Aufgabe 1:
Von dem Beitrag zur Pensionskasse verbleiben maximal 8 % der BBG zur Rentenversicherung (West) steuerfrei und maximal 4 % der BBG zur Rentenversicherung (West) sozialversicherungsfrei.
7.100,00 €
3.408,00 € 284,00 € 6.816,00 €
NR 1
85.200,00 €
5.400,00 € 568,00 €
NR 1
NR 1 NR 1
4.837,50 € 5.400,00 €
5.400,00 €
-284,00 € 284,00 €
85.200,00 € 7.100,00 € von
von
-568,00 € 4.832,00 € von
von
5.116,00 € 5.116,00 €
aber maximal
__________________________________________________ _______________________________________________
Ermittlung der Steuern auf sonstigen Bezug
1. Ermittlung des Jahresarbeitslohns mit sonstigem und ohne sonstigen Bezug voraussichtlicher Jahresarbeitslohn ohne sonstigen Bezug
12 x
= voraussichtlicher Jahresarbeitslohn mit sonstigem Bezug
2. Ermittlung der Steuern auf sonstigen Bezug
Berechnung der pauschalen Steuern
pauschale LSt % =
SolZ % =
KiSt (Bayern) % =
256,00 € 900,00 € 34.500,00 €
mit sonstigem Bezug ohne sonstigen Bezug für sonstigen Bezug 2.800,00 €
+ sonstiger Bezug 2.000,00 € (Urlaubsgeld) - 1.100,00 € (Einmalbeitrag)
LSt 2.814,00 € 2.558,00 €
33.600,00 € NR 1
20,48 €
220,00 € 8,0 %
KiSt
220,00 € 12,10 € 17,60 € 249,70 €
8 von 220,00 €
NR 2
20 von 1.100,00 €
5,5 von
__________________________________________________ _______________________________________________
Gehaltsabrechnung Albert Kuhn
SV-Beiträge Arbeitnehmer
KV lfd. allg. 7,3 aus 2.800,00 € 204,40 €
PV lfd. 1,525 aus 2.800,00 € 42,70 €
KV lfd. Zusatz 0,45 aus 2.800,00 € 12,60 €
Gehalt 2.800,00 €
Juli Bruttolohn
Gesetzliche Abzüge
4.550,30 €
Urlaubsgeld 2.000,00 €
pauschale Steuern NR 2 -249,70 €
Umwandlung Urlaubsgeld in Direktversicherung Direktversicherung Altvertrag
-1.100,00 € 1.100,00 €
KiSt rk 17,05 €
Steuern
LSt lfd. 2.800,00 € 213,16 €
LSt sonst. Bezug NR 1 256,00 €
KiSt sonst. Bezug NR 1 20,48 €
PV lfd. Zuschlag 0,25 aus 2.800,00 € 7,00 €
RV lfd. 9,3 aus 2.800,00 € 260,40 €
AV lfd. 1,2 aus 2.800,00 € 33,60 €
KV Einmalzahlung allg.* 7,3 aus 900,00 € 65,70 €
PV Einmalzahlung* 1,525 aus 900,00 € 13,73 €
KV Einmalzahlung Zusatz* 0,45 aus 900,00 € 4,05 €
0,25 aus 900,00 € 2,25 €
RV Einmalzahlung* 9,3 aus 900,00 € 83,70 €
PV Einmalzahlung Zuschlag*
-1.100,00 €
-1.247,62 €
Nettolohn
AV Einmalzahlung* 1,2 aus 900,00 € 10,80 €
Auszahlungsbetrag
Beiträge zu einer Direktversicherung, die aus der Umwandlung einer Einmalzahlung entrichtet werden, unterliegen in Höhe der Pauschalierungsgrenze von 1.752,00 € nicht der Sozialversicherung. Daher ist auch eine
Vergleichsrechnung des aufgelaufenen Bruttogehalts mit der anteiligen BBG nicht notwendig, da die monatlichen BBG nicht überschritten werden.
