Geringwertige Wirtschaftsgüter

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9

Geringwertige Wirtschaftsgüter

Stand: 24.02.2021

Jahrgangsstufen 9 II

Fach/Fächer Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen Übergreifende Bil-

dungs- und Erzie- hungsziele

Medienbildung/Digitale Bildung

Zeitrahmen 45 Minuten

Benötigtes Material RS_BwR_II_LB_9.2_GWG_Aufgabe.docx RS_BwR_II_LB_9.2_ GWG_Lösung.docx

Kompetenzerwartungen

BwR 9 Lernbereich 2: Anlagenbereich

 Die Schülerinnen und Schüler erfassen die planmäßigen jährlichen Abschreibungen auf das abnutzbare Anlagevermögen buchhalterisch.

 Die Schülerinnen und Schüler ermitteln die beim Kauf eines Sachanlagegutes rele- vanten Anschaffungskosten und erfassen dies buchhalterisch.

Hinweise zum Unterricht

Die Anwendungs-/Übungsaufgabe dient der Ergebnissicherung. Die Aufgaben sind in ein Modellunternehmen eingebettet und ermöglichen dadurch einen Anwendungs- und Lebens- weltbezug. Durch die Wiederholung und Vertiefung bereits erworbener Wissensbestände und die kontinuierliche Weiterentwicklung und Anwendung bereits angeeigneter Kompeten- zen wird nachhaltiges, kumulatives Lernen gefördert. Durch die Übertragung der im Unter- richt erworbenen Kompetenzen auf neue Zusammenhänge ermöglichen die Aufgaben die Vernetzung von Wissenselementen, auch aus verschiedenen Lernbereichen. Die Aufgaben können auch in Partnerarbeit bzw. als Hausaufgabe von den Schülerinnen und Schülern bearbeitet werden.

Medienbildung/Digitale Bildung: Für die Aufgaben 1, 5.2 sowie 8 wird ein digitales Endge- rät benötigt.

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

Anregung zum weiteren Lernen

Auf der Basis dieser Stunde können die Schülerinnen und Schüler in der Folge die notwen- digen Buchungen zur Erfassung von Gegenständen des Anlagevermögens sowie die Bu- chung der Abschreibungen vornehmen. Es bietet sich an, weitere Buchungen im Zusam- menhang mit Anlagegütern durchzuführen.

Informationen zum Modellunternehmen

Luisa Ulbricht ist Inhaberin des Unternehmens mit dem Firmennamen Luisa Ulbricht Rucksäcke e. Kfr. – kurz

„LUR“.

Das Unternehmen hat sich in seinem Stammwerk in Rot- tach-Egern auf die Herstellung von Büro- und Wanderruck- säcken spezialisiert.

Luisa Ulbricht Rucksäcke e. Kfr.

Inhaberin Luisa Ulbricht Rechtsform Einzelunternehmen

Anschrift (Firmensitz) Wallbergstr. 47, 83700 Rottach-Egern

Zweck des Unternehmens Herstellung von Büro- und Wanderrucksäcken Geschäftsjahr 1. Januar bis 31. Dezember 20..

Werkstoffe Rohstoffe Fremdbauteile Hilfsstoffe Betriebsstoffe

Nylongewebe, Polyestergewebe, … Reißverschlüsse, Klippverschlüsse, … Fäden, Textilkleber, …

Strom, Schmieröl, …

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

Aufgabe

Luisa Ulbricht ist Inhaberin des Unternehmens mit dem Firmennamen Luisa Ulbricht Rucksäcke e. Kfr., kurz „LUR“. Das Unternehmen hat sich in seinem Stammwerk in Rottach-Egern auf die Herstellung von Büro- und Wanderrucksäcke spezialisiert. „LUR“ steckt mitten in den Vorbereitungen zum Jahresabschluss. Luisa Ulbricht möchte deshalb den Auszubildenden des Unternehmens im Rahmen einer betriebsinternen Fortbildung die Vorgehensweise bei der Abschrei- bung geringwertiger Wirtschaftsgüter vermitteln.

Luisa Ulbricht erteilt dem Abteilungsleiter Martin Schwaiger den Auftrag, die Unterlagen für die Fortbildung mit dir vorzubereiten.

1. Luisa Ulbricht möchte den Auszubildenden bei der Fortbildung eine Übersicht zur Einteilung und Abschreibung von Wirtschaftsgütern zur Verfügung stellen. Vervollständige die Übersicht mit den entspre- chenden Begriffen bzw. Beträgen.

