Buchungstraining
Datum: 12.10.15 Übungsaufgaben zu Kapitel 3 „Buchen auf Bestands- und Erfolgskonten“1
Name, Vorname: Kurs:
Der Einzelkaufmanns Max Muster, Fahrzeugbau e. K. weist zum 31.12. Gj. 01 unter anderem die folgenden Inventurdaten aus:
Nr. Position Betrag [EUR]
1 Bankguthaben 50.000
2 Bestand an Handelswaren [60 Stck. zu je 50,00 EUR/Stck.] 3.000
3 Technische Anlagen und Maschinen 120.000
4 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 10.000
5 Betriebs- und Geschäftsausstattung 80.000
6 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 15.000
7 Kasse 2.000
8 Verbindlichkeiten gg. Kreditinstituten 210.000
Außer den Bestandskonten (mit Bezug zu den Angaben in obiger Tabelle) sind das Konto „Eigenkapital“, das Konto „Vorsteuer“ (kein Anfangsbestand), das Konto „Um- satzsteuer 19 %“ (kein Anfangsbestand) sowie folgende Erfolgskonten zu führen:
Umsatzerlöse aus anderen Leistungen, Umsatzerlöse für Waren, Entnahme von Ge- genständen und sonstigen Leistungen, Zinserträge, Aufwendungen für Ener-
gie/Treibstoffe, Löhne, Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (Lohnbereich), Tele- kommunikationskosten, Kfz-Steuer und Zinsaufwendungen.
Ihre Aufgabe, Teil 1:
Ermitteln Sie als Erstes das Eigenkapital des Unternehmens!
1 In Anlehnung an IHK-Prüfungsaufgaben zu Fachwirt-Prüfungen (Hrsg.: DIHK-Gesellschaft für beruf- liche Bildung ..., Bonn), W. Bertelsmann-Verlag, Bielefeld sowie an Aufgaben im Lehrbuch „Buchfüh- rung1 – DATEV-Kontenrahmen 2012“ (BORNHOFEN, M./BORNHOFEN, M. C.), Gabler Verlag.
Ihre Lösung:
Die Summe aller Aktiva-Positionen (Nr. 1, 2, 3, 5, 6, 7) ergibt den Betrag von 270.000 EUR.
Die Summe der Passiva-Positionen (Nr. 4, 8) ergibt den Betrag von 220.000 EUR.
Nach der Beziehung „Eigenkapital = Vermögen ./. Schulden“ errechnet sich das Eigenkapital zum Inventurstichtag zu 50.000 EUR.
S Konto H
Fortsetzung:
Im Monat Januar des Geschäftsjahr Gj. 02 sind folgende Geschäftsvorfälle zu bu- chen:
Nr. Geschäftsvorfall Betrag [EUR}
01
Verkauf von 40 Stck. Waren zu je 100,00 EU/Stck. an den Kunden K1.
Zahlungsziel: 30 Tage. USt-Satz 19 %. Es werden keine weiteren Handlungskosten verrechnet.
4.760,00
02
Eine für den Kunden K2 erbrachte Leistung wird mit Ausgangsrech- nung abgerechnet. Der Kunde begleicht die Rechnung mit Bank- scheck, der sofort eingelöst wird. USt-Satz: 19 %.
3.570,00 03 Der Unternehmer erhält auf dem Bankkonto eine Zinsgutschrift. 200,00 04 Der Unternehmer überweist die Bruttobeträge für Löhne per Bank-
überweisung. 2.000,00
05 Der Unternehmer überweist den Arbeitgeberanteil zur SV per Bank-
überweisung. 400,00
06 Der Kunde K1 beanstandet die gelieferte Ware. Der Unternehmer ge-
währt per Gutschrift eine Preisminderung. USt-Satz: 19 %. 119,00 07 Der Unternehmer begleicht die fällige Kfz-Steuer per Banküberwei-
sung. 100,00
08 Der Unternehmer entnimmt dem Bestand an Handelswaren 2 Stck.
Ware für den privaten Verbrauch. USt-Satz: 19 %. 119,00 09 Vom Geschäftskonto des Unternehmers wird der fällige Betrag für
Energiebezug abgebucht. USt-Satz: 19 %. 238,00
10 Vom Geschäftskonto des Unternehmers wird der fällige Betrag für
Telefon/Fax/Internet abgebucht. USt-Satz: 19 %. 95,20 11 Es wird ein Multifunktionsgerät (Drucker, Scanner, Fax-Gerät) mit
Geld aus der Geschäftskasse gekauft. USt-Satz 19 %. 595,00 12 Es wird eine Maschine gekauft. Der Lieferer gewährt ein Zahlungsziel
von 30 Tagen. USt-Satz: 19 %, 1.190,00
13 Vom Geschäftskonto des Unternehmens wird die fällige Rate für die
Tilgung eines Kredits abgebucht. 700,00
14 Vom Geschäftskonto des Unternehmens werden die fälligen Zinsen
für den zu tilgenden Kredit abgebucht. 120,00
Ihre Aufgabe, Teil 2
a) Bilden Sie für die 14 aufgeführten Geschäftsvorfälle die Buchungssätze!
b) Tragen Sie die Bezeichnungen der zu verwendenden Bestands- und Erfolgs- konten in die vorbereiteten T-Konten ein und tragen Sie die Anfangsbestände vor! Gehen Sie dabei in der Reihenfolge der Kontonummern des IKR vor!
c) Buchen Sie die Geschäftsvorfälle auf die T-Konten!
d) Schließen Sie die Konten über das Schlussbilanzkonto und über das GuV- Konto ab!
e) Ermitteln Sie den Erfolg zusätzlich nach der Methode des Eigenkapitalver- gleichs!