2.202,68 € -1.100,00 € 3.302,68 €
Sonstige Zahlungen oder Abzüge Direktversicherung
__________________________________________________ _______________________________________________
Ermittlung des steuer- und beitragspflichtigen Teils des Weihnachtsgeldes
Weihnachtsgeld
Gehaltsumwandlung Direktversicherung
Ermittlung der Steuern auf sonstigen Bezug
1. Ermittlung des Jahresarbeitslohns mit sonstigem und ohne sonstigen Bezug
voraussichtlicher Jahresarbeitslohn ohne sonstigen Bezug 12
+ Urlaubsgeld - Freibetrag
+ sonstiger Bezug
voraussichtlicher Jahresarbeitslohn mit sonstigem Bezug
2. Ermittlung der Steuern auf sonstigen Bezug
NR 1
KiSt
mit sonstigem Bezug ohne sonstigen Bezug für sonstigen Bezug
LSt 9.326,00 € 8.956,00 € 370,00 €
29,60 € NR 1
3.000,00 € -1.752,00 € 1.248,00 €
NR 2
x
57.728,00 € 2.000,00 €
56.480,00 € -6.000,00 €
5.040,00 € 60.480,00 €
1.248,00 €
8,0 %
_______________________________________________________ __________________________________________
Ermittlung des sv-pflichtigen Teils der Einmalzahlung
11 x =
lfd. Gehalt 11 x =
Sonderzahlung Juni
Berechnung der pauschalen Steuern
pauschale LSt % =
SolZ % =
pauschale KiSt (Baden Württemberg) % =
Berechnung des Arbeitgeberzuschusses zur privaten KV und PV
KV % =
PV % =
bisher beitragspfl. Entgelt
5.040,00 €
1.248,00 € verbleiben (SV-Luft)
somit beitragspflichtig
20.660,00 €
NR 4
20
NR 3
RV / AV
anteilige BBG 7.100,00 € 78.100,00 €
-55.440,00 € -2.000,00 €
NR 5 5,5
5
1.752,00 € 350,40 €
_______________________________________________________ __________________________________________
1
13 abzgl. Freibetrag
14
33 Arbeitgeberzuschuss private KV
34 Arbeitgeberzuschuss private PV
35 vwL Sparbetrag
36 Direktversicherung
37 38 39
Umwandlung Weihnachtsgeld in Direktversicherung Direktversicherung Altvertrag
-1.752,00 € 1.752,00 € vwL Arbeitgeberzuschuss
Weihnachtsgeld 3.000,00 €
Gehalt 5.000,00 €
40,00 € Bruttolohn
7.652,81 €
pauschale Steuerbeträge NR 4 -387,19 €
LSt lfd. 5.040,00 €
1.000,00 € Steuern
Gesetzliche Abzüge
KiSt AN ev 16,92 €
LSt sonst. Bezug NR 2 370,00 €
4.040,00 € 555,66 €
SV-Beiträge Arbeitnehmer
KiSt sonst. Bezug AN ev NR 2 14,80 €
AV lfd. 1,2 aus 5.040,00 € 60,48 €
RV lfd. 9,3 aus 5.040,00 € 468,72 €
-1.649,33 € 116,06 €
AV Einmalzahlung 1,2 aus 1.248,00 € NR 3 14,98 €
RV Einmalzahlung 9,3 aus 1.248,00 € NR 3
Nettolohn
Auszahlungsbetrag 4.491,48 €
KiSt Eheg. rk 16,91 €
KiSt sonst. Bezug Eheg. rk NR 2 14,80 €
NR 5 NR 5
-1.752,00 € -40,00 €
-1.512,00 € 30,00 €
6.003,48 €
Sonstige Zahlungen oder Abzüge
250,00 €
_______________________________________________________ __________________________________________
a)
b) Ermittlung des Steuer-Bruttos Gehalt
+ vwL Arbeitgeberzuschuss
- Gehaltsverzicht Direktversicherung
Ermittlung des SV-Bruttos
Gehalt
+ vwL Arbeitgeberzuschuss
Berechnung der pauschalen Steuern auf die Beiträge zur Direktversicherung
pauschale LSt % =
SolZ % =
pauschale KiSt (Bayern) % =
3.040,00 €
29,20 €
5,5 von 29,20 € 1,60 €
3.000,00 € 40,00 € Aufgabe 4:
NR 2 -146,00 €
2.894,00 €
Für die Lohnsteuerberechnung ist der laufende Lohn (Bemessungsgrundlage) um die Höhe der Gehaltskürzung zu mindern. Sozialversicherungsrechtlich hat der Verzicht auf laufenden Bezug keine Auswirkung, d.h. die
Bemessungsgrundlage zur Beitragsberechnung ist nicht zu mindern.
