Vorw ort Inhaltsübersicht Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis
5 7 31 41
KAPITEL I: ANGESTELLTENTÄTIGKEIT 1. Einführung
2. Abgrenzung nichtselbständiger Tätigkeit gegenüber selbständiger Tätigkeit
a) Arztvertreter b) Arzt im Notfalldienst
c) Betriebsarzt, Hilfsarzt bei Gesundheitsämtern, Bahnvertrauensarzt, Amtsarzt, Knappschaftsarzt, Musterungsvertragsarzt, Honorararzt
d) Arzt/Zahnarzt als Vorstandsmitglied einer
Kassenärztlichen/Kassenzahnärztlichen Vereinigung e) Krankenhausärzte
aa) Lohnsteuerpflicht der Erbringung ärztlicher Wahlleistungen
bb) Betrieb einer eigenen Praxis (Privatambulanz) im Krankenhaus
cc) Geldzuwendungen an nachgeordnete Krankenhausärzte
dd) Mitarbeit im Liquidationsbereich
ee) Vergütungen für die Erstellung von Gutachten
3. Bereitschaftsdienste - Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit
4. Steuerliche Geltendmachung von Bewerbungskosten 5. Förderung wissenschaftlicher Tätigkeiten von Ärzten
1 53
5 55
6 55
8 56
10 57
16 59
17 60
17 60
28 66
33 69
39 71
45 73
50 75
55 77
57 78
6. Nebeneinkünfte 59 78
a) Einkommensteuerliche Gesichtspunkte 59 78
b) Umsatzsteuerliche Gesichtspunkte 62 79
7. Erteilung von Unterricht 72 91
8. Werbungskosten 76 95
9. Besonderheiten bezüglich eines Praxiswertes bzw. einer
Vertragsarztzulassung 94 105
10. Besonderheiten bei abnutzbaren beweglichen
Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens 99 107
11. W eitere abzugsfähige Betriebsausgaben 100 108
KAPITEL II: GRÜNDUNG/ÜBERNAHME EINER PRAXIS
1. Allgemeines 101 110
2. Kostenstruktur der Arztpraxen 103 111
3. Gründung einer Arzt-/Zahnarztpraxis; Übernahme einer Praxis durch Kauf; Erwerb durch Erbschaft; Gründung durch
Kooperation 108 112
a) Gründung einer Praxis 109 112
b) Kauf einer bestehenden Praxis von einem aufgabewilligen
Kollegen 125 118
aa) Was ist günstiger: Kauf oder Neugründung? 126 119 bb) Nachteile für den Praxisübernehmer 130 119 cc) Vorherige Mitarbeit in der zu übernehmenden Praxis 132 121 dd) Steuerrechtliche Haftung des Praxisübernehmers 133 121 c) Praxiserwerb durch Erbschaft oder Schenkung 136 122
aa) Gesamtrechtsnachfolge des Erben 137 122
bb) Einzelrechtsnachfolge bei Schenkungen 138 123
cc) Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer 139 123
d) Gründung durch Kooperation 140 123
aa) Berufsausübungsgemeinschaft/Gemeinschaftspraxis 141 124
bb) Praxisgemeinschaft 146 125
cc) Praxisgemeinschaft zweckmäßig? 147 126
dd) Partnerschaftsgesellschaft 148 126
ee) Medizinisches Versorgungszentrum 150 126
ff) Weitere Kooperationsmodelle? 151 127
4. Finanzierungsfragen 161 127
a) Finanzierungsbedarf 162 127
b) Finanzierungsgrundsätze 167 128
c) Kreditsicherheiten 175 130
d) Bankfinanzierung oder Leasing? 179 131
e) Finanzierung in Kombination mit Lebensversicherungen 184 132 f) Finanzierung mit öffentlichen Mitteln 191 133
g) Fazit 198 135
h) Steuerliche Gesichtspunkte 199 135
KAPITEL III: NIEDERGELASSENER ARZT/ZAHNARZT 1
.
