 173 EUR 144 EUR 101 EUR

Aufwand im

Unternehmen 403 EUR 336 EUR 235 EUR

Aufwandsquote AG 84 % 70 % 49 %

− Der Zugang zur bAV wird AG durch das BRSG und die niedrigere Aufwandsquote erleichtert

− Die bAV lohnt sich aus AG- Sicht nun noch mehr im Vergleich zu einer Gehalts- erhöhung

− Die eigentliche Förderquote beim Förderbetrag beträgt nicht 30 %, sondern 51 %

BRSG BEWIRKT EINE NIEDRIGERE

AUFWANDSQUOTE FÜR DEN AG

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VORAUSSETZUNGEN FÜR DEN FÖRDERBETRAG

Neuer AG-Beitrag in Höhe von mindestens 240 EUR zur bAV

− 30 % Förderbetrag auf max. 480 EUR

− Neue Beiträge im Vergleich zum Jahr 2016

AN mit Einkommen im Zeitpunkt der Beitragszahlung bis max. 2.200 EUR monatlich

− Anderer Lohnabrechnungszeitraum  entsprechende Umrechnung des max. Verdienstes

− Entgeltumwandlung reduziert maßgebliches Einkommen Bestehendes erstes Dienstverhältnis

− Arbeitslohn muss im Inland der Lohnsteuer unterliegen Durchführungswege

− Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds Abschluss- und Vertriebskosten

− Verteilung über die gesamte Laufzeit

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Die i.d.R. monatliche LSt-Anmeldung erfolgt spätestens bis zum 10. des Monats, der dem Lohnzahlungszeitraum folgt.

Beispiel: AG-Beitrag von 480 EUR wird im März gezahlt.

− Bis zum 10. April erfolgt die LSt-Anmeldung für März.

− AG nimmt die für März zu entrichtende Lohnsteuer auf. Dabei zieht er den Förderbetrag für den im März erbrachten AG-Beitrag ab.

− AG überweist einen um 144 EUR gekürzten Lohnsteuerbetrag.

Der Förderbetrag wird in Zeile 23 der LSt-Anmeldung vermerkt.

Wenn eine LSt abzuführen ist, die geringer als der Förderbetrag ist, wird der fehlende Förderbetrag vom Betriebsstättenfinanzamt an den AG erstattet.

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WIE MACHT DER AG DEN FÖRDERBETRAG

GELTEND?

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Ausscheiden des AN

Erbrachte Förderbeträge sind (auch bei unterjährigem Ausscheiden)

grundsätzlich nicht zurückzuzahlen.

Ausnahme: Rückzahlung an den AG aufgrund verfallbarer Ansprüche.

AG-Beitrag > 480 EUR

Beiträge über 480 EUR sind lediglich im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei.

Kombination Förderbetrag für AG mit Riester in d. bAV

Für ein und denselben AG-Beitrag ist keine Kombination des Förderbetrags für AG oder die Riesterförderung möglich.

AG-Beiträge vor 2017

Voraussetzung ist, dass der AG einen neuen Beitrag im Verhältnis zu 2016 zusagt und es sich um einen

ungezillmerten Tarif handelt.

Kombination AG-Zuschuss und Förderbetrag für AG

Es ist keine Kombination des 15 %- Zuschusses mit dem Förderbetrag für AG möglich.

8

FRAGEN AUS DER PRAXIS

AG-Wechsel

Der Förderbetrag kann auch vom

neuen AG geltend gemacht werden.

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Durchführungsweg Direktversicherung

− Vorsorgekonzept Perspektive gegen variable, jährliche Einmalbeiträge

− Reine AG-Finanzierung

− Keine Zusatzbausteine

− Leistungsbild wie § 3 Nr. 63 EStG: Rentenzusage mit Kapitalwahlrecht

− Versorgungszusagen: Ausschließliche § 100 EStG-Förderung oder Kombination § 100 EStG mit der Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG Vergütung

− Laufende Vergütung Schlanke Verwaltung

− Einzelzahlerverfahren obligatorisch, keine Briefschreibung bei Geldeingang

− In der jährlichen Standmitteilung wird eine weitere Beitragszahlung, die daraus resultierende neue Leistungshöhe, sowie die Überschussbeteiligung dokumentiert

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UMSETZUNG FÖRDERBETRAG

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Förderbetrag für Arbeitgeber mit Entgeltumwandlung

beispielhafte Darstellung

Entgeltumwandlung nach § 3 Nr. 63 EStG

40 EUR AG-Beitrag (Förderbetrag nach § 100 EStG)

40 EUR

AG-Zuschuss auf Entgeltumwandlung 6 EUR (15 %)

löst aus

Brutto-Gesamtbeitrag in die bAV 86 EUR pro Monat

40 EUR Bruttobeitrag AG – 12 EUR Förderbetrag

(30 % von 40 EUR)

– 8,40 EUR Steuerersparnis

(Betriebsausgaben)

6 EUR AG-Zuschuss

(15%)

– 8 EUR SV-Ersparnis AG

²

(aus Entgeltumwandlung)

40 EUR Bruttobeitrag MA – 18 EUR

(aus SV und Steuerersparnis)¹

1Jahreseinkommen: 18.000 EUR, StKl I bzw. IV, KiSt. 8 %, GKV inkl. Zusatzbeitrag von 1,0 %, GPV inkl. Beitragszuschlag für Kinderlose von 0,25 %. Entgeltumwandlung kann zu geringeren Leistungen aus den gesetzlichen Sozialsystemen führen. Steuerabgaben sowie ggf. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge erst im Rentenbezug. Berechnungen basieren auf den steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Rahmenbedingungen 2018.

2 SV-Ersparnis für Entgeltumwandlung beim AG: pauschal 20 % SV-Ersparnis aus 40 Euro AN-Beitrag (6 Euro Weitergabe als Zuschuss).

Arbeitnehmer Arbeitgeber

= 17,60 EUR AG-Aufwand

= 22 EUR AN-Aufwand

UMSETZUNG FÖRDERBETRAG: MATCHING-MODELL

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