Ansatzpunkte der “normativen“ - Prof. H.Prof. H.--G. PetersenG. PetersenMA Steuerlehre MA Steue

0 25%

% Y_K

S_K

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 7676

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

Gesamtnutzenfunktion bei gleichem absoluten Opfer Gesamtnutzenfunktion bei gleichem absoluten Opfer

x 'U_A= 'U_R

^

t_R x_R

'U_R

^

t_Ax_A

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 7777

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

Grenznutzenfunktion bei gleichem absoluten Opfer Grenznutzenfunktion bei gleichem absoluten Opfer

x dU/dx

F_A= F_R F_A

x_A

F_R

x_R

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

--Gesamtnutzenfunktion bei gleichem relativen Opfer Gesamtnutzenfunktion bei gleichem relativen Opfer

x_R x

'U_R U_R

'U_A/U_A= 'U_R/ U_R

'U U_A A

x_A

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 7979

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

--Grenznutzenfunktion bei gleichem relativen Opfer Grenznutzenfunktion bei gleichem relativen Opfer

dU/dx

x F_A

x_A

x_R

F_A/

³

U`(x) dx = F_R/

³

U`(x) dx

x_A 0

x_R 0

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 8080

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

--Grenznutzenfunktion bei minimalem Gesamtopfer Grenznutzenfunktion bei minimalem Gesamtopfer dU/dx

x x_A

dU_A/dx

(x-t) -t_A

dU(x-t)/dx

dU_R/dx x_R

t_R

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 8181

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

--Grenznutzenfunktion bei gleicher absoluter Grenznutzenfunktion bei gleicher absoluter

Änderung des Grenznutzens Änderung des Grenznutzens dU/dx

x 'U´_A

x_A t_A

x_R 'U´

t_R

3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

3.4.1.1. Gerechtigkeitshypothesen 3.4.1.1. Gerechtigkeitshypothesen

Autor Gerechtigkeitshypothese

verbal als Formel

Bedingung für Progression Sax gleiches absolutes Opfer

(GAO) U (x) - U (x-t) = g - E_{U´, x}> 1

Cohen Stuart u.a.

gleiches relatives Opfer (GRO)

U (x) - U (x-t) = g

U (x) E_{U, x}- E_{U´, x}> 1 Edgeworth gleicher Grenznutzen oder

minimales Opfer (MO) U´(x-t) = g U´´ (x) < 0 Frisch

gleiche absolute Änderung

des Grenznutzens (GAGO) U´(x-t) - U´(x) = g - E_{U´, x}- E(EU´, x) , x > 0

Schön-heyder/Meyer

gleiche relative Änderung des Grenznutzens (GRGO)

U´(x-t) - U´(x) = g U´(x)

- E(EU´, x) , x > 0

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3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp 3.4.1. Opfertheorien und Tariftyp

3.4.1.2. Gerechtigkeitshypothesen, 3.4.1.2. Gerechtigkeitshypothesen, Nutzenfunktionen und Tariftypen Nutzenfunktionen und Tariftypen

(im relevanten Bereich) g = U(x) - U(x-t)

(GAO)

g = U(x) - U(x-t) U(x) (GRO)

Proportionaltarif (1) beschleunigte Regression (2) verzögerte Regression

(1) verzögerte Regression (2) beschleunigte Progression verzögerte Progression

(NT) Proportionaltarif (1) verzögerte

Progression (2) beschleunigte Progression g = U´(x-t)

(MO)

verzögerte (indirekte) Progression (NT)

verzögerte (indirekte) Progression (NT) g = U´(x-t) - U´(x)

(GAGO) verzögerte Progression verzögerte Progression verzögerte (indirekte) Regression (FB) g = U´(x-t) - U´(x)

U´(x)

(GRGO) Proportionaltarif Proportionaltarif verzögerte Regression (FB)

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 8484

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.2. Steuerliche Mehrbelastung 3.4.2. Steuerliche Mehrbelastung

x₂

Wohlfahrtsverlust von I₂nach I₃: Steuerliche Mehrbelastung: excess burden

Prof. H.

Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 8585

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.3. 3.4.3. Tarifnormen (1) Tarifnormen (1)

Kriterien, die nicht akzeptable Einkommensteuertarife ausschließen Kriterien, die nicht akzeptable Einkommensteuertarife ausschließen sollen:

sollen:

(1)

(1) t (x = 0) = 0t (x = 0) = 0 (aus einem Einkommen von (aus einem Einkommen von Null resultiert auch eine Null resultiert auch eine Steuerschuld von Null) Steuerschuld von Null) (1.1)

(1.1) t (x t (x -- b = 0) = 0b = 0) = 0 (2)

(2) tt´´= dt (x) / dx = dt (x) / dx tt 0 0 xx (positiver Grenzsteuersatz t(positiver Grenzsteuersatz t´´

für alle Einkommen x) für alle Einkommen x) (2.1)

(2.1) tt´´(x(x₁₁) ) dd tt´´(x(x₂₂), wenn x), wenn x₁₁< x< x₂₂ (Grenzsteuersatz soll mit (Grenzsteuersatz soll mit steigendem Einkommen steigendem Einkommen nicht sinken)

nicht sinken) (3)

(3) dt (x) / dx > 0 dt (x) / dx > 0 xx („Progressionsgrad“ soll für („Progressionsgrad“ soll für alle Einkommen positiv sein) alle Einkommen positiv sein)

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.3. 3.4.3. Tarifnormen (2) Tarifnormen (2)

(4)

(4) t (x) t (x) ddx x xx (Steuerschuld darf nicht größer sein (Steuerschuld darf nicht größer sein als das individuelle Einkommen) als das individuelle Einkommen) (4.1)

(4.1) tt´´dd 11 (Grenzsteuersatz darf 100% nicht (Grenzsteuersatz darf 100% nicht überschreiten)

überschreiten) (4.2)

(4.2) tt´´dd tt´´_max_max (Grenzsteuersatz darf ein bestimmtes (Grenzsteuersatz darf ein bestimmtes politisch bestimmtes Maximum t

politisch bestimmtes Maximum t´´_max_maxnicht nicht überschreiten)

überschreiten) (5)

(5) dd²²t /dxt /dx²² (6)

(6) dd²²t /dxt /dx²²> 0 > 0 xx (Monotonie des Progressionsgrades)(Monotonie des Progressionsgrades) (7)

(7)Einfachheit des EinkommensteuertarifsEinfachheit des Einkommensteuertarifs

> (

Kontinuität des Progressionsgrades)

= 0 x

<

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Prof. H.--G. PetersenG. Petersen MA Steuerlehre MA Steuerlehre -- WS 2010/2011WS 2010/2011 8787

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.4. Lorenz

3.4.4. Lorenz--“neutrale“ oder “neutrale“ oder --“gerechte“ Besteuerung (1) “gerechte“ Besteuerung (1)

T₁ T₂ T_K

S_K Steuerlastverteilung und Lorenz-Dominanz

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3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.4. Lorenz

3.4.4. Lorenz--“neutrale“ oder “neutrale“ oder --“gerechte“ Besteuerung (2) “gerechte“ Besteuerung (2)

T₂ T₁ Y_k^v

S_k

Verteilung des verfügbaren Einkommens und Lorenz-Dominanz

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3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.4. Lorenz

3.4.4. Lorenz--“neutrale“ oder “neutrale“ oder --“gerechte“ Besteuerung (3) “gerechte“ Besteuerung (3)

Eine Eine konstante Tarifelastizitätkonstante Tarifelastizität weist folgender Tarif auf:weist folgender Tarif auf:

t = a * x

t = a * x^bb mit a > 0 und b > 1.mit a > 0 und b > 1.

Der marginale Steuersatz tDer marginale Steuersatz t´´ ist dannist dann t

t ´´ = b * a * x= b * a * x^bb--11 und der Durchschnittssteuersatz t und der Durchschnittssteuersatz t

t = a * x t = a * x^bb--11 Die Tarifelastizität resultiert mit Die Tarifelastizität resultiert mit

E_t,x_t,x= (b * a * x= (b * a * x^bb--11) / (a * x) / (a * x^bb--11) = b = const.,) = b = const., d.h., der Tarif ist

d.h., der Tarif ist isotarifelastischisotarifelastisch. Für die Verfügungselastizität folgt:. Für die Verfügungselastizität folgt:

E_xxⁿⁿ_{, x}_{, x} = (1 = (1 -- b * a * xb * a * x^bb--11) / (1 ) / (1 -- a * xa * x^bb--11) )

3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.4. Lorenz

3.4.4. Lorenz--“neutrale“ oder “neutrale“ oder --“gerechte“ Besteuerung (4) “gerechte“ Besteuerung (4)

Eine Eine konstante Verfügungselastizitätkonstante Verfügungselastizität hat folgender Tarif:hat folgender Tarif:

t = x

t = x -- a * xa * x^bb mit a > 0 und 0 < b < 1.mit a > 0 und 0 < b < 1.