„Abfärbetheorie"/„lnfektionstheorie"(§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG) 221 142
2. Abfindung für Aufgabe von Praxisräumen 224 145
3. Abwehrkosten (Rufschädigung) 225 145
4. Abgeltungssteuer 226 146
5. Abgrenzung freiberuflicher gegenüber gewerblicher Tätigkeit 228 148
6. Absetzungen für Abnutzung 260 158
a) Allgemeines 260 158
b) Gebäude 262 159
c) Praxiseinrichtung 270 161
d) Sonderabschreibungen/Ansparabschreibung
e) AfA bei Übergang vom freiberuflichen zum gewerblichen
277 170
Betriebsvermögen
f) AfA nach Einlage und bei nachträglichen
278 171
An sch affungs kosten 280 171
7. Amalgamabscheider 281 172
8. Angestellter Chefarzt 284 173
9. Ansparrücklage 285 173
10. Apparategemeinschaft 286 173
11. Arbeitnehmer-Pauschbetrag 287 173
12. Arbeitszimmer 288 174
a) Allgemeines 288 174
b) Begriff „Häusliches Arbeitszimmer“ 289 175
c) Mittelpunkt der Betätigung
d) Für die berufliche Betätigung steht kein anderer
292 178
Arbeitsplatz zur Verfügung 294 179
e) Aufwendungen für das Arbeitszimmer und die Ausstattung 295 180
f) Rechtsfolgen 296 181
13. Ärzte-GmbH 297 181
14. Ärztehäuser 298 181
15. Arztunfallausstattung (Notfallkoffer) 299 182
16. Auf bewa h ru ngsf rist 300 182
17. Aufmerksamkeiten 301 182
18. Aufwandsentschädigung 302 182
19. Aufzeichnungspflichten 303 182
20. Ausbildungsdienstverhältnis 312 185
21. Ausbildungskosten 313 185
22. Außergewöhnliche Belastungen 314 185
23. Beendigung einer Gemeinschaftspraxis 315 187
24. Beerdigungskosten 316 187
25. Berücksichtigung volljähriger Kinder ohne Einkommensgrenze 317 187 26. Berufsausbildungskosten, Umschulungskosten, Kongresse und
Seminare 331 188
a) Allgemeines 331 188
b) Beispiele aus der Rechtsprechung für Werbungskosten c) Beispiele aus der Rechtsprechung für nichtabziehbare
338 192
Aufwendungen 343 195
d) Kongresse und Seminare 348 197
27. Berufsausübungsgemeinschaft/Gemeinschaftspraxis 364 203
28. Berufsgenossenschaft 365 204
29. Berufskleidung 369 205
30. Berufskrankheiten 376 207
31. Berufsverbände 384 209
32. Beteiligung eines Arztes an einer GmbH 385 210
33. Betriebsprüfung 386 212
34. Betriebsveranstaltung 387 212
35. Betriebsvergleich für Arztpraxen 388 212
Rz. Seite
36. Bewachungskosten 392 214
37. Bewertungsfreiheit für geringwertige Anlagegüter 393 215
38. Bewirtungsaufwendungen 394 215
39. Buchführung 401 219
a) Allgemeines 401 219
b) Der Unterschied der Gewinnermittlungsarten c) Gew innerm ittlung durch
404 220
Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) 405 221
40. Degressive AfA 415 224
41. Desinfektionskosten 416 224
42. Detektivkosten 417 224
43. Diagnostix-Card 418 225
44. Diebstahl 419 225
45. Doppelte Haushaltsführung 420 225
46. Edelmetallbestände in der Arzt- und Zahnarztpraxis 428 229
47. EDV 441 230
48. Ehefrau als Angestellte 442 231
49. Ehegatten-Arbeitsverhältnisse 443 231
50. Ehrenämter 444 231
51. Eigenlabor des Zahnarztes 451 233
52. Einnahmen-Überschuss-Rechnung 453 234
53. Elektronische Gesundheitskarte 454 234
54. Entlassungsabfindungen 455 235
54a. Entschädigungsleistungen 455 235
55. Erbschaftsteuer 456 235
56. Erhaltungsaufwand 457 235
57. Erleichterungen bei der Rechnungsstellung in elektronischer
Form 458 236
58. Ermäßigte Vermietung an Kinder 459 236
59. Erstattung überzahlter Einkommensteuer 460 237
60. Erweiterte Honorarverteilung 461 237
61. Erwerb einer vertragsärztlichen Zulassung 462 238
62. EÜR-Vordruck 463 239
63. Fachliteratur/W artezim m erlektüre 464 239 64. Fahrtkosten für W ege zwischen W ohnung und
Praxis/Arbeitsstätte 471 241
65. Familienangehörige - Beschäftigung von Ehegatten und
Kindern in der Praxis 474 242
a) Keine steuerrechtliche Anerkennung 476 243
