Steuern, Betriebswirtschaft, Rechnungswesen, Digitalisierung
Praxis der Unternehmensfinanzierung
Checklist für Unternehmer, Geschäftsführer, kaufmännisch Verantwortliche
Stand: Oktober 2021
Liquidität | Bonität | Bilanzbild | Steuern | Rechtsformwahl | Förderungen | Bankgespräch
Editorial
Geschätzte Kund/innen, Unter- nehmer/innen, Geschäftsführer/
innen und kaufmännisch Verantwortliche!
Die Unternehmensfinanzierung gehört in vielen Unternehmen zu den wesentlichen Unterneh- merentscheidungen. Wir haben für Sie im vor- liegenden LBG-Praxisleitfaden eine kleine Aus- wahl aus unserer Beratungspraxis zusammen- gestellt, die weit über die Frage der Fremdfinan- zierung hinausgeht. Schließlich geht es einer- seits darum, den tatsächlichen Finanzierungs- bedarf festzustellen und aktiv zu gestalten und andererseits um die Frage, welche Möglichkei- ten bestehen, notwendigen Finanzierungsbedarf auch gut zu decken.
Kaum etwas im beruflichen und privaten Leben hat nicht auch etwas mit dem Steuerrecht zu tun. Daher schaffen wir für Sie auf den nächsten Seiten auch einen praktischen Überblick, wann Sie im Zusammenhang mit der Unternehmensfi- nanzierung auch an die steuerlichen Auswirkun- gen denken sollten.
Für eine individuelle Beratung rund um die Un- ternehmensfinanzierung, insbesondere zu be- triebswirtschaftlichen und steuerlichen Fragen, stehen Ihnen unsere österreichweiten LBG- Experten an 31 österreichweiten Standorten mit der Erfahrung von aktuell 530 Mitarbeiter/innen gerne zur Verfügung.
Wir unterstützen Sie bei der Feststellung des kurz-, mittel- und langfristigen Finanzierungsbe- darfs, bei der Cash-Flow-Rechnung und beim Liquiditätsmanagement, begleiten Sie bei Finan- zierungsgesprächen und helfen Ihnen auch bei der gar nicht so unwichtigen Frage, wie Sie Ih- ren Finanzierungsbedarf durch ein professionel- les Fakturier- und Mahnwesen, verbunden mit einem aktuellen Rechnungswesen auf ein tat- sächlich notwendiges Niveau bringen.
Nützen Sie dieses umfassende Angebot und sprechen Sie uns bitte auf Ihre individuellen Bedürfnisse an.
Bitte wenden Sie sich dazu direkt an Ihren per- sönlichen Berater bei LBG. Wenn Sie noch nicht bei LBG betreut werden, bitten wir Sie, mit dem von Ihnen gewünschten LBG-Standort (www.lbg.at/standorte) in Kontakt zu treten oder eine E-Mail an welcome@lbg.at zu senden - wir bringen Sie gerne mit dem/r mit Ihren Anliegen bestens vertrauten Berater/in zusammen.
Herzlichen Gruß
Mag. Heinz Harb
Beeideter Wirtschaftsprüfer & Steuerberater Geschäftsführer | LBG Österreich
Inhaltsverzeichnis
1. Finanzierungsbedarf, Liquidität ... 2
1.1. Unternehmensgründung, Unternehmenserwerb ... 2
1.2. Laufendes Geschäft ... 3
1.3. Investition / Expansion ... 3
1.4. Unternehmensnachfolge ... 4
2. Finanzierungsalternativen ... 4
3. Kreditzusage, Bonität, Bilanzbild, Konditionen ... 5
4. Steuerplanung & Rechtsformwahl bringen bares Geld ... 6
5. Förderungen ... 8
6. Praxistipps für ein erfolgreiches Bankgespräch ... 8
Praxis der Unternehmensfinanzierung
Checklist für Unternehmer, Geschäftsführer, kaufmännisch Verantwortliche
1. Finanzierungsbedarf, Liquidität
1.1. Unternehmensgründung, Unternehmenserwerb
Stellen Sie einen übersichtlichen Finanzplan auf. Dabei ist eine Untergliederung nach Ka- lendermonaten für das erste Jahr empfehlenswert. Wir unterstützen Sie dabei gerne. Ohne Finanzplan (Planung der Zahlungsein- und -ausgänge und der verfügbaren Finanzmittel) er- höhen Sie ganz wesentlich Ihr Risiko, im „Blindflug“ unterwegs zu sein und in der Insolvenz- statistik zu landen.