Musterlösung:
a) Buchungssätze
Gvf 01: Verkauf Waren
S H
2400 Ford. aLuL 4.760,00
an 5103 Erlöse Waren 4.000,00
an 4805 USt. 19 % 4,760,00
Gvf 02: Andere Leistungen
S H
2800 Bankguthaben 3.570,00
an 5050 Erlöse and. Lst. 3.000,00
an 4805 USt. 19 % 570,00
Gvf 03: Zinsgutschrift
S H
2800 Bankguthaben 100,00
an 5710 Zinserträge 100,00
Gvf 04: Löhne
S H
6200 Löhne 2.000,00
an 2800 Bankguthaben 2.000,00
Gvf 05: SV-Beitrag
S H
6400 SV-Beiträge 400,00
an 2800 Bankguthaben 400,00
Gvf 06: Preisnachlass
S H
5103 Erlöse Waren 100,00
4805 USt. 19 % an 2400 Ford. aLuL 119,00
Zur Beachtung:
Die Gewährung eines Preisnachlasses ist durch eine Gutschrift (mit Ausweis des Nettobetrages und der Umsatzsteuer zu dokumentieren). Die Erlösberichtigung kann entweder in das SOLL des Erlöskontos oder in das SOLL eines Unterkontos „Erlös-
berichtigungen“ gebucht werden. Ein solches Unterkonto ist dann später über das Erlöskonto (als Hauptkonto) wieder aufzulösen.
Gvf 07: Kfz-Steuer
S H
7030 Kfz-Steuer 100,00
an 2800 Bankguthaben 100,00
Gvf 08: Entnahme von Waren
S H
3000 Eigenkapital
(Privatentnahme) 119,00
an 5425 Entnahme von
Gegenständen 19 % 100,00
an 4805 USt. 19 % 19,00
Folgendes ist zu beachten:
Diese Privatentnahme ist als unentgeltliche Wertabgabe nach UStG steuerbar, wenn folgende Merkmale als Tatbestände gegeben sind (vgl. § 1 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG):
1. Entnahme eines Gegenstandes, 2. durch den Unternehmer,
3. aus seinem Unternehmen, 4. im Inland,
5. für Zwecke außerhalb des Unternehmens,
6. wobei der Gegenstand oder seine Bestandteile zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt haben.
In diesem Falle ist die Gegenbuchung im HABEN des Ertragskontos „Entnahme von Gegenständen 19 % USt“ zu buchen.
Gvf 09: Energiekosten
S H
6050 Energie 200,00
2602 Vorsteuer 19 % 38,00 an 2800 Bankguthaben 238,00
Gvf 10: Telekommunikationskosten
S H
6830 Telekommunik. 80,00
2602 Vorsteuer 19 % 15,20 an 2800 Bankguthaben 95,20
Gvf 11: Multifunktionsgerät
S H
0800 BGA 500,00
2602 Vorsteuer 19 % 95,00 an 2880 Kasse 595,00
Gvf 12: Maschine
S H
0700 T. Anl., Masch. 1.000,00
2602 Vorsteuer 19 % 190,00 an 4400 Verbindl. aLuL 1.190,00
Gvf 13: Tilgung Kredit
S H
4200 Verb. gg. Kredit. 700,00
an 2800 Bankguthaben 700,00
Gvf 14: Zinsaufwand
S H
7510 Zinsaufwend. 120,00
an 2800 Bankguthaben 120,00
b) , c) T-Konten, Buchungen
S 0700 Technische Anlagen und Maschinen H
AB 120.000,00
12 Verb. aLuL 1.000,00 SB 121.000,00
121.000,00 121.000,00
S 0800 Betriebs- und Geschäftsausstattung H
AB 80.000,00
11 Kasse 500,00 SB 80.500,00
80.500,00 80.500,00
S 2280 Handelswaren H
AB 3.000,00 Bestandsminderung 2.100,00
SB lt. Inventur 900,00
3.000,00 3.000,00
Anmerkung: Hier wird der Schlussbestand SB nach der Inventurmethode ermittelt.
Im Vergleich von AB und SB ergibt sich eine Bestandsminderung von 2.100 EUR.
Dies entspricht dem Warenabgang von 40 Stck. durch Verkauf an den Kunden K1 (40 Stck. x 50,00 EUR/Stck. = 2.000 EUR) sowie der Entnahme von 2 Stck. ( 2 Stck.
x 50,00 EUR/Stck. = 100 EUR).