b) Anerkennung kann entgegenstehen 477 244
c) Anerkennung von Ehegatten-Arbeitsverhältnissen 478 244 d) Weitere Beurteilungskriterien für das Vorliegen von
Ehegatten-Arbeitsverhältnissen 479 245
e) Ehegatten-Direktversicherung 480 245
f) Weihnachtsgratifikation an Arbeitnehmer-Ehegatten 481 246
g) Mitarbeit von Kindern 482 246
66. Fortbildungskosten 504 248
67. Fotoapparate in der Praxis 505 248
68. Freibetrag gern. § 18 Abs. 4 EStG 506 249
69. Freie Station 507 249
70. Freiwillige Zuschüsse 508 250
71. Gemeinschaftspraxis 509 250
72. Gemischte Nutzung von Wirtschaftsgütern 510 250
73. Geringfügiges Beschäftigungsverhältnis 511 250
74. Geringwertige W irtschaftsgüter 512 251
75. Geschenke/Gelegenheitsgeschenke/Aufmerksamkeiten 513 253
76. Gestaltungsmissbrauch (§ 42 AO) 516 255
77. Gewerbliche (Neben-)Tätigkeit 517 255
78. Gold 518 256
79. Gründung einer Gemeinschaftspraxis bzw. Aufnahm e in
bestehende Gesellschaft 519 256
80. Grunderwerbsteuer 520 256
81. Gutachten 521 256
82. Hausangestellte 522 256
83. Hausapotheke 524 258
84. Haushaltsnahe Dienstleistungen/Handwerkerleistungen 529 259
85. Homepage 530 259
86. Honorarforderung - Erlass 531 260
87. IGeL-Leistungen, Umsatzsteuer 532 260
88. Infizierung 533 260
89. Integrierte Versorgung 534 260
90. Inter net-A uftritt 535 260
91. Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach §7g
EStG 536 261
92. Kammer- und Verbandsbeiträge 537 262
93. Kassennachschau 543 263
93a. Kinderbetreuungskosten 544 263
94. Kindergeld 545 264
95. Kirchensteuer, Automatisiertes Abzugsverfahren bei
Kapitalerträgen 546 264
96. Kooperationen zwischen Ärzten und Krankenhäusern 547 264
97. Kooperationsformen 548 264
98. Kraftfahrzeug - steuerliche Behandlung 549 264
a) AfA-Sätze 549 264
b) Anschaffungskosten 550 265
c) Notwendiges oder gewillkürtes Betriebsvermögen 551 266
d) Wege zwischen Wohnung und Praxis 552 267
e) Fahrtkosten, pauschaler Ansatz 553 267
f) Nachweis und Abziehbarkeit beruflicher Aufwendungen g) Unangemessene Betriebsausgaben
554 267
(§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG) 555 267
h) Private Nutzung eines Praxisfahrzeugs 556 268
99. Krankentagegeldversicherung 560 272
100. Krankheitskosten 561 272
101. Kreditzinsen 562 273
102. Kunstwerke in Praxisräumen 563 273
103. Kursverluste 564 274
104. Laborgemeinschaft 565 274
105. Leasing 566 274
106. Leibrente als Betriebseinnahme 568 275
107. Liebhaberei am Ende einer freiberuflichen Tätigkeit als Arzt 569 276
108. Medizinisches Versorgungszentrum
Rz.
570
Seite 276
109. M ehrfahrten zur Praxis/Arbeitsstätte 571 276
110. Minijobs 572 276
111. Nachzahlungszinsen au f Steuern 573 276
112. Partnerschaftsgesellschaft 574 277
113. Patientenkartei 575 278
114. Planungskosten für Praxisanbau 576 278
115. Plausibilität langfristiger Entnahmenverwendung 577 279 116. Praxisaufgabe/Praxisveräußerung/Praxisverpachtung 578 279
117. Praxiseinrichtung 579 280
118. Praxisgebühr 580 280
119. Praxisgemeinschaft 581 281
120. Praxisgründung/Praxisgründungskosten 582 281
121. Praxisjubiläum 583 282
122. Praxisnachfolger 584 282
123. Praxisnetze/Praxisverbünde 585 283
124. Praxisräume 586 283
125. Praxisveräußerung 587 285
126. Praxisverlegung 588 285
127. Praxisvertretungen - Fahrtkosten 589 285
128. Praxiswert 590 286
129. Preisverleihung 591 286
130. Privatvermögen - Nachweis 592 286
131. Professorentitel 593 287
132. Prom otion/Habilitation 594 287
133. Rechtsbehelfsverfahren 595 288
134. Reisekosten 596 288
135. Röntgengerät 597 289
136. Schadensersatz 598 289
137. Schenkungsteuer 599 290
138. „Schönheitschirurg" 600 290
139. Selbständige M itarbeiter 601 290
140. Selbstanzeige 602 290
141. Sonderausgaben
Rz.