3.000,00 € 40,00 €
NR 1
von 29,20 € 2,04 €
32,84 € NR 3
20 von
7
146,00 €
_______________________________________________________ __________________________________________
1
25 vwL Sparbetrag
26 Direktversicherung
27
Gesetzliche Abzüge
aus 3.040,00 €
RV lfd. 9,3 aus 3.040,00 €
KV lfd. allg. 7,3 NR 2
NR 2
-1.162,86 €
KiSt ev 30,06 €
LSt lfd. 2.894,00 € 527,08 €
18,24 € Gehaltsumwandlung in Direktversicherung
Direktversicherung Altvertrag
Gehalt 3.000,00 €
vwL Arbeitgeberzuschuss 40,00 €
Bruttolohn
NR 2
282,72 € NR 1
KV lfd. Zusatz 0,6 aus 3.040,00 €
NR 2
Sonstige Zahlungen oder Abzüge
1.844,30 €
-186,00 € SV-Beiträge Arbeitnehmer
pauschale Steuerbeträge NR 3 -32,84 €
3.007,16 €
Steuern
1.658,30 € Nettolohn
Auszahlungsbetrag
-146,00 € -40,00 €
_______________________________________________________ __________________________________________
Gehaltsabrechnung Richard Weiß
Direktversicherung Altvertrag AG
vwL Sparbetrag
Direktversicherung Altvertrag -80,00 €
Aufgabe 5:
Steuern
2.600,00 € 80,00 €
2.500,00 € Gehalt
vwL Arbeitgeberzuschuss 20,00 €
Bruttolohn
LSt lfd. 2.520,00 € 141,16 €
aus 2.520,00 € 183,96 €
SV-Beiträge Arbeitnehmer
KV lfd. allg. 7,30
0,45 aus 2.520,00 €
6,30 €
PV lfd. Zuschlag 0,25 aus 2.520,00 €
KV lfd. Zusatz 11,34 €
PV lfd. 1,525 aus 2.520,00 € 38,43 €
1,20 aus 2.520,00 € 30,24 €
RV lfd. 9,30 aus 2.520,00 € 234,36 €
Gesetzliche Abzüge
Nettolohn
Auszahlungsbetrag
Mai
-100,00 €
1.854,21 € 1.954,21 €
Sonstige Zahlungen oder Abzüge
-20,00 €
-645,79 € AV lfd.
_______________________________________________________ __________________________________________
Ermittlung der Steuern auf sonstigen Bezug
1. Ermittlung des Jahresarbeitslohns mit sonstigem und ohne sonstigen Bezug
voraussichtlicher Jahresarbeitslohn ohne sonstigen Bezug 12
- Freibetrag
- Gehaltsumwandlung steuerfrei 12
+ sonstiger Bezug
voraussichtlicher Jahresarbeitslohn mit sonstigem Bezug
2. Ermittlung der Steuern auf sonstigen Bezug
mit sonstigem Bezug ohne sonstigen Bezug
NR 1
x 3.700,00 € 44.400,00 €
-9.900,00 € -900,00 € 33.600,00 €
KiSt
für sonstigen Bezug
8,0 % 106,32 €
x 75,00 €
LSt 7.300,00 € 5.971,00 € 1.329,00 €
4.100,00 € 37.700,00 €
_______________________________________________________ __________________________________________
Prüfung der Anwendung Märzklausel
3 x 3 x
3 x *
*
Rückrechnung ins Vorjahr
12 x 12 x
Gehalt abzüglich betrieblicher Altersvorsorge: 3.700,00 € - 75,00 € = 3.625,00 €
Da die Summe der beitragspflichtigen Entgelte plus der Einmalzahlung die Summe der monatlichen BBG der KV/PV für die Zeitspanne Januar bis März überschreitet ist die gesamte Einmalzahlung sowohl in der KV/PV als auch in der RV/AV dem letzten Abrechnungsmonat des Vorjahres zuzurechnen (Märzklausel). Die Beitragssätze und die BBG des Vorjahres müssen beachtet werden. Die Jahresmeldung des Vorjahres für den Arbeitnehmer ist zu ändern.
82.800,00 €
beitragspfl. Entgelt lt. Jahrsmeldung 52.500,00 € 52.500,00 €
KV / PV RV / AV
BBG 56.250,00 €
6.900,00 €
KV / PV anteilige BBG
3.637,50 € 10.425,00 €
bisher beitragspfl. Entgelt 3.625,00 € 10.875,00 € 10.875,00 €
Da die Einmalzahlung in den ersten drei Monaten des Jahres gezahlt wurde, ist zunächst zu prüfen, ob die Märzklausel anzuwenden ist.
