Die GmbH in der Liquidation
Passarge / Torwegge
3., neu bearbeitete Auflage 2020 ISBN 978-3-406-72660-6
C.H.BECK
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Abfindung
– bei Gesellschafterwechsel 30, 36, 43, 46 – von Pensionszusagen 553, 598, 603 – von Versorgungsanwartschaften 554, 556 Absonderungsrechte 162, 171, 182, 203, 253 Abweisung des Insolvenzeröffnungs
antrags mangels Masse 178
Abwicklungsgesellschaft 51, 65, 73, 95, 610, 769, 861, 894
Abwicklungsgewinn 809
– Abwicklungs-Anfangsvermögen 817 – Abwicklungs-Endvermögen 811 – Bewertungszeitpunkt 814 – Buchwerte 819
– eigene Anteile 820 – Ermittlungsschema 810 – Firmenwert 813 – gemeiner Wert 812 – Gewinnausschüttungen 821
– steuerfreie Vermögensmehrungen 815 – stille Reserven 819
Abwicklungsmaßnahmen 55, 397, 628, 731, 736, 768, 770
ÄrzteGmbH 285 ArchitektenGmbH 286 Aufbewahrungspflicht 742
Auflösung der Gesellschaft 12, 31, 51, 73, 75, 86, 102, 120, 288, 297, 302, 323, 386, 396, 624, 730, 808
– Anmeldung, Form, Inhalt, Frist 57 – Anmeldepflicht 60
– Eintragung der Auflösung im Handels- register 63
Auflösungsgründe 66, 626, 629, 631, 650, 794
– Ablauf der im Gesellschaftsvertrag bestimmten Zeit 66
– Gesellschaftsbeschluss 69
– Urteil oder Verwaltungsakt 74, 75, 85 – Eröffnung des Insolvenzverfahrens 86 – Ablehnung des Insolvenzverfahrens mangels
Masse 92, 258
– Verfügung des Registergerichts 61, 96 – Löschung wegen Vermögenslosigkeit 61,
103, 397, 660
– Satzungsmangel 114, 659 – Keinmann-GmbH 54, 116 – Umwandlung 117 – Verschmelzung 117
– Rücknahme der Bankerlaubnis 118
– Sitzverlegung ins Ausland 119
– Tod oder Insolvenz eines Gesellschafters 121, 124
– Gesellschaftsvertragliche Auflösungsgründe 122 Auskunfts und Mitwirkungs
pflichten 175
Ausschüttungsanspruch 667 – Verteilungsmaßstab 670 – Anspruchsinhalt 673 Ausschüttungssperre 616, 677
Aussonderungsrechte 162, 171, 182, 201, 212, 253
Beendigung
– der Gesellschaft 55, 90, 660, 705, 741, 757, 769, 782
– der Liquidation 731
– Anmeldung zur Eintragung ins Handels- register 754
Behandlung von Zwischen
veranlagungen 807
Besteuerung Abwicklungsgewinn 827 – Änderung der Besteuerungsgrundsätze 827 – Steuersatz 827
Besteuerung des Gesellschafters 832 ff.
– Betriebsvermögen, Anteile 842 ff.
– Privatvermögen, Anteile 833 ff.
Besteuerungszeitraum 804 – Dauer 804, 806
– Gewinnermittlungszeitraum 805
– handelsrechtlicher Abwicklungszeitraum 804 – Rumpfwirtschaftsjahr 808
Beteiligungsansatz 843 Beteiligungserträge 846 – Befreiung 847
– Hinzurechnung nichtabziehbare Betriebs- ausgaben 848
Buchführungspflicht 470, 539 Contractual Trust Agreement 595 Dauerschuldverhältnisse 213, 402, 429, 515 Durchführung der Liquidation
– Ablauf 395
– Eingehung neuer Verbindlichkeiten 401 – Einziehung von Forderungen der
Gesellschaft 409
– Erfüllung von Verbindlichkeiten 402 – Maßnahmen 395
– Versilberung des Gesellschafts- vermögens 415, 433
– Verwaltung des Gesellschaftsvermögens 433 Zahlen = Randnummern; fette Zahlen = Kernfundstellen
292 – Ziele 391
Eigentumsvorbehalt 201, 211 Eigenverwaltung 129, 135
Einnahmen aus Kapitalvermögen 834 – Gewinnanteile 834
– Nennkapital 834
– Teileinkünfteverfahren 840 Entlastung 528
Erbschaft und Schenkungssteuer 850 – Behaltensfrist 853
– Begünstigtes Vermögen 853 – Freibeträge 850
– Lohnsummenfrist 853 – Mindestlohnsumme 853 – Verschonung 852
– vorweggenommene Erbfolge 850 Ergebnisabführungsvertrag 831 Erlöschen der Gesellschaft 50, 367, 730, – Wirkung auf Aktivprozesse 763757 – Wirkung auf Passivprozesse 765 Eröffnungsbeschluss 86, 180, 187, 251 Ertragsteuern der Gesellschaft 797 ff.