603
Seite 291
142. Spenden 604 291
143. Sportmedizin 605 292
144. Sprachkurs 606 292
145. Steuerberatungskosten 607 292
145a.Steuererklärungen - hier: Abgabefristen, Verspätungszuschlag 608 293
146. Steuerfreie Sachbezüge 609 294
147. Steuerliche Förderung der Elektromobilität 610 294
148. Strafverteidigungskosten 611 295
149. Teilberufsausübungsgemeinschaftspraxis 612 295
150. Telefonkosten 613 296
151. Tod des Arztes 614 297
152. Überörtliche Berufsausübungsgemeinschaft 615 297
153. Umsatzsteuer als Vorsteuer 616 297
154. Umzugskosten 617 298
155. Unterrichtserteilung 618 298
156. Unterschlagung/Diebstahl/Verluste 619 298
157. Verbindliche Auskunft des FA 620 299
158. Vereinfachtes Lohnsteuerabzugsverfahren 621 299
159. Versicherungen 622 300
160. Versorgungsabgaben/Versorgungswerk 628 301
161. Vertragsarztzulassung 629 302
162. Vertragsstrafe 630 303
163. Veruntreuung 631 303
164. Videogerät in der Praxis 632 303
165. Wechselseitige Vermietung 633 303
166. W eihnachtsgratifikation/W eihnachtszuwendung 634 304
167. W erbung 635 304
168. W ertpapiere im Betriebsvermögen 636 304
169. W itwenbezüge 637 305
170. Zertifizierungen (Qualitätsmanagement) 638 305
171. Zivilprozesskosten 639 306
172. Zu- und Abfließen von Einnahmen (Ausgaben) 640 307
a) Privatärztliche Verrechnungsstelle
Rz.
641
Seite 307
b) Kassen(zahn)ärztliche Vereinigung 642 308
c) Abzüge der Verrechnungsstellen 649 310
d) Zufluss von Einnahmen nach Aufgabe der Praxis 652 310
e) Abfluss bei Überweisungsaufträgen 653 310
173. Zuwendungen an Ärzte 654 311
KAPITEL IV: BESONDERHEITEN EINZELNER FACHRICHTUNGEN
Einführung 701 313
1
.
Augenärzte 708 316a) Einnahmen aus der Anpassung bzw. aus dem Verkauf von
Kontaktlinsen 708 316
b) Augenärztliche Gemeinschaftspraxis 709 317
2. Betriebsärzte, Knappschaftsärzte, nicht voll beschäftigte
Hilfsärzte bei Gesundheitsämtern, Vertragsärzte 716 322
3. Plastische Chirurgen 718 323
4. Hals-, Nasen- und Ohrenärzte 719 323
5. Krankenanstalten, Kurheime, Sanatorien 721 325
6. Laborärzte 725 326
7. Psychologische Psychotherapeuten, Kinder- und
Jugendlichenpsychotherapeuten 730 331
8. Röntgenärzte 731 331
9. Sonstige ärztliche Tätigkeiten und sonstige Heilberufe 732 331
10. Tierärzte 734 336
11. Zahnärzte 739 338
12. Palliativ-Care-Teams 743 339
13. Andere Gesundheitsheilberufe - Grundsätzliches - 745 341
14. Physiotherapeuten 746 342
1. Die Berufsausübungsgemeinschaft (Gemeinschaftspraxis) a) Grundsätze zur Besteuerung der
764 352
Berufsausübungsgemeinschaft 766 352
b) Gründung einer Berufsausübungsgemeinschaft 775 358 aa) Gewinnbeteiligungsmodell
bb) Einbringung gegen Gewährung von
779 359
Gesellschaftsrechten gern. § 24 UmwStG 782 360 cc) Nutzungsüberlassungsmodell
dd) Fehlende Mitunternehmerschaft bei vermögensloser
783 361
Beteiligung 784 362
c) Zusammenschluss mehrerer Einzelpraxen bzw.
Berufsausübungsgemeinschaften
d) Die Aufnahme neuer Gesellschafter in eine bereits
787 363
bestehende Berufsausübungsgemeinschaft 788 364
e) Gesellschafterwechsel 789 364
f) Ausscheiden eines Gesellschafters 790 364
g) Beendigung einer Berufsausübungsgemeinschaft 793 365
2. Die Teilberufsausübungsgemeinschaft 796 367
a) Grundsätzliche Überlegungen 796 367
b) Steuerliche Einzelfragen 799 368
aa) Gewinnverteilung
bb) Leistungsbeziehungen zwischen den Gesellschaftern
800 368
und der Teilberufsausübungsgemeinschaft 801 369 3. Die überörtliche Berufsausübungsgemeinschaft 807 372
a) Grundzüge 807 372
b) Steuerliche Anmerkungen 809 372
aa) Gründung im Wege der Einbringung 809 373
bb) Gründung durch Aufspaltung 809 373
4. Die Partnerschaftsgesellschaft nach dem
Partnerschaftsgesellschaftsgesetz (PartGG) 810 373
5. Die Ärztegesellschaft 813 375
6. Die Praxisgemeinschaft (als Organisationsgemeinschaft) 814 376
a) Grundzüge 814 376
b) Steuerliche Behandlung der Praxisgemeinschaft 816 376 7. Die Apparategemeinschaft einschließlich gemeinsamer
Großgerätenutzung (als Organisationsgemeinschaft) 819 378
8. Die Laborgemeinschaft (als Organisationsgemeinschaft)
Rz.
