Betriebsprüfung der DRV 2019
Jörg Romanowski
Dipl.-Verwaltungswirt (FH) Rentenberater
Dozent für Sozialversicherungsrecht
Mai 2019
Neumünster
Geschäftsführerin:
Dr. Yvonne Susanne Kellersohn, RAin Vorsitzender des Beirats:
Dipl.-Vw. Lars-Michael Lanbin, Stb
Willy-Brandt-Ufer 10 · 24143 Kiel · Telefon (04 31) 9 97 97- 0 · Fax 9 97 97-17 · E-Mail: info@stbvsh.de Internet: www.stbvsh.de · Sitz: Kiel · Amtsgericht Kiel · Registergericht · HRB 10398 KI
Bankverbindung: Deutsche Bank Kiel (BLZ 210 700 24) · Konto 052 591 500 · BIC/SWIFT: DEUTDEDB210 IBAN: DE21 2107 0024 0052 5915 00 · Steuernummer 20 293 08347
BP der DRV 2019 | © 24. April 2019 Jörg Romanowski
B ETRIEBSPRÜFUNG DER
S OZIALVERSICHERUNG
Jörg Romanowski
Dipl.-Verwaltungswirt (FH) Rentenberater
Dozent für Sozialversicherungsrecht
© 30. April 2019 von Jörg Romanowski
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Zusatz: Es gilt das gesprochene Wort
I n h a l t s v e r z e i c h n i s
2
Steuerakademie Schleswig-Holstein GmbH
BP der DRV 2019 | © 24. April 2019 Jörg Romanowski
Inhaltsverzeichnis
I. BETRIEBSPRÜFUNG DURCH DIE DRV ... 6
1. Prüfung bei den Arbeitgebern ... 6
1.1 Gesetzliche Regelung ... 6
1.2 Was wird geprüft ... 7
1.3 Prüfungsintervalle ... 8
1.4 Allgemeine Zuständigkeit ... 9
1.5 Sofortige Betriebsprüfungen ... 10
2. Elektronisch unterstütze Betriebsprüfung ... 11
2.1 Ziel der euBP ... 11
2.2 Datensätze für die euBP ... 12
2.3 Einzug der Datensätze im Rahmen der BP durch den Prüfer ... 12
2.4 Ablauf der euBP ... 12
3. Umfang der Betriebsprüfung ... 14
3.1 Stichprobenprüfung ... 14
3.2 Finanzbuchhaltungsunterlagen ... 15
3.3 Neue Erkenntnisse der DRV nach Abschluss der BP – Doppelprüfungen für geprüfte Zeiträume möglich? ... 16
4. Ort der Betriebsprüfung ... 19
5. Grundsätze für die Betriebsprüfung ... 19
5.1 Verweigerung einer Betriebsprüfung ... 19
5.2 Anschreibeaktionen ... 20
5.3 Schriftliche Ankündigung – Prüferzimmer – Kopieren ... 20
6. Entgeltunterlagen ... 22
6.1 Nachweisgesetz ... 23
6.2 Arbeitszeitnachweise nach MiLoG und AEntG ... 24
6.3 Ausnahmen nach MiLoAufZV ... 29
6.4 Ausnahmen nach MiLoDokV ... 30
6.5 Praxisprobleme bei DRV-Betriebsprüfungen ... 33
7. Elektronische Datenträger ... 35
8. Pflichten der Arbeitgeber ... 36
8.1 Aufzeichnungspflicht ... 36
8.2 Mitwirkungspflichten des Arbeitgebers ... 36
8.3 Konsequenzen bei Nichteinhaltung ... 37
8.4 Vorlagepflicht von Lohnsteuerhaftungsbescheiden ... 38
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9. Verjährung ... 40
9.1 Grundsätzlicher Prüfzeitraum ... 40
9.2 Besonderheit: Große Verjährung ... 40
9.3 Besonderheit: Hemmung der Verjährung ... 43
10. Säumniszuschlag ... 45
10.1 Schwarzarbeit und illegale Beschäftigung ... 46
10.2 Nichtauswertung von Lohnsteuerprüfberichten ... 46
10.3 Fehlende Umsetzung früherer Beanstandungen aus Betriebsprüfungen ... 47
10.4 Unterbliebene Abführung von Beiträgen nach arbeitsgerichtlichen Entscheidungen ... 47