Fortführungsprognose 155
Fortsetzung der Gesellschaft 40, 54, 62, 67, 73, 90, 95, 125, 389, 417, 610, 792, 919 – Zulässigkeit 610
– Kapitalausstattung 614 – bei begonnener Vermögens-
auskehrung 615
– bei Angriff des Stammkapitals 618 – bei Ablauf der im Gesellschaftsvertrag
bestimmten Zeit 627
– nach Auflösung durch Gesellschafter- beschluss 628
– nach Auflösung der Gesellschaft durch gerichtliches Urteil oder Verwaltungsakt 629 – nach Auflösung der Gesellschaft durch
Eröffnung des Insolvenzverfahrens 631 – bei Auflösung nach Ablehnung der Eröffnung
des Insolvenzverfahrens mangels Masse 656 – nach Auflösung der Gesellschaft wegen
Satzungsmängeln 659
– nach Löschung wegen Vermögens- losigkeit 660
– nach Auflösung durch Nichtigkeitsurteil 662 – der Keinmann-Gesellschaft 663
– während Nachtragsliquidation 664
Fortsetzungsbeschluss 67, 95, 125, 610, 621, 627, 651, 663
– Form und Inhalt 621, 795 – Mehrheit 622
– Eintragung in das Handelsregister 625 FreiberuflerGmbH 271
Führungslosigkeit 14, 109, 176, 307, 381, 388, 482, 491, 492, 501
gemeinnützige GmbH (gGmbH) 260
Gesellschafterliste 22, 437, 466 Gesellschafterverbindlichkeiten 406 Gesellschafterversammlung 19, 39, 67, 82,
90, 185, 190, 259, 304, 327, 351, 368, 378, 388, 393, 417, 438, 460, 469, 489, 550, 908 Gesellschafterwechsel 18
– Übertragung von Geschäftsanteilen 19 – Gutgläubiger Erwerb von Geschäfts-
anteilen 23, 466
– Austritt eines Gesellschafters 30, 31, 75, 125, 623
– Ausschluss eines Gesellschafters 30, 38, 46, 48, 75, 81, 418, 623
Gesellschaftsverbindlichkeiten 402, 412, 485, 523, 552, 679, 683
– bekannte 679 – Hinterlegung 684 – Sicherheitsleistung 686 – Rechtsschutz, vorläufiger 689 – unbekannte 691
Gewerbesteuer 829 f.
– Gewerbesteuerpflicht 829
– Zeitraum der Gewerbesteuerpflicht 830 Gewinnkorrekturen 823
Gläubigeraufruf 396, 683, 696, 704, 782, Gläubigerausschuss913 162, 176, 185, 191, 197,
252, 508, 635, 643, 650
Gläubigerbenachteiligung 17, 220, 238, 486, 728
Gläubigerversammlung 176, 185, 191, 196, 200, 252, 508
Gliederungsvorschriften 900 ff.
– Anlagevermögen, Umgliederung 901 – Eigenkapital 902
Grenzüberschreitende Verschmelzung 7 Handlungsalternativen zur Liquidation 4 Insolvenzantragspflicht 13, 16, 387, 481,
500
– des Liquidators 487 – bei Führungslosigkeit 491 – Aufsichtsrat und Gesellschafter 501 Insolvenzeröffnungsverfahren 86, 137,
162, 165, 174, 198, 498 – Zuständigkeit 137 – Insolvenzantrag 138
– Aufgaben des Insolvenzgerichts 143 – Eröffnungsgründe 146
Insolvenzforderungen 134, 168, 213, 251 Insolvenzgläubiger 194, 640, 647 Insolvenzplanverfahren 194, 646 Insolvenzverfahren 126
– Ziel 127
– Beendigung des Verfahrens 252, 533, 653 Insolvenzverschleppungshaftung 480,
485, 509, 521, 536
Insolvenzverursachungshaftung 481, 485, 523, 531
Insolvenzverwalter, vorläufiger 163 – starker 164
– schwacher 166
Insovenzanfechtung 159, 192, 218, 486, 682, 728
– Kongruente Deckung 221 – Inkongruente Deckung 223 – Gesellschafterdarlehen 243 – Bargeschäftsprivileg 244 – Rechtsfolgen 249 Jahresabschluss 890 – Anhang und Lagebericht 894 – Aufstellung und Feststellung 895 – Aufstellungsfrist 895
– Geschäftsjahr der Liquidations- gesellschaft 891
– Gewinn- und Verlustrechnung 892 – Konzernrechnungslegung 893 – Prüfung und Offenlegung 895 kein vorhandenes Vermögen 822 Körperschaftsteuer 798 ff.