820
Seite
379 a) Erbringung von Laborleistungen durch einen
niedergelassenen Arzt 820 379
b) Erbringung von Laborleistungen durch eine
Laborgemeinschaft 821 381
c) Erbringung von Laborleistungen durch eine
Laborgemeinschaft ausschließlich an Mitglieder 822 382 d) Erbringung von Laborleistungen an Nichtmitglieder 823 382 9. Praxisnetze/Praxisverbünde (als Organisationsgemeinschaft) 824 383 10. Betreibergesellschaften (als Organisationsgemeinschaften) 826 384 11. Das Medizinische Versorgungszentrum (MVZ) gern. § 95 SCB V 827 385
a) Grundsätzliches zum MVZ 827 385
aa) Die „Angestelltenalternative“ 832 388
bb) Die „Vertragsarztalternative“ 832 389
b) Steuerliche Anmerkungen 833 389
aa) MVZ-GbR 833 389
bb) MVZ-GmbH 834 390
cc) Gründung einer MVZ-GmbH durch Einbringung einer
Praxis/eines Mitunternehmeranteils 835 391
dd) Gründung von gemeinnützigen MVZ-GmbHs durch
Krankenhäuser 836 392
12. Besondere Versorgung nach § 140a SGB V 837 392
13. Kooperationen zwischen Ärzten und Krankenhäusern 841 393 a) Großgerätekooperationen auf vertraglicher Ebene 841 393 aa) Nutzungsüberlassung zu Selbstkosten 842 394 bb) Geräteüberlassung mit Gewinnaufschlag ohne weitere
Zusatzleistungen 843 394
cc) Nutzungsüberlassung von Großgeräten mit Gewinnaufschlag einschließlich der Erbringung von
Zusatzleistungen 844 394
b) Großgerätekooperationen auf gesellschaftsrechtlicher
Ebene 845 395
c) Radiologiekooperationen mit Krankenhäusern 846 395
d) Ärztehäuser 848 397
14. Die Beschäftigung von Ärzten 849 398
KAPITEL VI: UMSATZSTEUER Rz. Seite
1
.
Einführung 851 4002. Arzt als Unternehm er 869 409
3. Steuerbare Umsätze 877 413
4. Besondere Entgeltformen 910 423
a) Abtretung des Entgeltanspruchs aus Gutachteraufträgen 910 423
b) Geschenke als Entgelt 911 423
c) Gold als Entgelt 912 423
d) Tausch und tauschähnlicher Umsatz 913 424
5. Durchlaufende Posten 916 425
6. Heilberufliche Umsätze (§ 4 Nr. 14 UStG) 918 426
a) Einführung und Voraussetzungen 918 427
aa) Umsatzsteuerbefreiungen für Ärzte, Zahnärzte und sonstige Heilberufler außerhalb der
Befreiungsvorschrift des § 4 Nr. 14 Buchst a UStG für heilkundliche Leistungen im Bereich der
Humanmedizin 918 427
bb) Bedeutung des EU-Rechts bzw. der
Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MwStSystRL) cc) Grundsätzliche Hinweise zu § 4 UStG in der derzeit
923 431
gültigen Fassung 930 434
dd) Art und Umfang der Tätigkeit 939 438
b) Rechtsform des Unternehmers 950 444
c) Tätigkeit als Arzt
d) Abgrenzungsfragen betr. steuerfreie und steuerpflichtige
955 445
Leistungen
e) Tätigkeit als Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut,
965 451
Hebamme 989 468
aa) Heilpraktiker 990 468
bb) Physiotherapeuten 992 469
cc) Zahnärzte, Dentisten 999 471
dd) Hebammen 1009 474
f) Ähnliche heilberufliche Tätigkeiten 1013 475
g) Klinische Chemiker 1058 503
7. Sachlicher Um fang der Steuerbefreiung und Abgrenzung zu den Leistungen anderer Leistungserbringer, insbesondere der
Krankenhäuser (§ 4 Nr. 14 Buchst, b UStG) 1062 504
8. Berufsausübungsgemeinschaft (Gemeinschaftspraxis),
Teilberufsausübungsgemeinschaft 1080 510
a) Berufsausübungsgemeinschaft (Gemeinschaftspraxis) 1080 510
aa) Laufende Besteuerung 1080 510
bb) Einbringungsvorgänge 1085 511
b) Teilberufsausübungsgemeinschaft 1089 513
9. Steuerfreiheit für Leistungen eines Medizinischen
Versorgungszentrums, einer Praxisklinik oder einer anderen anerkannten Einrichtung i. S. d. § 115 SGB V (§ 4 Nr. 14
Buchst b Satz 2 Doppelbuchst, bb UStG) 1093 514 10. Steuerfreiheit für Leistungen im Rahmen der Integrierten
