Kontenänderungen aufgrund von BilRUG

(1)

Dok.-Nr.: 1080725

DATEV-Serviceinformation Hintergrund

Letzte Aktualisierung: 17.11.2020

Relevant für:

Kanzlei-Rechnungswesen

Kontenänderungen aufgrund von BilRUG

Inhaltsverzeichnis 1 Über dieses Dokument

2 Neue Definition der Umsatzerlöse

2.1 Erträge aus Vermietung und Verpachtung 3 Wegfall der außerordentlichen Posten

4 Außergewöhnliche Erträge und Aufwendungen

5 In den Herstellungskosten enthaltene Fremdkapitalzinsen

Aktuelle Änderungen

17.11.2020 Das Dokument wurde auf Aktualität geprüft. Bei der Prüfung haben sich keine inhaltlichen Änderungen ergeben.

Stand der folgenden Informationen

Vom 01.07.2020 bis 31.12.2020 gelten die folgenden gesenkten Umsatzsteuersätze:

 16 % statt 19 %

 5 % statt 7 %

Die Informationen in diesem Dokument werden nicht auf die befristet gesenkten Umsatzsteuersätze angepasst.

1 Über dieses Dokument

Mit der Veröffentlichung am 22.07.2015 im Bundesgesetzblatt ist das Gesetz zur Umsetzung der Bilanzrichtlinie 2013/34/EU (Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz – BilRUG) am 23.07.2015 in Kraft getreten und ist für Geschäftsjahre anzuwenden, die nach dem 31.12.2015 beginnen. Durch BilRUG ergeben sich zahlreiche Änderungen in

verschiedenen Einzelgesetzen (u.a. HGB).

(2)

Im Bereich der Gewinn- und Verlustrechnung ergeben sich Kontenänderungen z. B. durch die neue Definition der Umsatzerlöse und dem Wegfall der außerordentliche Posten.

Anbei finden Sie eine Übersicht aller Kontenänderungen aufgrund von BilRUG, die in den DATEV-Kontenrahmen ab 2016 durchgeführt werden:

2 Neue Definition der Umsatzerlöse

In § 277 Abs. 1 HGB wurden die Umsatzerlöse neu definiert. Als Umsatzerlöse werden alle Erlöse aus Verkauf, Vermietung oder Verpachtung von Produkten sowie aus der Erbringung von Dienstleistungen verstanden. Die Differenzierung nach Erlösen aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit und dem "typischen Leistungsangebot"

entfällt.

Dies führt dazu, dass einige Konten aus dem Bereich der sonstigen betrieblichen Erträge zukünftig unter den Umsatzerlösen in der Gewinn- und Verlustrechnung auszuweisen sind.

Aus Sicht der betriebswirtschaftlichen Auswertung (BWA) kann es allerdings sinnvoll sein, den bisherigen Ausweis zu belassen und keine Zuordnung zu den Umsatzerlösen vorzunehmen. Dies kann dazu führen, dass die Darstellung in der BWA vom Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung abweicht. Davon betroffen sind folgende Konten:

Kontenbeschriftung SKR03 SKR04 bisheriger GuV-Posten* neuer GuV-Posten BWA-Form 01

Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei

§ 4 Nr. 8 ff. UStG

8574 4574 Sonstige betriebliche Erträge/sonstige ordentliche Erträge

Umsatzerlöse So. betr.

Erlöse

Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei

§ 4 Nr. 5 UStG

Erlöse

Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten

Erlöse

Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten 19% USt

Erlöse

Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten 7% USt

Erlöse

2.1 Erträge aus Vermietung und Verpachtung

(3)

Kontenbeschriftung SKR03 SKR04 bisheriger GuV-Posten* neuer GuV-Posten BWA-Form 01

Grundstückserträge 2750 4860 Sonstige betriebliche Erträge/Grundstückserträge

Umsatzerlöse Sonst.

neutr. Ertr.

Erlöse aus Vermietung und Verpachtung,

umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 12 UStG

2751 4861 Sonstige betriebliche Erträge/Grundstückserträge

neutr. Ertr.

Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19% USt

2752 4862 Sonstige betriebliche Erträge/Grundstückserträge

neutr. Ertr.

Andere Nebenerlöse 8607 4833 Sonstige betriebliche Erträge/sonstige ordentliche Erträge

Erlöse

Erträge aus

Verwaltungskostenumlagen

Erlöse

* genaue Postenbezeichnung hängt von der genutzten Zuordnungstabelle ab

Außerdem müssen zukünftig direkt mit dem Umsatz verbundene Steuern auch unter den Umsatzerlösen ausgewiesen werden. Hierfür wird in den DATEV-Kontenrahmen für 2016 ein neues Konto eingeführt:

Kontenbeschriftung SKR03 SKR04

Direkt mit dem Umsatz verbundene Steuern 8959 4699

3 Wegfall der außerordentlichen Posten

In der neuen Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung (§ 275 HGB) fallen die bisherigen Posten

außerordentliche Aufwendungen und außerordentliche Erträge weg.