Die Bestandsminderung entspricht im betrachteten Fall den „Aufwendungen für Wa- ren“ (Konto 6080 im IKR).
S 2400 Forderungen aLuL H
AB 15.000,00 06 Erlösmind. Waren 119,00
02 Erl. Waren 4.760,00
SB 19.641,00
19.760,00 19.760,00
S 2602 Vorsteuer 19 % H
AB 0,00
09 Bank 38,00
10 Bank 15,20
11 Kasse 95,00
12 Verb. aLuL 190,00
SB 338,20
338,20 338,20
Anmerkung: Der SB auf dem Vorsteuerkonto wird im Rahmen des Jahresabschlusses auf das Umsatzsteuerkonto umgebucht, um im Saldo von Umsatzsteuer (in Ausgangsrechnun- gen) und Vorsteuer (in Eingangsrechnungen) die USt.-Zahllast zu ermitteln.
S 2800 Bankguthaben H
AB 50.000,00 04 Löhne 2.000,00
02 Erlöse Leistungen 3.570,00 05 SV 400,00
03 Zinsen 200,00 07 Kfz-St. 100,00
09 Energie 238,00
10 Komm.kosten 95,20 13 Verb. gg. Kredit. 700,00
14 Zinsen 120,00
SB 50.116,80
53.770,00 53.770,00
S 2880 Kasse H
AB 2.000,00 11 BGA 595,00
SB 1.405,00
2.000,00 2.000,00
S 3000 Eigenkapital H
08 Entnahme v. Geg. 119,00 AB 50.000,00
SB 49.881,00
50.000,00 50.000,00
S 4200 Verbindl. gg. Kreditinstituten H
13 Bank 700,00 AB 210.000,00
SB 209.300,00
210.000,00 210.000,00
S 4400 Verbindlichkeiten aLuL H
AB 10.000,00
SB 11.190,00 12 T. Anl., Masch. 1.190,00
11.190,00 11.190,00
S 4805 Umsatzsteuer 19 % H
06 Ford. 19,00 AB 0,00
01 Ford. aLuL 760,00 02 Erlöse Leist. 570,00
SB 1.330,00 08 Eigenkapital 19,00
1.349,00 1.349,00
S 5050 Umsatzerlöse f. andere Leist. H
02 Bank 3.000,00
SB 3.000,00
3.000,00 3.000,00
S 5103 Umsatzerlöse Waren 19 % USt H
06 Ford. 100,00 01 Ford. aLuL 4.000,00
SB 3.900,00
4.000,00 4.000,00
S 5425 Entnahme von Gegenständen 19 % H
08 Eigenkapital 100,00
SB 100,00
100,00 100,00
S 5710 Zinserträge H
02 Bank 200,00
SB 200,00
200,00 200,00
S 6050 Energie/Treibstoffe H
09 Bank 200,00
SB 200,00
200,00 200,00
S 6080 Aufwendungen für Waren H 01/08 B-Mind. 2.100,00
SB 2.100,00
2.100,00 2.100,00
S 6200 Löhne H
04 Bank 2.000,00
SB 2.000,00
2.000,00 2.000,00
S 6400 AG-Anteil SV H
05 Bank 400,00
SB 400,00
400,00 400,00
S 6830 Telekommunikationskosten H
10 Bank 80,00
SB 80,00
80,00 80,00
S 7030 Kfz-Steuer H
07 Bank 100,00
SB 100,00
100,00 100,00
S 7510 Zinsaufwendungen H
14 Bank 120,00
SB 120,00
120,00 120,00
d), e) Abschluss der Konten, Gewinnermittlung
S 8010 Schlussbilanzkonto H
0700 T. Anl., Masch. 121.000,00 3.000 Eigenkapital 49.881,00
0800 BGA 80.500,00 3400 Jahresübersch. 2.200,00
2280 Handelswaren 900,00 4200 Verb. gg. Kred. 209.300,00 2400 Ford. aLuL 19.641,00 4400 Verbindl. aLuL 11.190,00
2600 Vorsteuer 338,20 4800 Umsatzsteuer 1.330,00
2800 Bankguthaben 50.116,80
2880 Kasse 1.405,00
273.901,00 273.901,00
S 8020 GuV-Konto H
6050 Energie 200,00 5050 Erlöse Leist. 3.000,00
6080 Aufwend. f. Waren 2.100,00 5100 Erlöse Waren 3.900,00
6200 Löhne 2.000,00 5420 Entnahme 100,00
6400 SV-Beiträge 400,00 5710 Zinserträge 200,00
6830 Telekommunik. 80,00
7030 Kfz-Steuer 100,00
7510 Zinsaufwendungen 120,00
Gewinn 2.200,00
7.200,00 7.200,00
Der ermittelte Erfolg (Jahresüberschuss bzw. Gewinn) lt. Eigenkapitalvergleich (über das SBK) stimmt „auf den Cent“ mit dem Ergebnis lt. GuV-Konto überein.
Dies ist ein wichtiges Indiz dafür, dass alle vorgenommenen Buchungen korrekt aus- geführt wurden!