Versorgung i. S. d. § 140a Abs. 1 SGB V sowie im Rahmen der hausarztzentrierten Versorgung bzw. der besonderen
am bulanten ärztlichen Versorgung (§ 4 Nr. 14 Buchst, c UStG) 1099 516 11. Steuerfreiheit fü r Leistungen der Praxis-, Apparate- und
Laborgemeinschaften (§ 4 Nr. 14 Buchst, d UStG) 1105 518 12. Ausnahmen von der Steuerbefreiung
(§ 4 Nr. 14 Buchst, a Satz 2 UStG) 1123 522
a) Prothetikumsätze der Zahnärzte (§ 4 Nr. 14 Buchst, a Satz 2
UStG) 1124 522
b) Leistungen der Tierärzte und der Gemeinschaftspraxen von
Tierärzten 1135 525
13. Ermäßigter Steuersatz für steuerpflichtige Umsätze der Zahnärzte, Zahntechniker und Tierärzte sowie für den Betrieb von Schwimmbädern und für die Verabreichung von
Heilbädern (§ 12 Abs. 2 Nr. 6, § 12 Abs. 2 Nr. 1 i.V. m. Nr. 37 der
Anlage, § 12 Abs. 2 Nr. 4 UStG und § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG) 1144 527 a) Ermäßigter Steuersatz für Zahnärzte und Zahntechniker
(§12 Abs. 2 Nr. 6 UStG) 1144 527
b) Ermäßigter Steuersatz für Tierärzte (§ 12 Abs. 2 Nr. 1 und 4
UStG) 1151 529
aa) Fütterungsarzneimittel (§ 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG) 1151 529 bb) Leistungen, die unmittelbar der Vatertierhaltung, der
Förderung der Tierzucht, der künstlichen Tierbesamung oder der Leistungs- und Qualitätsprüfung in der Tierzucht und in der Milchwirtschaft dienen (§ 12
Abs. 2 Nr. 4 UStG) 1152 529
Rz. Seite
cc) Regelsteuersatz 1159 531
c) Ermäßigter Steuersatz für die Verabreichung von
Heilbädern (§ 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG) 1160 531
14. Umsatzsteuerbefreiung der ehrenamtlichen Tätigkeit
(§ 4 Nr. 26 UStG) 1163 531
15. Umsatzsteuerbefreiung für Lieferungen bestimm ter
Gegenstände (§ 4 Nr. 28 UStG) 1173 535
16. Ausstellung von Rechnungen (§ 14 UStG) 1178 536
17. Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung (§§ 1 5 , 15a UStG) 1185 540 18. Umsatzbesteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG) 1254 558
a) Nichterhebung der Umsatzsteuer für Umsätze von
Kleinunternehmern 1254 558
b) Option des Kleinunternehmers zur Regel besteuern ng 1264 560 19. Veräußerung einer heilberuflichen Praxis (§ 1 Abs. l a UStG) 1275 563
20. Praxisverbund 1281 564
21. Steuererklärungen 1283 564
KAPITELVII: GRUNDVERMÖGEN, GRUNDBESITZWERTE, GRUNDERWERBSTEUER
1. Besteuerung (unter ggf. vorher durchzuführender W erterm ittlung im Bedarfsfall) bei (teil-) entgeltlichen Grundstücksübertragungen, die der Grunderwerbsteuer
unterfallen 1302 568
2. Grundbesitzwerte unbebauter und bebauter Grundstücke für
erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke 1306 573
KAPITELVIII: LOHNSTEUER
1. Allgemeines 1351 575
2. Altersruhegeldleistungen für den Arzt durch
Versorgungskassen 1356 576
3. Angestellter Chefarzt 1360 577
4. Aufmerksamkeiten 1365 580
Rz. Seite 5. Bekleidungsaufwand - typische Berufskleidung 1366 581
6. Betriebsveranstaltung 1369 582
7. Gehaltserhöhung oder steuerbegünstigte Extras 1371 584 8. Steuerermäßigung für haushaltsnahe
Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen
und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) 1372 584
a) Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis i. S.d. § 8a SGB IV
(„Minijob“) 1373 585
b) Andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und
haushaltsnahe Dienstleistungen 1374 585
c) Handwerkerleistungen 1375 585
d) Zusammenleben von zwei Alleinstehenden 1376 586
e) Nachweis der Voraussetzungen 1377 586
9. Neuregelung bei 450-Euro-Minijobs 1378 586
a) Geringfügig entlohnte Beschäftigung