2. Prüfe die folgenden vorbereiteten Aussagen zu den „Geringwertigen Wirtschaftsgü- Die nachfolgenden QR-Codes helfen dir bei

Unklarheiten. Sie beinhalten die Regelungen des Einkommensteuergesetzes.

Zusammenfassung

§ 6 (2) EStG

Zusammenfassung

§ 6 (2a) EStG

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Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9 tern“. Gib die Kennbuchstaben der zwei nichtzutreffenden Aussagen an und berichtige diese.

Kennbuchstabe Aussage

A Die Erfassung eines Kleingutes auf dem Konto 6800 Büromaterial und Kleingüter (BMK) vermindert als Aufwand den Gewinn des Unternehmens

„LUR“.

B Die geringwertigen Wirtschaftsgüter werden auf dem Konto 0890 GWG erfasst und entsprechend der Nutzungsdauer abgeschrieben.

C Die Abschreibung für geringwertige Wirtschaftsgüter erfolgt mithilfe des Kontos 6520 ABSA.

D Abschreibungen auf geringwertige Wirtschaftsgüter stellen betriebliche Aufwendungen dar, die als Kostenbestandteil in die Preisberechnung ein- gehen.

E Geringwertige Wirtschaftsgüter sind bewegliche, abnutzbare und selbst- ständig bewertbare Anlagegüter mit Anschaffungskosten bis 800,00 € (net- to).

3. In der Fortbildung soll von den Mitarbeitern der nachfolgende Belegauszug ausgewer- tet und buchhalterisch erfasst werden.

COMPUTERZENTRUM GRAF e. K.

Oswaldstraße 2, 83700 Rottach-Egern

10.07.20.. 15:35 Uhr 215/26

1x TABLET „ECOPro05“

Netto 350,00 € USt. (19 %) 66,50 € Brutto 416,50 €

1x TONER „PrintCol bl 2329“

Netto 42,00 € USt. (19 %) 7,98 € Brutto 49,98 € Kartenzahlung girocard

TOTAL EUR 466,48 € Netto 392,00 € USt. (19 %) 74,48 € Brutto 466,48 €

3.1 Skizziere die buchhalterische Behandlung der vom Computerzentrum Graf gekauften Produkte.

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9 3.2 Bilde den Buchungssatz für den Beleg.

4. Im Rahmen der Fortbildung wird den Fortbildungsteilnehmern auch das folgende T- Konto (Stand: 31.12.) vorgelegt:

S 0890

GWG

H

4400 VE 740,00 € 2880 KA 320,00 € 2800 BK 150,00 €

4.1 Bilde den Buchungssatz zur Erfassung der Wertminderung der geringwertigen Wirt- schaftsgüter zum 31.12. (vorbereitende Abschlussbuchung) im Konto 6800 GWG.

4.2 Übertrage die Buchung aus Nr. 4.1 in das Konto.

4.3 Am Ende des Geschäftsjahres wird im Unternehmen „LUR“ die Wertminderung der Anlagegüter erfasst. Erläutere die Vorgehensweise hinsichtlich der Abschreibung bei Kleingütern.

4.4 Beurteile folgende Aussage von Martin Schwaiger:

„Die Anschaffung von geringwertigen Wirtschaftsgütern ist eine sehr gute Möglichkeit um Steuern zu sparen – aber nur, wenn sinnvoll investiert wird!“

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

5. Die korrekte Einteilung der Wirtschaftsgüter nach der Höhe der Anschaffungskosten sollen die Teilnehmerinnen und Teilnehmer der Fortbildung üben.

5.1 Grenze mithilfe der Checkliste die nachfolgenden Anlagegüter ab und gib jeweils das entsprechende Konto zur buchhalterischen Erfassung an.

Papierkorb

Tastatur

GWG:  JA  NEIN GWG:  JA  NEIN

Konto: Konto:

Ak- tenvernichter

Locher

GWG:  JA  NEIN GWG:  JA  NEIN

Konto: Konto:

5.2 Ordne die im Unternehmen „LUR“ gekauften Anlagegüter dem jeweils entsprechendem Anlagenkonto zu.

38,08 € brutto

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9 6. In der Fortbildung soll auch die Erfassung von Belegen thematisiert werden. Bilde für

die folgenden Belege jeweils den Buchungssatz.