Aus diesem Grund werden die dazugehörigen Konten in den DATEV-Kontenrahmen für 2016 gelöscht (Konten werden mit einer Buchungssperre versehen und reserviert). Davon betroffen sind folgende Konten:

Außerordentliche Aufwendungen 2000 7500

Außerordentliche Aufwendungen finanzwirksam 2001 7501

Außerordentliche Aufwendungen nicht finanzwirksam 2005 7550

(4)

Außerordentliche Erträge 2500 7400

Außerordentliche Erträge finanzwirksam 2501 7401

Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam 2505 7450

Daneben sind weitere Konten bisher in die außerordentlichen Posten eingeflossen (z. B. Konten aus der Anwendung von Übergangsvorschriften BilMoG). Diese Konten werden zukünftig im Bereich der sonstigen betrieblichen

Aufwendungen bzw. sonstigen betrieblichen Erträgen ausgewiesen. Davon sind folgende Konten betroffen:

Kontenbeschriftung SKR03 SKR04 bisheriger GuV-Posten neuer GuV-Posten**

Verluste durch Verschmelzung und Umwandlung

2004 7551 außerordentliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen bzw. übrige sonstige betriebliche Aufwendungen Verluste durch

außergewöhnliche Schadensfälle

2006 7552 außerordentliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen bzw. übrige sonstige betriebliche Aufwendungen Aufwendungen für

Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen

2007 7553 außerordentliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen bzw. übrige sonstige betriebliche Aufwendungen Verluste aus der

Veräußerung oder der Aufgabe von

Geschäftsaktivitäten nach Steuern

2008 7554 außerordentliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen bzw. übrige sonstige betriebliche Aufwendungen

(Außerordentliche) Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften*

2090 7560 außerordentliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen bzw. übrige sonstige betriebliche Aufwendungen/davon

Aufwendungen nach Art 67 Abs.

1 und 2 EGHGB (Außerordentliche)

Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen)*

1 und 2 EGHGB

(5)

(Außerordentliche) Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen)*

1 und 2 EGHGB (Außerordentliche)

Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern)*

1 und 2 EGHGB Erträge durch

Verschmelzung und Umwandlung

2504 7451 außerordentliche Erträge Sonstige betriebliche Erträge/übrige sonstige betriebliche Erträge Erträge durch den

Verkauf von bedeutenden Beteiligungen

2506 7452 außerordentliche Erträge Sonstige betriebliche Erträge/übrige sonstige betriebliche Erträge Erträge durch den

Verkauf von bedeutenden Grundstücken

2507 7453 außerordentliche Erträge Sonstige betriebliche Erträge/übrige sonstige betriebliche Erträge Gewinn aus der

Veräußerung oder der Aufgabe von

Geschäftsaktivitäten nach Steuern

2508 7454 außerordentliche Erträge Sonstige betriebliche Erträge/übrige sonstige betriebliche Erträge

(Außerordentliche) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften*

2590 7460 außerordentliche Erträge Sonstige betriebliche Erträge/übrige sonstige betriebliche Erträge/davon Erträge nach Art 67 As. 1 und 2 EGHGB

(Außerordentliche) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Sachanlagevermögen)*

(Außerordentliche) Erträge aus der

2592 7462 außerordentliche Erträge Sonstige betriebliche Erträge/übrige sonstige

(6)

Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Finanzanlagevermögen)*

betriebliche Erträge/davon Erträge nach Art 67 As. 1 und 2 EGHGB

(Außerordentliche) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im Umlaufvermögen)*

(Außerordentliche) Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern)*

*der bisherige Text „außerordentliche“ in der Kontenbeschriftung wird ersatzlos gestrichen

** genaue Postenbezeichnung hängt von der genutzten Zuordnungstabelle ab

4 Außergewöhnliche Erträge und Aufwendungen

Nach § 285 Nr. 31 HGB müssen im Anhang zukünftig Erträge und Aufwendungen von außergewöhnlicher Größenordnung oder außergewöhnlicher Bedeutung ausgewiesen werden. Hierfür werden in den DATEV- Kontenrahmen ab 2016 neue statistische Konten eingerichtet.