– Abwicklung 801
– Anwendung Liquidationsbesteuerung 801 – Auflösung 801
– Auflösungsbeschluss 802 – Lex specialis 800 – Liquidationsgewinn 799 – Schlussbesteuerung 797
Kürzung, gewerbesteuerlich 845 Lehre vom Doppeltatbestand 50, 55, 112,
730, 757, 768
Liquidationserlös 77, 116, 269, 389, 410, 415, 666, 708, 726, 740
Liquidationseröffnungsbilanz 870 ff.
– Anlagevermögen 885 – Ansatzvorschriften 877 – Anschaffungskostenprinzip 884 – Aufstellungsfrist 873
– Bewertungsansätze 880 ff.
– Bilanzierungsgrundsätze 876 ff.
– Erläuterungsbericht 889 – Feststellung 874 – Feststellungsfrist 874 – Going-concern-Prinzip 881
– immaterielle Vermögensgegenstände 878 – Imparitätsprinzip 884
– Mangel an Sachkenntnis u. Geldmangel 871 – Pflicht zu Aufstellung 871
– Prinzip der Einzelbewertung 883 – Prüfung u. Offenlegung 875 – Realisationsprinzip 884 – Rückstellungskatalog 879 – Tag der Auflösung 872
– Umbewertung Anlagevermögen 885 – Umlaufvermögen 885
– Verrechnungsgebot 877 – Vollständigkeitsgebot 877 – Zeitpunkt der Aufstellung 872 Liquidationsschlussbilanz 896
Liquidationsversicherung 561, 568, 572, Liquidator917 288
– Abberufung 342
– Abberufung, ordentliche 343 – bei Vorliegen eines wichtigen
Grundes 349 – durch das Gericht 352 – Rechtsschutz 350 – Amtsniederlegung 357 – Anmeldung 329
– Eintragungspflichtige Tatsachen 330 – Versicherung der Amtsfähigkeit 335 – Zeichnung der Unterschrift 336 – Anmeldungspflichtige Personen 337 – Form und Bekanntmachung 340 – Anstellungsverhältnis 322 – Bestellung 296
– Dienstverhältnis 323, 327, 360 – geborener Liquidator 297, 323, 372 – gekorener Liquidator 302, 327, 376 – gerichtlich bestellter Liquidator 308, 328,
378
– Geschäftsführungsbefugnis 385 – Beschränkung durch die
Gesellschafter 386 – Beschränkung durch den
Liquidationszweck 388
– Gesetzliche Beschränkungen 389 – Juristische Personen 295
– Natürliche Personen 290 – Treuepflicht 449
– Vertretungsmacht 365, 786
– Grundsatz der Gesamtvertretung 368 – Gesellschaftsvertragliche Vertretungs-
regelungen 370
– Vertretung bei Führungslosigkeit 381 – Zahl der Liquidatoren 289
Nachtragsliquidation 55, 90, 112, 298, 314, 329, 473, 661, 706, 722, 735, 758, 768, 784 – Voraussetzungen 768
– Eintragung in das Handelsregister 781 – Durchführung 782
– Fortsetzung der Abwicklung 782 – Fortsetzung der Gesellschaft 664, 792 Nachtragsliquidator 778
Notliquidator 317, 338, 344, 353, 379 Pensionsverbindlichkeiten 552 – Abfindung 553, 603
– Abspaltung 609
– Ausgliederung durch Spaltung 572 – Zulässigkeit 575
– Angemessene Vermögensausstattung 581
294
– Umfang der Entpflichtung 588 – Anspruch auf Sicherheitsleistung, § 22
UmwG 591 – Verzicht 599
– Übertragung 560, 561, 606 Postsperre 162, 174
Rangrücktrittserklärung, verbundene Darlehensverbindlichkeit 816 RechtsanwaltsGmbH 273 Rechnungslegung 855 ff.