Erstellen Sie eine Erfolgsrechnung (Umsatzerlöse/Aufwendungen) zumindest für die nächsten 2 Jahre – und planen Sie realistisch. Wir helfen Ihnen gerne beim Aufbau und der Plausibilisierung Ihrer Berechnungen.
Schätzen Sie wirtschaftliche Anlaufzeiten realistisch ein und sorgen Sie finanziell dafür vor.
Beachten Sie, dass Ihre Kunden erst – möglicherweise deutlich – nach der Leistungserbrin- gung zahlen und Sie daher Gehälter, Material- und Sachaufwand, aber auch Ihre eigene Le- benshaltung vorfinanzieren müssen. Und vergessen Sie auch nicht auf die Finanzmittel zur Zahlung von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen.
1.2. Laufendes Geschäft
Errechnen Sie Ihre aktuelle durchschnittliche Geldeingangsdauer (Tage zwischen Fakturie- rung und Geldeingang) und setzen Sie sich ein klares Maximal-Geldeingangsdauerziel in Tagen. Die Reduktion des durchschnittlichen Außenstandes schont Ihren Kreditrahmen, senkt Ihr Ausfallsrisiko deutlich und spart bares Geld.
Fakturieren Sie ohne Zeitverzug, vereinbaren sie klare Zahlungsziele und Zahlungskonditi- onen – und drängen Sie auch auf deren Einhaltung.
Führen Sie ein freundliches, aber konsequentes Mahnwesen ein: kurzer, fixer Mahnzyklus, Mahnstufen, schriftlich/telefonisch/persönlich mahnen, Mahnspesen und -zinsen verrechnen.
Nutzen Sie alle Möglichkeiten Ihrer Rechnungswesen-Software oder - falls wir Ihre Buchhal- tung führen – unsere Software-Tools zur Automatisierung des Mahnwesens. In der Regel ist deutlich mehr möglich, als Sie denken – beispielsweise auch eine LBG-online Zusam- menarbeit zwischen Ihnen und uns. Sie haben damit rund um die Uhr Zugriff auf Ihre Daten und wir erstellen Ihren digitalen Mahnvorschlag.
Vereinbaren Sie Anzahlungen, bei länger dauernden Arbeiten auch die laufende Abrech- nung von Teilleistungen.
Schätzen Sie bei größeren Kunden deren Bonität ein und setzen Sie klare, interne Kreditli- mits. Schließlich sind Sie bei großen offenen Kundenforderungen – ob Sie nun wollen oder nicht – selbst Kreditgeber, und warten auf ihr (hoffentlich in der Auftragskalkulation mit Zin- sen berücksichtigtes) hart verdientes Geld.
Reduzieren Sie Ihren Lagerstand auf die tatsächlich betriebsnotwendige Größe. Brach lie- gendes Kapital kostet Sie unnötigen Zinsaufwand und belastet Ihren Kontokorrentrahmen.
Prüfen Sie, ob Wertpapiere aus der früheren Abfertigungsvorsorge („Abfertigung Alt“) noch vorhanden sind oder flüssig gemacht werden sollen. Bedenken Sie zuvor die aktuelle Rendite dieser Wertpapiere und prüfen Sie, wann Abfertigungszahlungen in Ihrem Unternehmen fällig werden - und wie Sie diese dann finanzieren werden.
Sind alle laufenden Aufwendungen im Unternehmen in der aktuellen Höhe auch wirklich erforderlich oder kann noch effizienter gewirtschaftet werden?