Erträge von außergewöhnlicher Größenordnung oder Bedeutung 9990 9990

Erträge (aperiodisch) 9991 9991

Erträge von außergewöhnlicher Größenordnung oder Bedeutung (aperiodisch) 9992 9992 Aufwendungen von außergewöhnlicher Größenordnung oder Bedeutung 9993 9993

Aufwendungen (aperiodisch) 9994 9994

Aufwendungen von außergewöhnlicher Größenordnung oder Bedeutung (aperiodisch) 9995 9995

Gegenkonto zu 9990 - 9997 9998 9998

(7)

5 In den Herstellungskosten enthaltene Fremdkapitalzinsen

Nach § 284 Abs. 3 HGB sind zukünftig in den Herstellungskosten enthaltene Zinsen für Fremdkapital zu jedem Posten des Anlagevermögens betragsmäßig anzugeben. Hierfür wird in den DATEV-Kontenrahmen für 2016 ein neues Konto eingerichtet, das entsprechend im Anlagenspiegel mit ausgewiesen wird.

aktivierte Eigenleistungen (den Herstellungskosten zurechenbare Fremdkapitalzinsen) 8994 4824

Kontenänderungen aufgrund von BilRUG

Dok.-Nr.: 1080725

DATEV-Serviceinformation Hintergrund

Letzte Aktualisierung: 17.11.2020

Kanzlei-Rechnungswesen

Kontenänderungen aufgrund von BilRUG

Inhaltsverzeichnis 1 Über dieses Dokument

2 Neue Definition der Umsatzerlöse

2.1 Erträge aus Vermietung und Verpachtung 3 Wegfall der außerordentlichen Posten

4 Außergewöhnliche Erträge und Aufwendungen

5 In den Herstellungskosten enthaltene Fremdkapitalzinsen

1 Über dieses Dokument

verschiedenen Einzelgesetzen (u.a. HGB).

Im Bereich der Gewinn- und Verlustrechnung ergeben sich Kontenänderungen z. B. durch die neue Definition der Umsatzerlöse und dem Wegfall der außerordentliche Posten.

Anbei finden Sie eine Übersicht aller Kontenänderungen aufgrund von BilRUG, die in den DATEV-Kontenrahmen ab 2016 durchgeführt werden:

2 Neue Definition der Umsatzerlöse

entfällt.

Dies führt dazu, dass einige Konten aus dem Bereich der sonstigen betrieblichen Erträge zukünftig unter den Umsatzerlösen in der Gewinn- und Verlustrechnung auszuweisen sind.

2.1 Erträge aus Vermietung und Verpachtung

* genaue Postenbezeichnung hängt von der genutzten Zuordnungstabelle ab

Außerdem müssen zukünftig direkt mit dem Umsatz verbundene Steuern auch unter den Umsatzerlösen ausgewiesen werden. Hierfür wird in den DATEV-Kontenrahmen für 2016 ein neues Konto eingeführt:

3 Wegfall der außerordentlichen Posten

In der neuen Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung (§ 275 HGB) fallen die bisherigen Posten

Aus diesem Grund werden die dazugehörigen Konten in den DATEV-Kontenrahmen für 2016 gelöscht (Konten werden mit einer Buchungssperre versehen und reserviert). Davon betroffen sind folgende Konten:

Daneben sind weitere Konten bisher in die außerordentlichen Posten eingeflossen (z. B. Konten aus der Anwendung von Übergangsvorschriften BilMoG). Diese Konten werden zukünftig im Bereich der sonstigen betrieblichen

Aufwendungen bzw. sonstigen betrieblichen Erträgen ausgewiesen. Davon sind folgende Konten betroffen:

*der bisherige Text „außerordentliche“ in der Kontenbeschriftung wird ersatzlos gestrichen

** genaue Postenbezeichnung hängt von der genutzten Zuordnungstabelle ab

4 Außergewöhnliche Erträge und Aufwendungen

Nach § 285 Nr. 31 HGB müssen im Anhang zukünftig Erträge und Aufwendungen von außergewöhnlicher Größenordnung oder außergewöhnlicher Bedeutung ausgewiesen werden. Hierfür werden in den DATEV- Kontenrahmen ab 2016 neue statistische Konten eingerichtet.

5 In den Herstellungskosten enthaltene Fremdkapitalzinsen

Nach § 284 Abs. 3 HGB sind zukünftig in den Herstellungskosten enthaltene Zinsen für Fremdkapital zu jedem Posten des Anlagevermögens betragsmäßig anzugeben. Hierfür wird in den DATEV-Kontenrahmen für 2016 ein neues Konto eingerichtet, das entsprechend im Anlagenspiegel mit ausgewiesen wird.

Schlagwörter:

Jahresabschluss