Das verfügbare Einkommen xDas verfügbare Einkommen xⁿⁿ= (x = (x -- t) folgt aus t) folgt aus xxⁿⁿ= x = x -- x + a * xx + a * x^bb

und

und xxⁿⁿ= a * x= a * x^bb

Die Grenzverfügungsquote resultiert mit Die Grenzverfügungsquote resultiert mit dx

dxⁿⁿ/ dx = b * a * x/ dx = b * a * x^bb--11 und die Durchschnittsverfügungsquote mit und die Durchschnittsverfügungsquote mit

xxⁿⁿ/ x * a * x/ x * a * x^bb--11

Für die Verfügungselastizität folgt:Für die Verfügungselastizität folgt:

E_xxⁿⁿ_{, x}_{, x} = (b * a * x= (b * a * x^bb--11) / (a * x) / (a * x^bb--11) = b = const.) = b = const.

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3.4. Ansatzpunkte der “normativen“

Steuerlehre Steuerlehre

3.4.5. Ansatz und Problematik der

3.4.5. Ansatz und Problematik der „„optimal taxation“ optimal taxation“

Effizienzgesichtspunkte stehen im VordergrundEffizienzgesichtspunkte stehen im Vordergrund

Es wird der Versuch unternommen, Lösungen im Hinblick auf realistische Es wird der Versuch unternommen, Lösungen im Hinblick auf realistische Steuerarten wie Konsum

Steuerarten wie Konsum-- und Einkommensteuern zu finden, die „secondund Einkommensteuern zu finden, die „second--best“

best“--Charakter haben.Charakter haben.

KopfKopf-- oder Pauschalsteuer (lumpoder Pauschalsteuer (lump--sumsum--tax) wäre aus allokativer Sicht die tax) wäre aus allokativer Sicht die ideale Form der Besteuerung („first

ideale Form der Besteuerung („first--best“best“--Lösung), da sie nicht zu Lösung), da sie nicht zu Verzerrungen führt.

Verzerrungen führt.

Kopfsteuer widerspricht allerdings den Prinzipien der Leistungsfähigkeit und Kopfsteuer widerspricht allerdings den Prinzipien der Leistungsfähigkeit und der steuerlichen Umverteilung.

der steuerlichen Umverteilung.

Indikatoren für die Leistungsfähigkeit sind der Konsum, das Einkommen Indikatoren für die Leistungsfähigkeit sind der Konsum, das Einkommen und das Vermögen. Steuern, die an diese Bemessungsgrundlage

und das Vermögen. Steuern, die an diese Bemessungsgrundlage anknüpfen, wirken aber verzerrend. Es gilt, die Substitutionseffekte zu anknüpfen, wirken aber verzerrend. Es gilt, die Substitutionseffekte zu minimieren und damit den Steuertarif zu finden, bei dem die allokativen minimieren und damit den Steuertarif zu finden, bei dem die allokativen Verzerrungen am geringsten sind

Verzerrungen am geringsten sind. .

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3.4.5. Ansatz und Problematik der

3.4.5. Ansatz und Problematik der „„optimal taxation“ optimal taxation“

3.4.5.1. Optimale Verbrauchsbesteuerung (1) 3.4.5.1. Optimale Verbrauchsbesteuerung (1)

RamseyRamsey--Regel: Verbrauchsteuersätze sind dann optimal, wenn eine Regel: Verbrauchsteuersätze sind dann optimal, wenn eine hypothetische relativ gleiche Änderung sämtlicher Steuersätze eine hypothetische relativ gleiche Änderung sämtlicher Steuersätze eine relativ gleiche Änderung der Nachfrage nach allen Gütern bewirken relativ gleiche Änderung der Nachfrage nach allen Gütern bewirken würde.

würde.

InverseInverse--ElastizitätenElastizitäten--Regel: fordert einen höheren Regel: fordert einen höheren

Verbrauchsteuersatz für die Güter mit der geringeren Preiselastizität Verbrauchsteuersatz für die Güter mit der geringeren Preiselastizität der Nachfrage.

der Nachfrage.