1.3. Investition / Expansion
Erstellen Sie bei größeren Investitionen unbedingt eine Investitionsrechnung. Welche Rendite (zusätzliche Überschüsse) erwarten Sie aus Ihrer Investition, welche Chan- cen/Risken sind damit verbunden und was kostet Sie die dafür erforderliche Finanzierung?
Wir helfen Ihnen dabei gerne.
Erstellen Sie eine klare Plus/Minus-Liste – was spricht für, was spricht gegen die geplante Investition/Expansion.
Überdenken Sie kritisch das vorgesehene Investitionsvolumen und mögliche, wirtschaftli- chen Erfolg versprechende Alternativen dazu.
1.4. Unternehmensnachfolge
Erarbeiten Sie – sowohl als Übergeber als auch als Übernehmer – frühzeitig eine detaillierte Finanzierungsstrategie für die Unternehmensnachfolge.
Als Übergeber möchten Sie gegebene Sicherheiten zurücknehmen und Haftungen zeitlich begrenzen, eine Leibrente genießen oder eine Einmalzahlung aus dem Unternehmen ent- nehmen oder möglicherweise Immobilien privat zurückbehalten. Verschaffen Sie sich einen detaillierten Überblick, ob dies alles finanziell möglich und steuerlich sinnvoll ist.
Als Übernehmer müssen Sie Sicherheiten neu bestellen, außerordentliche Zahlungsabflüs- se an den Übergeber oder Geschwister, sowie Erneuerungen oder Geschäftsausweitungen finanzieren. Verschaffen Sie sich vor Übernahme einen soliden Überblick und erstellen Sie einen realistischen Finanzplan. Wir unterstützen Sie dabei gerne.
2. Finanzierungsalternativen
Eigenkapital: Es sichert Ihnen finanziellen Spielraum - auch durch die wirtschaftlichen Tie- fen Ihres Unternehmens und schafft bei Kreditgebern Vertrauen. Bedenken Sie, dass Sie häufig auch bei einer GmbH-Struktur persönlich für Bankschulden haften, weil dies üblicher- weise im Zuge einer Fremdfinanzierung so vertraglich vereinbart wird.
Kontokorrentkredit bzw. Betriebsmittelkredit von Ihrer Hausbank, dient üblicherweise zur Finanzierung des Tagesgeschäfts.
Abstattungs-/Investitionskredite werden zur Finanzierung von Anlagevermögen, Betriebs- erweiterungen, etc. eingesetzt. Verwenden Sie dazu keinen Kontokorrentkredit.
Lieferantenkredite wirken auf den ersten Blick – weil üblicherweise unverzinst – billig. Be- denken Sie aber: Die Vereinbarung „Zahlung binnen 7 Tagen 2 % Skonto, ansonsten fällig in 30 Tagen ohne Abzug“, entspricht einem zusätzlich gewonnenen Zahlungsziel von lediglich 23 Tagen gegen einen Skontoentgang von 2%. Oder anders ausgedrückt, einer Verzinsung von 31 % im Jahr (vereinfacht: 2 % / 23 Tage * 360 Tage) - ein stolzer Betrag, wenn Sie den Skonto nicht in Anspruch nehmen.
Leasing ist eine gängige Finanzierung und in der Praxis je nach Vertragsgestaltung letztlich als „versteckter“ Kauf (Finanzierungsleasing) oder als klassische Miete (Operating Leasing) zu beurteilen. Prüfen Sie mit uns jedenfalls vor einer Entscheidung die effektiven Kosten von Kredit und Leasing - und etwaige steuerlich erforderliche Vertragsbestimmungen.
Factoring: Dabei kauft eine Factorbank Ihre Kundenforderungen vor ihrer Fälligkeit an. Ne- ben der Finanzierung übernimmt die Factorbank auch Dienstleistungen, wie insbesondere die Forderungsbetreibung. Den Kosten der Factorbank (Factorgebühren, Kreditzinsen, Del- krederegebühr) stehen eine raschere Liquiditätsbeschaffung und Kostenersparnisse bei der Forderungsbetreibung gegenüber. Voraussetzung sind eindeutige, einfach mahn- und be- treibbare Kundenverträge und Forderungen (keine komplizierten Teilabnahmen und Teilzah- lungen, etc.) und ein Mindestvolumen des laufenden Kundenforderungsbestandes.