(sog. 450-Euro-Minijob) 1379 586
b) Kurzfristige Beschäftigung 1380 587
10. Trinkgeld 1382 588
11. Werbungskosten - Ausbildungs- oder Fortbildungskosten 1386 589
KAPITEL IX: ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER
1 . Neues Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht 1401 590 2. Steuerklassen, Steuertarif und Steuerbefreiungen 1409 593
a) Steuerklassen 1409 593
b) Steuertarif 1410 593
c) Steuerbefreiungen 1411 594
aa) Persönliche Freibeträge 1411 594
bb) Sachliche Steuerbefreiungen 1412 595
cc) Besteuerung des Praxisvermögens 1413 595
d) Grundbesitzwerte unbebauter und bebauter Grundstücke 1416 596
e) Erbschaftsteuer-Erklärung 1418 597
1. Definitionen 1421 600
a) Allgemeines 1421 600
b) Die Zeitnahe Betriebsprüfung 1422 601
c) Kassen-Nachschau 1423 601
2. Sinn und Zweck 1424 602
3. Zulässigkeit 1425 603
4. Zuständigkeiten 1426 605
5. Einteilung der Praxen in Größenklassen 1427 606
6. Prüfungsanordnung 1428 607
7. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung 1429 610
8. Prüfungstermin 1430 611
9. Prüfungsort 1431 612
10. Prüfungsablauf 1432 612
a) Erscheinen des Prüfers 1432 613
b) Prüfungsgrundsätze 1433 614
aa) Untersuchungsgrundsatz 1434 614
bb) Rechtliches Gehör 1435 614
c) Keine Totalprüfung 1436 615
d) Schlussbesprechung und ihre Folgen 1437 618
aa) Zweck 1438 618
bb) Termin der Schlussbesprechung
cc) Teilnahme eines entscheidungsbefugten Vertreters des
1439 619
Finanzamtes 1440 619
dd) Teilnahme des Steuerberaters des Arztes 1441 619
ee) Absprachen und ihre Folgen 1442 620
ff) Niederschrift über die Schlussbesprechung gg) Straf- und bußgeldrechtliche Würdigung und
1443 622
Schlussbesprechung 1444 622
hh) Ort der Schlussbesprechung 1445 623
e) Prüfungsbericht 1446 623
aa) Mitteilung über ergebnislose Prüfung 1447 624 bb) Prüfungsbericht kann angefordert werden 1448 624
cc) Beurteilung im Prüfungsbericht 1449 624
dd) Arbeitsbögen, Arbeitsakten, Akteneinsicht 1450 625 11. Digitaler Datenzugriff bei der Außenprüfung 1451 625
a) Begriff und Zweck 1452 626
b) Gegenstand des Datenzugriffs c) Arten des Datenzugriffs
d) Aufwendungen für den Datenzugriff 12. Abgekürzte Außenprüfung
13. Rechte und Pflichten des Arztes während der Außenprüfung a) Anwesenheit und Mitwirkung des Arztes
b) Patientenkartei
c) Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrechte d) Befragung des Praxispersonals
e) Kontrollmitteilungen f) Zeit der Außenprüfung g) Arbeitsraum für den Prüfer h) Praxisbesichtigung
i) Verhalten gegenüber dem Prüfer
14. Rechtsbehelfe gegen M aßnahm en der Außenprüfung a) Einspruch
b) Dienstaufsichtsbeschwerde und Gegenvorstellung 15. Außenprüfung und Strafverfahren
KAPITEL XI; SELBSTANZEIGE__________________________________
1. Personenkreis 2. Zuständige Behörde 3. Form der Selbstanzeige 4. Inhalt der Selbstanzeige 5. Fristgerechte Nachzahlung 6. Ausschluss der Selbstanzeige
a) Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung b) Bekanntgabe der Einleitung eines Straf- oder
Bußgeldverfahrens c) Erscheinen des Prüfers d) Entdeckung der Tat
e) Hinterziehungsbetrag von mehr als 25 000 Euro 7. Selbstanzeige bei leichtfertiger Steuerverkürzung 8. Behandlung der Selbstanzeige
1453 627 1454 629 1455 630 1456 631 1457 632 1458 632 1459 633 1460 635 1461 636 1462 636 1463 638 1464 638 1465 639 1466 639 1467 642 1468 642 1469 644 1470 644
1502 648 1503 650 1504 650 1505 651 1506 653 1507 655 1508 656 1509 657 1510 658 1511 661 1512 661 1513 663 1516 665
KAPITEL XII: PRAXISAUFGABE/PRAXISVERÄUßERUNG/PRAXISVER
PACHTUNG Rz.