10.5 Keine gewissenhafte Ermittlung der voraussichtlichen Beitragsschuld ... 47
10.6 Unterschiedliche Beurteilung identischer Sachverhalte ... 48
10.7 Zusätzliche Hinweise ... 48
11. Beitragstragung – ArbG und ArbN oder nur der ArbG nach der BP ... 50
12. Mitwirkungspflichten der Arbeitnehmer ... 51
13. Nach der Betriebsprüfung ... 52
13.1 Widerspruch ... 52
13.2 Einstweiliger Rechtsschutz ... 54
13.3 Klage ... 54
13.4 Vertretungsbefugnisse ... 55
II. SELBSTÄNDIGE IN DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG ... 57
1. Abgrenzung selbständig oder scheinselbständig? ... 57
1.1 Einzelunternehmer, Gewerbetreibende, Freiberufler ... 59
1.2 Gesellschafter einer GbR ... 59
1.3 Gesellschafter einer OHG ... 61
1.4 Gesellschafter einer KG ... 61
1.5 Gesellschafter einer GmbH und GmbH & Co. KG ... 64
1.6 Vorstände einer AG ... 67
III. KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNG ... 69
1. Voraussetzungen der freiwilligen gKV und gPV ... 69
1.1 Freiwillige KV auf Antrag ... 69
1.2 Obligatorische Freiwillige KV ... 70
2. abhängige Beschäftigung als Weg aus der PKV ... 71
2.1 Gesetzliche Regelungen ... 71
2.2 Problem hauptberufliche Selbständigkeit ... 72
2.3 Problem Lebensalter ... 78
3. Familienversicherung als Weg aus der PKV ... 79
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3.1 Grundvoraussetzungen ... 79
3.2 Hauptberufliche Selbständigkeit als Ausschlussgrund ... 80
3.3 Mit der Familienversicherung aus der PKV ... 80
4. Beitragspflichtige Einnahmen in der freiwilligen gKV ... 81
4.1 Hauptberuflich selbstständig Erwerbstätige ... 82
4.2 Aktuelle Rechtsprechung ... 83
5. Hinweise zur KV als Rentner ... 85
5.1 Allgemeines ... 85
5.2 Prüfungszeitraum KVdR ... 86
5.3 Beitragspflichtige Einnahmen von Rentnern ... 87
IV. RENTENVERSICHERUNG ... 89
1. Ausgewählte kraft Gesetzes pflichtversicherte Selbständige in der gesetzlichen Rentenversicherung ... 89
2. Selbständige Lehrer und Erzieher ... 90
2.1 Begriff: Lehrer ... 90
2.2 Grundaussagen zur rv-pflichtigen Lehrtätigkeit ... 90
2.3 Abgrenzung Lehrer und Berater ... 93
2.4 Erzieher ... 94
2.5 Grundaussagen zur rv-pflichtigen Erziehertätigkeit ... 95
3. Selbständige Pflegepersonen ... 97
3.1 Grundaussagen zur rv-pflichtigen Krankenpflegetätigkeit ... 97
3.2 Abgrenzung Altenpfleger ... 98
3.3 Von der RV-Pflicht erfasste Selbständige ... 98
4. Selbständige Hebammen und Entbindungspfleger ... 100
5. Selbständige Gewerbetreibende ... 101
5.1 RV-pflichtige Gewerbetreibende ... 101
5.2 Eintragung in die Handwerksrolle ... 103
5.3 RV-Pflicht nur für natürliche Personen ... 103
5.4 RV-Pflicht von Personengesellschaftern ... 104
6. Arbeitnehmerähnliche Selbständige ... 105
6.1 Auf Dauer für einen Auftraggeber ... 106
6.2 Im Wesentlichen für einen Auftraggeber ... 107
7. Meldepflichten ... 109
7.1 Meldepflichten der Selbständigen ... 109
7.2 Meldepflicht der Handwerkskammern ... 110