Beteiligungskapital: (Befristete) Beteiligung von Finanzinvestoren an mittelständischen
Unternehmen, bei Risikotragung gleich einem Eigentümer. Wir unterstützen Sie gerne.
3. Kreditzusage, Bonität, Bilanzbild, Konditionen
KMU-Finanzierungsmanagement: Arbeiten Sie mit Ihren Geldgebern professionell und auf Basis zuverlässiger, realistischer Zahlen zusammen. Bereiten Sie die folgenden, wesentlichen Unterlagen für ein Kreditgespräch auf:
Jahresabschluss des letzten Geschäftsjahres mit Vorjahresvergleich.
Aktuelle, zeitlich und inhaltlich abgegrenzte unterjährige Saldenliste, wobei die Konten analog zum Jahresabschluss gegliedert sind, samt Andruck – idealerweise des Vergleichs- zeitraumes – des Vorjahres. Ein monatlicher Soll/Ist-Vergleich des laufenden Jahres rundet einen aktuellen wirtschaftlichen Überblick ab.
Bei größeren Kreditvolumina und Detailgesprächen benötigen Sie auch Kunden- und Liefe- rantensaldenlisten, zumindest Informationen zu den wesentlichen Geschäftspartnersalden.
Übersicht über die Jahreserfolgsplanung (Budget), den Jahres-Finanzplan und gegebe- nenfalls einer Investitionsrechnung.
Wer sind Ihre derzeitigen / künftigen Hauptkunden, welche Verträge liegen vor, über welche Bonität verfügen Ihre wichtigsten Kunden und mit welchem Cash-Flow (Zahlungsüber- schuss) rechnen Sie wann konkret?
Überlegen Sie, wie Sie die wesentlichen wirtschaftlichen Zusammenhänge in Ihrem Un- ternehmen mit wenigen Sätzen kompakt und kompetent im Bankgespräch erklären.
Warum sind Sie von Ihrem künftigen Erfolg überzeugt? Wovon hängt dieser ab? Worin lie- gen die „Knackpunkte“ für Erfolg / Misserfolg Ihres Unternehmens?
Wie war Ihre bisherige Kontoführungshistorie, kommen immer wieder nicht vereinbarte Überziehungen oder Zahlungsstockungen vor? Wie können Sie diese vorausschauend er- kennen oder vermeiden?
Über wie viel Eigenkapital verfügt Ihr Unternehmen – aktuell und künftig laut Planrechnung?
Wie hoch sind Privatentnahmen bzw. Ausschüttungen?
Bedenken Sie, dass Ihr Bankenrating im Wesentlichen von Ihrer Eigenkapitalquote, Ihrer aktuellen und künftigen Ertragskraft sowie Ihrer wirtschaftlich erfolgreichen Unternehmerper- sönlichkeit abhängt. Daran knüpfen sich Kreditzusage und Konditionen.
Welche Sicherheiten (Immobilien, Barmittel, Garantien, Bürgschaften, Forderungsabtretun- gen, Lebensversicherungen, etc.) können Sie bzw. sollen Sie anbieten?
Beachten Sie die „goldene“ Finanzierungsregel: Für langfristige Investitionen sollte Ei- genkapital oder langfristiges Fremdkapital zur Verfügung stehen. Kurzfristige Kundenforde- rungen oder das Warenlager können auch durch kurzfristige Lieferantenverbindlichkeiten und einen Kontokorrentkredit finanziert werden. Für besondere Geschäftsrisiken sollte aus- reichend Eigenkapital zu Verfügung stehen. Warum? Verletzen Sie diese Regel, dann wer- den Sie im Tagesgeschäft ständig nach „finanziellem Atem“ ringen.