1. Allgemeines 1551
2. W ertbestim m ung einer Praxis 1552
3. Abschreibung des Praxiswertes 1566
4. Praxisübertragung 1573
a) Veräußerung einer Einzel- oder Teilpraxis 1574
b) Praxisaufgabe 1590
c) Veräußerung eines Anteils am Vermögen 1601 d) Unentgeltliche Übertragung einer ärztlichen Einzelpraxis 1606
e) Wohnsitzverlegung in das Ausland 1609
f) Veräußerungs- und Aufgabegewinn 1611
g) Freibeträge, Tarifvergünstigung 1616
aa) Freibeträge 1616
bb) Tarifvergünstigung gern. § 34 EStG 1620
h) Auswirkungen bei den Erben 1624
i) Verpachtung einer ärztlichen Praxis 1630 j) Einkommensteuerliche Behandlung der bei
Praxisübertragung gezahlten Beträge 1632 aa) Veräußerung gegen wiederkehrende Leistungen 1634 (1) Veräußerung gegen Leibrente 1639 (2) Veräußerung gegen Ratenzahlungen 1642 bb) Betriebliche Versorgungsleistungen 1644
cc) Unterhaltsleistungen 1648
k) Zeitpunkt der Praxisveräußerung und -aufgabe 1649 l) Ereignisse nach der Veräußerung, Schuldzinsenabzug 1651 5. Praxis im eigenen Haus und Praxisveräußerung 1656 6. Steuerliche Haftung des Erwerbers einer ärztlichen Praxis 1662
a) Unternehmen oder in der Gliederung eines Unternehmens
gesondert geführter Betrieb 1663
b) Übereignung 1666
c) Übereignung der Praxis „im Ganzen" 1668
d) Umfang der Haftung 1674
aa) Die in der Praxis des Arztes/Zahnarztes begründeten
Steuern 1675
bb) Steuerabzugsbeträge und sonstige Ansprüche 1678
cc) Zeitliche Beschränkung 1679
Seite
667 667 672 675 675 681 684 685 686 686 688 688 690 691 692 693 693 694 695 696 698 698 698 699 701 701 701 702 703 703 704 704
dd) Beschränkung auf das übernommene Vermögen 1680 705
e) Haftungsausschluss 1681 705
f) Auskunftserteilung bei Betriebsübernahme 1682 705
7. Praxisübergabe - Zeitpunkt 1683 705
KAPITEL XIII: CHECKLISTEN UND MUSTERVERTRÄGE
A. Checklisten
1. Checkliste fü r die Angehörigen bei Ableben des Praxisinhabers 1701 707
a) Versicherungsgesellschaften 1701 707
b) Kreditinstitute 1701 707
c) Öffentliche Stellen 1701 707
d) Berufliche Institutionen 1701 708
e) Vertragskündigungen bei
Praxisaufgabe/Praxisveräußerung 1701 708
f) Feststellung Honorare, Forderungen, Schulden 1701 708
g) Steuerliche Angelegenheiten 1701 709
h) Einschaltung eines Praxistreuhänders 1701 709
i) Verträge bei Praxisveräußerung 1701 709
2. Checkliste fü r Praxisabgeber bei Praxisveräußerung 1702 709 3. Checkliste fü r Praxisübernehmer/Praxisabgeber 1703 711
4. Checkliste Nachfolgeregelung 1704 712
5. Selbständiger/angestellter Arzt/Zahnarzt, Vorteile/Nachteile 1705 713
6. Zulassung als Vertragsarzt 1706 717
B. Musterverträge
1. M ietvertrag Arztpraxis 1707 719
2. Praxisgemeinschaftsvertrag 1708 729
3. Vertrag einer Berufsausübungsgemeinschaft
(Gemeinschaftspraxis Radiologie) 1709 734
4. Arbeitsvertrag für Medizinische Fachangestellte 1710 741
5. MVZ GmbH-Vertrag 1711 741
6. Arbeitshilfe fü r Arbeitsverträge m it angestellten Ärzten 1712 748
KAPITEL XIV: KOSTENSTRUKTUR DER ARZTPRAXEN Rz. Seite
1 . Kostenstruktur im Allgemeinen 1751 751
2. Kostenstruktur bei Arzt- und Zahnarztpraxen sowie Praxen
von psychologischen Psychotherapeuten im Einzelnen 1752 752 a) Überblick über Ergebnisse der Kostenstrukturerhebungen
für 2015 1753 753
b) Tabellen zu den Kostenstrukturen im Einzelnen 1755 757 3. Kostenstruktur bei anderen Einrichtungen des
Gesundheitswesens im Einzelnen 1759 921
a) Allgemeines 1759 921
b) Überblick über Ergebnisse der Kostenstrukturerhebungen
für 2014 1763 923
c) Tabellen zu den Kostenstrukturen im Einzelnen 1768 928
4. Praxisvergleich für die ärztliche Praxis 1769 940
Stichwortverzeichnis 949