Beleg 1:

Markus Auer Werkstattbedarf

Markus Auer Werkstattbedarf * Uttoweg 50 * 83707 Bad Wiessee

Luisa Ulbricht Rucksäcke e. Kfr.

Wallbergstr. 47 83700 Rottach-Egern

Markus Auer Werkstattbedarf e. K.

Uttoweg 50 83707 Bad Wiessee

Tel.:

Fax:

E-Mail:

Internet:

+49(0)08022 0501060 +49(0)08022 0502070 service@maw.xyz www.maw.xyz

RECHNUNG Nr.: 0469/1127 Rechnungsdatum: 15. September 20..

(Bei Zahlung bitte angeben!)

Lieferdatum: 15.09.20.. Bestellnummer: 0573 Kunden-Nr.: 0378

Aufgrund Ihrer Bestellung lieferten wir Ihnen „frei Haus“:

Menge Artikelbezeichnung Einzelpreis Gesamtpreis

2 Tischbohrmaschine TB 30P 440,00 € 880,00 €

1 Schneidemaschine CX 20 1.450,00 € 1.450,00 €

Warenwert, netto 2.330,00 €

+ 19 % Umsatzsteuer 442,70 €

Rechnungsbetrag 2.772,70 € Zahlung fällig bis zum 15. Oktober 20.. rein netto.

Die gelieferte Ware bleibt bis zur vollständigen Bezahlung unser Eigentum.

Oberlandbank Bad Wiessee Amtsgericht Miesbach HRA 4106

IBAN: DE72 7509 5000 0000 3060 36 USt.-IdNr.: DE8370787536

BIC: OLBDEFF Steuernr.: 139/6045/1762

Beleg 1:

Belegauszug 2:

BÜROWELT LISA AUER e. Kfr.

Huderstraße 36, 83707 Bad Wiessee

04.10.20.. 09:27 Uhr 372/51

Stk Artikel Preis Summe

3x LOCHER „TL15“ 26,18 € 78,54 € Netto 66,00 € USt. (19 %) 12,54 € Brutto 78,54 € 1x BÜROSTUHL BU07 309,40 € 309,40 € Netto 260,00 € USt. (19 %) 49,40 € Brutto 309,40 € TOTAL EUR 387,94 € Barzahlung 400,00 € Rückgeld -12,06 € Netto 326,00 € USt. (19 %) 61,94 € Brutto 387,94 €

Belegauszug 3:

Computerzentrum Tegernsee GmbH

Wallbergstraße 105, 83700 Rottach-Egern KARTENZAHLUNG

06.10.20.. 14:08 Uhr 1506/042

Stk Artikel Preis Summe

10x Druckerpapier H 32,13 € 321,30 €

Netto 270,00 € USt. (19 %) 51,30 € Brutto 321,30 €

1x Notebook NB XPS 1.487,50 € 1.487,50 €

Netto 1.250,00 € USt. (19 %) 237,50 € Brutto 1.487,50 €

Summe EUR 1.808,80 €

Netto 1.520,00 € USt. (19 %) 288,80 € Brutto 1.808,80 €

Kartenzahlung girocard

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Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9 Beleg 2:

Beleg 3:

Beleg 4:

ComputerMarkt GmbH

In der digitalen Welt zuhause!

ComputerMarkt * Oberstögerweg 50 * 83703 Gmund am Tegernsee

Luisa Ulbricht Rucksäcke e. Kfr.

Wallbergstr. 47 83700 Rottach-Egern

ComputerMarkt GmbH Oberstögerweg 140

83703 Gmund am Tegernsee Tel.:

Fax:

E-Mail:

Internet:

+49(0)08022 4034 +49(0)08022 6040

service@computermarkt.xyz www.computermarkt.xyz

RECHNUNG Nr.: 00387

Rechnungsdatum: 5. November 20..

(Bei Zahlung bitte angeben!)

Lieferdatum: 05.11.20.. Bestellnummer: 1833 Kunden-Nr.: RE071

Wir lieferten Ihnen „frei Haus“:

Pos. Artikelbezeichnung Menge Einzelpreis Gesamtpreis

1 Serverschrank 1 920,00 € 920,00 €

920,00 € abzgl. 15 % Rabatt 138,00 €

Warenwert netto 782,00 €

+ 19 % Umsatzsteuer 148,58 € Rechnungsbetrag 930,58 € Zahlung 30 Tage rein netto.