– Bestandteile 855, 857 – Buchführungspflichten 855 – ordnungsgemäße Buchführung 855 – Vermögensverteilungsbilanz 858 Rechnungswerke, weitere 903 ff.
– Liquidationseröffnungsplan 904 – Überschuldungsstatus 907 – Zwischenbericht 906
Regelinsolvenzverfahren 129, 180 – Verfahrenseröffnung 180
– Stellung der Gesellschaftsorgane 185 Rückgriffsanspruch
– gegen den Liquidator 709 – gegen die Gesellschafter 724
– gegen andere Gesellschaftsgläubiger 729 Schlussbilanz der werbenden
Gesellschaft 861 ff., 862 – Bestandteile 862
– Bilanzierungs- und Bewertungs- grundsätze 867
– gesetzliche Verpflichtung 862 – Prüfung und Offenlegung 869 – Rumpfgeschäftsjahr 864 ff.
– Satzungsänderung 866
– Verpflichtung zur Aufstellung 862, 863 Schlussrechnung 739, 755, 782, 857, 897 ff.
Schmiergelder 459
Sicherungsmaßnahmen, vorläufige 135, Sitzverlegung ins Ausland162 11, 119
Sperrjahr 53, 396, 410, 415, 434, 617, 666, 677, 683, 691, 695, 738
– Zweck 695
– Auszahlungen vor Ablauf 698 – Löschung vor Ablauf 702
Steuerberater und Wirtschaftsprüfer
GmbH 280
Stille Liquidation 11, 53, 728 Strafrechtliche Haftung 536 Teilbetriebsaufgabe,
100%Beteiligung 844
Überschuldung 10, 14, 126, 154, 480, 487, 509, 516, 632,660, 732, 782, 909
– Rechnerische Überschuldung 158 – Gesellschafterdarlehen 159 – Besonderheiten der aufgelösten
Gesellschaft 161
Umsatzsteuer 849
– Lieferungen und Leistungen 849 – Unternehmertätigkeit 849
Unternehmergesellschaft (haftungs
beschränkt) 115, 259, 261
Veräußerung des Unternehmens 124, 194, 417, 881
– Veräußerung einzelner Vermögens- gegenstände 419
– Abspaltung 426 – Ausgliederung 427 Veräußerungsgewinn 839 – Abgeltungsteuer 836 – Auflösungsgewinn 840 – Freibetrag 839 – Grenzbetrag 839
– Kapitalrückzahlung i.e. Sinn 839 – Teileinkünfteverfahren 840 – Verluste 839
– Veräußerungsgewinn 839 Verfügungsverbot 162, 169 Verjährung
– von Ansprüchen nach § 64 S. 1 und 3 GmbHG 541
– von Anfechtungsansprüchen 250 – von Schadensersatzansprüchen 543, 717 – des Ausschüttungsanspruchs der
Gesellschafter 707
Vermögenslosigkeit 50, 55, 104, 397, 660, 703, 732, 738, 768, 790
Vermögenslosigkeit, vermeintliche 768 Vermögensverteilung 615, 653, 666, 738,
792, 857, 878, 880, 897, 904 Verschmelzung 4, 117, 621, 701 Versorgungsanwartschaften 554, 556 Verwertungs und Einziehungsverbot 171 Verzicht
– auf Ansprüche nach § 64 S. 1 und 3 GmbHG 542
– auf Schadensersatzansprüche 547 Vollbeendigung der Gesellschaft s.
Beendigung der Gesellschaft VorGmbH 256
Vorzeitige Löschung bei Vermögens
losigkeit 703
Wahlrecht des Insolvenzverwalters 208 Wettbewerbsverbot 450
Widerspruch 23, 29, 102, 110, 576, 635, 642 Zahlungsunfähigkeit 10, 14, 135, 147, 160,
221, 407, 480, 485, 502, 516, 526, 632, 718, 782
– drohende Z. 152, 234, 632 Zerwürfnis 41, 77, 81
Zustellung bei Führungslosigkeit 338 Zwangsversteigerungsmaßnahmen,
einstweilige Einstellung 170 Zwischenveranlagungen 827
