STEUERBERATERKAMMER HAMBURG Zwischenprüfung Mai 2021

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für den Ausbildungsberuf Steuerfachangestellte / Steuerfachangestellter

Fach: Rechnungswesen Zeit: 60 Minuten

Hilfsmittel: beigefügter Kontenplan, Punkte: 50 Steuergesetze, Wirtschaftsgesetze,

nicht programmierbarer Taschenrechner

Aufgabe I: (46 Punkte)

Sie sind beauftragt, für den Unternehmer Henrik Pohlmann e. K., Großhandel für

Skaterbedarf in Hamburg-Stellingen, den Jahresabschluss zum 31.12.2020 vorzubereiten.

Die nachfolgenden Sachverhalte sind noch zu buchen.

Hinweise:

- Tragen Sie die Buchungssätze unter Angabe von Kontonummern und Beträgen in die jeweils vorgegebenen Grundbuchauszüge ein.

- Die Lösungs-/Rechenwege müssen auf den Grundbuchauszügen erscheinen.

- Sollte zu einem Sachverhalt keine Buchung vorzunehmen sein, so ist dies kurz zu begründen.

- Der steuerliche Gewinn soll – wie auch in den Vorjahren – so niedrig wie möglich ausgewiesen werden. Der Mandant wünscht die Anwendung des § 6 Abs. 2 EStG.

- Der Mandant unterliegt der Regelbesteuerung nach den §§ 16 ff. UStG. Der

Umsatzsteuersatz beträgt, sofern nichts anderes aus dem Sachverhalt hervorgeht, 16 %.

- Ordnungsgemäße Rechnungen liegen vor.

Sachverhalte:

1. Ausgangsrechnung vom 03.11.2020 an den Kunden Bruno Sakani Skatewear. (2 P.) Der Rechnungsbetrag für 50 Hoodies beläuft sich auf 2.030,00 € brutto.

Nr./

Datum Buchungstext / Sachverhalt / Rechenweg

Konto Betrag

Punkte

Soll Haben Soll Haben

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2. a) Henrik Pohlmann e. K. erwarb bei einem Fachhändler am 21.11.2020 (5 P.) einen neuen betrieblichen Computer. Gleichzeitig gab er einen veralteten

Computer in Zahlung; siehe nachfolgende Rechnung:

Listenpreis 1.900,00 €

./. 3 % Rabatt 57,00 €

= netto 1.843,00 €

+ Umsatzsteuer 16 % 294,88 €

= Gesamtbetrag 2.137,88 €

./. Inzahlungnahme alter PC 250,00 €

./. Umsatzsteuer 16 % 40,00 € 290,00 €

= Rechnungsbetrag 1.847,88 €

Der alte Computer war im Oktober 2016 zu netto 2.320,00 € angeschafft worden und hatte eine Nutzungsdauer von 3 Jahren.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

b) Eine zusätzliche Eingangsrechnung des Computerfachhändlers vom (2 P.) 16.12.2020 ist noch zu erfassen. Der Händler hat eine Pauschale von 180,00 € netto zzgl. 16 % USt. für die Aufstellung und Einrichtung des Computers (siehe 2a) Anfang Dezember in Rechnung gestellt.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

(3)

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c) Nehmen Sie die Abschreibung des Computers vor. Es wird eine betriebs- (3 P.) gewöhnliche Nutzungsdauer von 3 Jahren angenommen.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

3. Der Kontoauszug vom 30.12.2020 der Hansabank enthält folgende Positionen:

a) Gutschrift in Höhe von 1.406,50 € der Kundin Meermann. Die Kundin (3 P.) begleicht eine bereits gebuchte Rechnung vom 29.11.2020. Sie hat

vereinbarungsgemäß 3 % Skonto abgezogen.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

b) Überweisung an den Kunden Skateshop aus Köln in Höhe von 380,48 €. (2 P.) Es handelt sich um einen Umsatzbonus für das 3. Quartal 2020.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

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4. Buchen Sie die Gehaltsabrechnung von Raffael Sauber. Herr Sauber ist als (5 P.) Raumpfleger im Rahmen eines Minijobs bei Herrn Pohlmann angestellt. Er erhält

ein Bruttogehalt von 380,00 € brutto und hat sich nicht von der Rentenversicherungs- pflicht befreien lassen. Die Umlagen sind außer Acht zu lassen. Das Gehalt wird sofort bei Abrechnung an den Mitarbeiter überwiesen.