Die gelieferte Ware bleibt bis zur vollständigen Bezahlung unser Eigentum.

Mangfallbank Gmund am Tegernsee Amtsgericht Miesbach HRB 3215 IBAN: DE72 7520 5340 0000 2415 42 USt.-IdNr.: DE8370934610

BIC: MBKDEFF Steuernr.: 139/6366/2011

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9 7. Im Rahmen der Fortbildung müssen auch noch folgende buchhalterische Arbeiten

von den Teilnehmern bearbeitet werden.

7.1 Bilde die Buchungssätze für folgende Geschäftsfälle

7.1.1 Kauf einer Büroleuchte für 240,00 € netto gegen Rechnung. Die Installation der Leuchte wird mit 83,30 € brutto in Rechnung gestellt.

7.1.2 Quittung über den Kauf eines Regals für das Büro, 714,00 € netto.

7.1.3 Kauf von zwei Smartphones für 1.785,00 € brutto. Die Smartphones werden im La- den mit der Girocard bezahlt.

7.1.4 Barkauf von fünf Tacker (Heftklammergeräten), 297,50 € brutto.

7.2 Die Geschäftsfälle müssen noch im Konto 0890 GWG erfasst werden.

7.2.1 Buche die Geschäftsfälle der Aufgabe 7.1 im Konto 0890 GWG.

S 0890 GWG H

7.2.2 Schließe das Konto 0890 GWG zum 31.12. ordnungsgemäß ab und bilde den Bu- chungssatz (Vorbereitende Abschlussbuchung) zur Erfassung der Wertminderung.

7.2.3 Bilde den Buchungssatz zum Abschluss des Kontos 6540 ABGWG.

S 6540 ABGWG H

0890 GWG 2.524,00 €

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Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9 8. Die Fortbildungsteilnehmer sollen sich am Ende der Fortbildung mit ei-

nem Wissensquiz auseinandersetzen. Überprüfe das Quiz bezüglich Lösbarkeit.

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Quellen- und Literaturangaben

ISB

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A

udiotext zu Aufgabe 4.4

Das sagt Luisa Ulbricht

"GWG und Steuern sparen" - das klingt zunächst nach trockener, langweiliger Lektüre.

Nur: Wenn von geringwertigen Wirtschaftsgütern und Abschreibung die Rede ist, geht es oft um viel Geld für mein Unternehmen. So gesehen ist das Thema alles andere als langweilig.

Der Kauf von geringwertigen Wirtschaftsgütern am Jahresende kann steuerlich von Vorteil sein.

In erster Linie ist das davon abhängig, ob mein Unternehmen in diesem Jahr einen Gewinn machen wird oder nicht, denn je höher der Gewinn, desto höher die Steuer, die bezahlt werden muss. Um steuerlich das Beste herauszuholen, muss ich deshalb den Gewinn möglichst zeitig einschätzen.

Mit der Möglichkeit der Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern, kann ich den steuerpflichtigen Gewinn im Jahr der Anschaffung verringern. Dementsprechend sinkt meine Steuerbelastung. Hier gilt: „Kleinvieh macht auch Mist“.

In meinem Unternehmen werden in der Regel ständig neue geringwertige Wirtschaftsgüter benötigt. Ob Bürostuhl, Regal, Smartphone, Laptop oder Kaffeemaschine - die Auswahl möglicher Wirtschaftsgüter ist groß.

Falls ich nun einen hohen Gewinn für das Geschäftsjahr erwarte, ist es zweckmäßig, dass ich diese ohnehin geplanten Anschaffungen durchführe.

Im Jahr der Anschaffungen verringern diese auf einen Schlag meinen Gewinn und dadurch die gewinnabhängigen Steuern

Die Anschaffungen verringern im Jahr der Anschaffung auf einen Schlag meinen Gewinn und dadurch die gewinnabhängigen Steuern.

Aber vorsichtig, dies gilt nur für Anlagevermögen mit Anschaffungskosten bis 800,00 € netto, die selbstständig nutzbar, beweglich und abnutzbar sind.

Eigentlich ganz einfach. Wenn man es mal verstanden hat.

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Realschule, Betriebswirtschaftslehre/Rechnungswesen, Jahrgangsstufe 9 Alternative Aufgabe zu 5.