NR 3 verbleiben (SV-Luft)
4.837,50 € 14.512,50 €
7.100,00 € 21.300,00 €
RV / AV NR 2
4.687,50 €
verbleiben (SV-Luft) 3.750,00 € 30.300,00 €
somit beitragspflichtig 3.750,00 € 4.100,00 €
somit beitragspflichtig in 03/2021 0,00 € 0,00 €
_______________________________________________________ __________________________________________
1
11 abzgl. Freibetrag
12 abzgl. Pen.-Kasse
13
Gesetzliche Abzüge
Nettolohn
Auszahlungsbetrag 4.290,62 €
900,00 €
NR 1 NR 1
-75,00 € Pensionskasse
-3.434,38 € 273,75 €
4.365,62 €
AV Einmalzahlung 1,2 aus 4.100,00 € NR 3 49,20 €
RV Einmalzahlung 9,3 aus 4.100,00 € NR 3 381,30 €
NR 3
0,4 aus 3.750,00 € NR 3
3.625,00 € 75,00 € 2.725,00 €
7,3 aus 3.750,00 €
3.625,00 € 55,28 €
0,6 aus
SV-Beiträge Arbeitnehmer
KV lfd. allg. 7,3 aus 3.625,00 € 264,63 €
KiSt sonst. Bezug 106,32 €
3.625,00 € 21,75 €
Steuern
LSt lfd. 3.700,00 €
AV lfd. 1,2 aus
RV lfd. 9,3 aus 3.625,00 € 337,13 €
KV lfd. Zusatz
PV lfd. 1,525 aus
7.800,00 € 3.700,00 €
4.100,00 € Bruttolohn
Gehalt
Gehaltsumwandlung in Pensionskasse Pensionskasse
Sonderzahlung
75,00 € -75,00 €
-75,00 € Sonstige Zahlungen oder Abzüge
KV Einmalzahlung Zusatz 15,00 €
PV Einmalzahlung 1,525 aus 3.750,00 € NR 3 57,19 €
KV Einmalzahlung allg.
43,50 €
KiSt rk 26,17 €
LSt sonst. Bezug 1.329,00 €
474,16 €
_______________________________________________________ __________________________________________
Ermittlung des vom Arbeitnehmer monatl. zu versteuernden geldwerten Vorteils:
*
Berechnung der pauschalen Steuern
pauchale LSt % =
SolZ 5,5% von 29,25 € = 1,60 €
individuell zu versteuern 5,40 € 5,40 €
Summe monatlicher geldwerter Vorteil 67,40 €
15 von 195,00 €
Hinweis: Der Händlerrabatt darf nicht berücksichtigt werden.
NR 1 29,25 €
abzgl. Zuzahlung des Arbeitnehmers -105,00 €
gwV Fahrten Wohnung - erste Tätigkeitsstätte:
0,03 % x 16.700,00 € x 40 km 200,40 €
90,00 € 20 km x 0,30 € x 15 Tage
20 km x 0,35 € x 15 Tage 105,00 €
gwV private Nutzung: 1 % von 16.700,00 €* 167,00 €
davon pauschalierbar Aufgabe 7:
NR 1
_______________________________________________________ __________________________________________
1 2
3 Gehaltumwandlung Direktversicherung
4 Direktversicherung
5
12 abzgl. Freibetrag
13 abzgl. Direktvers.
14
Gesetzliche Abzüge
5.352,40 €
gwV Firmenwagen pauschal versteuert 195,00 €
gwV Firmenwagen
Auszahlungsbetrag
von 400,00 €
-1.799,36 €
gwV Kfz -262,40 €
Direktversicherung -146,00 €
vwL Sparbetrag -40,00 €
AG-Zuschuss PV** von 20,00 €
Der Zuschuss zur privaten KV und PV beträgt 50 % des tatsächlichen Beitrages, da die Höchstgrenzen von 384,58 € (KV) und 73,77 € (PV) nicht überschritten werden.
110,00 €
5.090,00 € 67,40 € 146,00 € 5.011,40 €
50 50
-333,40 €
3.219,64 €
Zuzahlung Kfz -105,00 €
3.553,04 €
Sonstige Zahlungen oder Abzüge
AG-Zuschuss KV** 200,00 €
40,00 €
AV lfd. 1,2 aus 5.011,40 € 60,14 €
RV lfd. 9,3 aus 5.011,40 € 466,06 €
Nettolohn
SV-Beiträge Arbeitnehmer
146,00 €
4.901,40 € 1.273,16 €
Steuern
LSt lfd. 5.157,40 €
67,40 € NR 1
Gehalt 5.090,00 €
-146,00 € 146,00 €
_______________________________________________________ __________________________________________
Arbeitnehmer Herr Fuchs
: 15 x 15 x 15 x 15
= = = =
Arbeitnehmer Herr Koch
Berechnung: : 15 =
Berechnung: % =
höchstens jedoch : =
zu erheben sind x 15 x 15 x 15
= = =
* Vollendung des 64. Lebensjahres in 2010, Altersentlastungsbetrag maßgebend 2011
** Anwendung der besonderen Lohnsteuertabelle, da Rentner, der die Regelaltersgrenze überschritten hat und damit keine RV-Pflicht besteht. 1.800,00 €
1,30 €
1,30 € 19,50 €
Lohnsteuer aus
1.780,50 € Tage 118,70 €
118,70 €
30,4 von 118,70 € 36,08 €
1.444,00 € 4,01 €
360 4,01 €
Altersentlastungsbetrag*
114,69 €