Landesverband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe in Bayern e.V.
Umsatzsteuer und Compliance im Online – und Versandhandel
Veranstaltungsorte:
18. Februar 2020 in München 19. Februar 2020 in Nürnberg
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Robert Hammerl, LL.M.
Steuerberater, München
Umsatzsteuer und Compliance im Online – und Versandhandel
Diplom-Finanzwirt (FH)
Robert Hammerl, LL.M.
Steuerberater, München
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Inhalt
I. Umsatzsteuer im Versandhandel ... 7
1. Einführung ... 7
2. Konsequenzen des Versandhandels ... 9
3. Bestimmung des Leistungsempfängers ... 9
4. Identifizierung des Kunden ... 11
5. Buch- und Belegnachweise auf elektronischem Weg ... 12
6. Lieferschwelle ... 14
7. Prüfungsschema ... 15
II. Praxisfragen rund um den Versandhandel ... 16
1. Fragestellungen in der Praxis ... 16
2. Rechnungsstellung beim Versandhandel ... 18
3. Korrekturen bei falscher Rechtsanwendung ... 19
4. Fremdwährungen ... 20
5. Gebühren für Verkäufe auf Handelsplattformen ... 23
6. Erhalt von elektronischen Rechnungen ... 24
III. Besonderheiten im EU-Ausland ... 26
1. Umsatzsteuern im Ausland ... 26
2. Compliance in der EU ... 29
3. Ermittlungen ausländischer Finanzbehörden ... 30
3.1. Gesetzliche Regelung § 27 Abs. 6 öUStG ... 30
3.2. Aufforderungsschreiben ... 31
3.3. Recherche nach Offenlegung ... 33
IV. Market Place / Fulfillment Center ... 34
1. Einführung ... 34
1.1. Fulfillment-Center ... 34
1.2. Marketplace ... 36
1.3. Amazon PAN EU Programm ... 37
2. Umsatzsteuerliche Konsequenzen ... 39
2.1. Umlagerungen zwischen den Lagerstandorten ... 39
2.2. Bestimmung der Lieferorte ... 42
2.3. Lieferungen innerhalb eines EU-Mitgliedstaates ... 42
2.4. Lieferungen ins Drittland ... 44
2.5. Lieferungen in einen anderen EU-Mitgliedstaat ... 45
3. Umsatzsteuerliche Problemfelder ... 46
3.1. Wahl der Vertriebswege ... 46
3.2. Aufzeichnung der Umlagerungen ... 46
3.3. Pro-Forma-Rechnungen ... 47
3.4. Verkauf und zeitliche Verzögerung der Meldungen ... 48
3.5. Rechnungen über Verkäufe ... 49
3.6. Retouren / Gutschriften ... 50
3.7. Retouren / Gutschriften bei FBA-Ware ... 51
V. Elektronische Dienstleistungen ... 52
1. Besteuerung nach dem Bestimmungslandprinzip ... 52
2. Elektronische Dienstleistungen ... 52
3. Dienstleistungskommission gem. § 3 Abs. 11a UStG ... 57
4. Bestimmung von Status des Kunden und Leistungsort ... 58
4.1. Unterscheidung Unternehmer und Nichtunternehmer ... 58
4.2. Leistungsort bei Leistung an Nichtunternehmer ... 58
5. Ermäßigter Steuersatz ... 60
6. Besteuerungsverfahren ... 61
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6.1. Leistungserbringung an einen Unternehmer ... 61
6.2. Leistungserbringung an einen Nichtunternehmer ... 61
VI. Aktuelle Gesetzesänderungen ... 63
1. Haftung von Plattformbetreibern ... 63
1.1. Nutzer ist als Unternehmer registriert ... 63
1.2. Nutzer ist nicht als Unternehmer registriert ... 64
1.3. Verstoß gegen steuerliche Pflichten ... 65
1.4. Praxisprobleme ... 65
1.5. Anwendungsschreiben und Vordrucke ... 66
2. Umsetzung der Gutscheinrichtlinie ... 69
2.1. Gutscheinbegriff im Sinne des § 3 Abs. 13 UStG ... 69
2.2. Abgrenzung von Einzweck- und Mehrzweck-Gutschein ... 70
2.3. Kennzeichnungspflicht und Vertrauensschutz ... 73
2.4. Besteuerung von Einzweck-Gutscheinen ... 74
2.4.1. Übertragung von Einzweck-Gutscheinen im eigenen Namen ... 74
2.4.2. Rechnungsstellung ... 76
2.4.3. Ausgabe von Gutscheinen im eigenen Namen durch einen anderen als den leistenden Unternehmer ... 76
2.4.4. Verkauf von Gutscheinen im fremden Namen ... 78
2.4.5. Bestimmung des Leistungsorts beim Verkauf von Einzweck-Gutscheinen ... 79
2.4.6. Nichteinlösung von Einzweck-Gutscheinen ... 81
2.5. Besteuerung von Mehrzweck-Gutscheinen ... 82
2.5.1. Übertragung von Mehrzweck-Gutscheinen im eigenen und fremden Na- men... 82
2.5.2. Rechnungsstellung ... 84
2.5.3. Nichteinlösung von Mehrzweck-Gutscheinen ... 84