Es gelten folgende Sozialversicherungsbeitragssätze:

RV – 18,6 %, pauschale RV – 15 %, pauschale KV – 13 %

Nr./

Konto Betrag

Punkte

5. Im Rahmen der Stichtagsinventur vom 31.12.2020 wurden folgende Sachverhalte festgestellt. Nehmen Sie die notwendigen Buchungen vor.

a) Die mitarbeitergeführte Registrierkasse wies einen Betrag von 13.281,27 € (2 P.) auf. Gemäß Buchführung hätten in der Kasse 13.381,27 € enthalten sein

müssen.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

b) Die Umsatzsteuerzahllast für Dezember beträgt 2.975,00 €. (2 P.)

Nr./

Konto Betrag

Punkte

(5)

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c) Der Endbestand an Waren hatte am 31.12.2020 laut Inventarliste einen (4 P.) Wert von 102.765,00 €. Bei der Zählung wurde festgestellt, dass ein Posten

Schutzhelme im Wert von 780,00 € nicht mehr auffindbar ist.

Der Anfangsbestand an Waren betrug 89.249,00 €.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

d) Der Mandant Pohlmann hatte sich am 23.12.2020 drei Hoodies als Weih- (4 P.) nachtsgeschenke für seine Nichten und Neffen aus dem Lager mit nach Hause genommen. Im Einkauf im Januar des Jahres haben die Hoodies pro Stück 25,00 € zzgl. 19 % USt. gekostet. Zum Zeitpunkt der Entnahme hätte Henrik Pohlmann für den Einkauf 10 % weniger zahlen müssen.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

6. Ihr Mandant schaffte sich am 17.12.2020 eine gebrauchte betriebliche Telefonanlage an.

a) Erfassen Sie die nachfolgende Eingangsrechnung buchhalterisch: (2 P.)

Listenpreis 2.890,00 €

./. 15 % Rabatt 433,50 €

+ Transportkosten 75,00 €

= netto 2.531,50 €

+ Umsatzsteuer 16 % 405,04 €

= Rechnungsbetrag 2.936,54 €

Nr./

Konto Betrag

Punkte

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b) Noch im Jahr 2020 begleicht Herr Pohlmann die obige Rechnung per (3 P.) Banküberweisung. Vereinbarungsgemäß berücksichtigt er dabei 2 % Skonto auf den Rechnungsbetrag.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

c) Die Telefonanlage hat eine Nutzungsdauer von 5 Jahren und soll linear (3 P.) abgeschrieben werden.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

d) Die betriebliche Telefonanlage wird auch für private Zwecke genutzt. (4 P.) Der private Nutzungsanteil wird mit 20 % angenommen.

Nr./

Konto Betrag

Punkte

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Aufgabe II: (4 Punkte)

Die Buchführung Ihrer Mandantin Gisela Rieckhoff weist folgende Zahlen auf:

Wareneinkauf 255.000,00 €

Umsatzerlöse 713.000,00 €

gewährte Boni an Kunden 14.000,00 €

Bezugskosten 19.000,00 €

andere Aufwendungen (z.B. Miete, Personalkosten, AfA) 209.000,00 €

Warenbestand 01.01. 102.000,00 €

Warenbestand 31.12. 99.000,00 €

a) Berechnen Sie den Rohgewinn. (3 P.)

b) Berechnen Sie den Reingewinn. (1 P.)