Allgemeine Regel: „Sie besagt als Faustregel, dass von zwei Gütern Allgemeine Regel: „Sie besagt als Faustregel, dass von zwei Gütern dasjenige stärker besteuert werden muß, dessen Konsum bei einer dasjenige stärker besteuert werden muß, dessen Konsum bei einer Ausdehnung der Freizeit und einer damit ceteris paribus

Ausdehnung der Freizeit und einer damit ceteris paribus

verbundenen Einkommensminderung relativ weniger eingeschränkt verbundenen Einkommensminderung relativ weniger eingeschränkt würde.“ (von Oehsen)

würde.“ (von Oehsen)

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3.4.5. Ansatz und Problematik der

3.4.5. Ansatz und Problematik der „„optimal taxation“ optimal taxation“

3.4.5.1. Optimale Verbrauchsbesteuerung (2) 3.4.5.1. Optimale Verbrauchsbesteuerung (2)

Regeln der optimalen Verbrauchsbesteuerung gelten nur unter Regeln der optimalen Verbrauchsbesteuerung gelten nur unter einer Reihe restriktiver Annahmen, darunter:

einer Reihe restriktiver Annahmen, darunter:

–– Alle Wirtschaftssubjekte haben gleiche Präferenzen, oder Alle Wirtschaftssubjekte haben gleiche Präferenzen, oder aber die Verbrauchsteuersätze müssen für jeden

aber die Verbrauchsteuersätze müssen für jeden

Konsumenten entsprechend diesen Regeln zugeschnitten Konsumenten entsprechend diesen Regeln zugeschnitten werden.

werden.

–– Freizeit wird als ein nicht besteuerbares Gut betrachtet.Freizeit wird als ein nicht besteuerbares Gut betrachtet.

–– Es geht lediglich um ein Allokationsoptimum; wird die Es geht lediglich um ein Allokationsoptimum; wird die Verteilungszielsetzung einbezogen, komplizieren sich die Verteilungszielsetzung einbezogen, komplizieren sich die Regeln einer „optimal commodity taxation“ erheblich.

Regeln einer „optimal commodity taxation“ erheblich.

3.4.5. Ansatz und Problematik der

3.4.5. Ansatz und Problematik der „„optimal taxation“ optimal taxation“

3.4.5.2. Optimale Einkommensbesteuerung (1) 3.4.5.2. Optimale Einkommensbesteuerung (1)

Es wird die Eignung einer Einkommensteuer als Es wird die Eignung einer Einkommensteuer als

Redistributionselement diskutiert (Verteilungsziel steht im Redistributionselement diskutiert (Verteilungsziel steht im Vordergrund)

Vordergrund)

Wirkung auf die Leistungsbereitschaft wird explizit berücksichtigt. Wirkung auf die Leistungsbereitschaft wird explizit berücksichtigt.

Nutzenfunktion jetzt: U = U (x, l), mitNutzenfunktion jetzt: U = U (x, l), mit x = Einkommen, x = Einkommen, l = Arbeitszeit

l = Arbeitszeit

Einkommensbesteuerung beeinflußt nun die EinkommensEinkommensbesteuerung beeinflußt nun die

Einkommens--/Freizeitentscheidung, wobei ein negativer und nicht zunehmender /Freizeitentscheidung, wobei ein negativer und nicht zunehmender Grenznutzen der Arbeitszeit unterstellt wird.

Grenznutzen der Arbeitszeit unterstellt wird.

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3.4.5. Ansatz und Problematik der

3.4.5. Ansatz und Problematik der „„optimal taxation“ optimal taxation“

3.4.5.2. Optimale Einkommensbesteuerung (2) 3.4.5.2. Optimale Einkommensbesteuerung (2)

Eigenschaften:Eigenschaften:

–– die Grenzsteuersätze liegen zwischen 0 und 100%.die Grenzsteuersätze liegen zwischen 0 und 100%.

–– Der Grenzsteuersatz für den Pflichtigen mit dem höchsten Der Grenzsteuersatz für den Pflichtigen mit dem höchsten Einkommen hat den Wert 0.

Einkommen hat den Wert 0.

–– Ist das Arbeitsangebot für den Steuerpflichtigen mit den Ist das Arbeitsangebot für den Steuerpflichtigen mit den geringsten Fähigkeiten im Optimum positiv, wird der geringsten Fähigkeiten im Optimum positiv, wird der Eingangsgrenzsteuersatz ebenfalls 0.

Eingangsgrenzsteuersatz ebenfalls 0.

Es lassen sich keine allgemeingültigen Ergebnisse über den Es lassen sich keine allgemeingültigen Ergebnisse über den Verlauf der optimalen Grenzsteuersatzfunktion zwischen den Verlauf der optimalen Grenzsteuersatzfunktion zwischen den bekannten Anfangs

bekannten Anfangs-- und Endwerten ableiten. und Endwerten ableiten.

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