EURO oder Fremdwährung: Bedenken Sie, dass Sie Finanzierungen auch in jener Wäh- rung vereinbaren, in der Sie von Ihren Kunden Zahlungen erhalten. Ist dies nicht der Fall, tragen Sie das Risiko von Kursschwankungen zwischen jener Währung, die Sie einnehmen und jener, in der Sie Tilgung und Zinsen leisten. Sprechen Sie rechtzeitig mit Ihrer Bank über die für Sie aktuell geeignete Finanzierung.
Haben Sie auch von günstigen, allerdings variabel vereinbarten Zinsen profitiert und damit langfristige Investitionen finanziert? Steigen die Bankzinsen in den nächsten Jahren, rechnet sich womöglich so manche Investition nicht mehr (so gut). Im schlimmsten Fall ist die Rück- zahlung des Darlehens samt steigenden Zinsen gefährdet. Sprechen Sie insbesondere bei noch langen Restlaufzeiten rechtzeitig über Voraussetzungen und Konditionen einer Um- wandlung der variablen Zinsen gegen eine Fixzinsvereinbarung mit Ihrer Bank.
4. Steuerplanung & Rechtsformwahl bringen bares Geld
Berücksichtigen Sie die Höhe von unterjährigen Steuervorauszahlungen und eine etwaige spätere Nachzahlung aufgrund der Steuererklärung ausreichend in Ihrer Finanzplanung.
Dies gilt natürlich auch für Sozialversicherungsbeiträge.
Berücksichtigen Sie ein eventuelles Steuernachzahlungsrisiko, wenn Sie steuerliche Spiel- räume legal ausgenützt haben, aber eine Unsicherheit in der späteren Rechtsauslegung be- steht. Sorgen Sie dafür durch ausreichend finanziellen Spielraum vor.
Zinsaufwendungen zur betrieblichen Finanzierung sind steuerlich abzugsfähig. Eigene Finanzmittel verzinsen sich in Form erwirtschafteter – steuerpflichtiger – Gewinne. Daher ist aus rein steuerlicher Sicht Eigenkapital im Unternehmen benachteiligt.
Überdenken Sie Ihre aktuelle Rechtsform. Die zahlreichen Steueränderungen haben für mittelständische Unternehmen auch neue Fragen zur Rechtsformoptimierung aufgeworfen.
Ein in einer GmbH erwirtschafteter Gewinn wird mit 25 % Körperschaftsteuer belastet.
Eine Gewinnausschüttung aus der GmbH an den Anteilseigner führt dann allerdings zu wei- teren 27,5 % Kapitalertragsteuer. Konkret bedeutet dies, dass nicht ausgeschüttete (thesau- rierte) Gewinne damit geringer besteuert sind und daher zusätzlich (noch nicht voll besteuer- tes) Geld für die Finanzierung des Unternehmens zur Verfügung steht.
Durch die Steuerreformen der letzten Jahre sollte auch die optimale Höhe von GmbH- Geschäftsführer-Gehältern im Familienkreis neu überdacht werden, sonst könnten Sie un- nötig mehr Steuern zahlen, als unbedingt erforderlich ist.
Macht Ihre GmbH Verluste? Überlegen Sie die Umwandlung in ein Einzelunternehmen und sparen Sie damit Mindestkörperschaftsteuer und gleichen steuerliche Verluste gegen andere Einkünfte aus. Durch die Steuerverrechnung sparen Sie Steuergeld, das sonst ohne Not das Finanzamt glücklich macht. Beachten Sie dabei allerdings, ob Sie damit auch für mehr fak- tisch bestehende Risken persönlich haften als bisher.
Betriebserwerb (asset deal): Wenn Sie einen Betrieb oder einen Anteil an einer Personen- gesellschaft durch eine natürliche Person oder Kapitalgesellschaft (z.B.: GmbH) fremd finan- ziert erwerben, können Sie die anfallenden Fremdkapitalzinsen steuerlich absetzen.
GmbH-Anteilserwerb (share deal): Erwirbt eine natürliche Person oder ein Einzelunter- nehmer Anteile an einer GmbH mit Fremdmitteln, können die anfallenden Fremdkapitalzin- sen steuerlich nicht geltend gemacht werden.
GmbH-Anteilserwerb durch eine GmbH: Erwirbt allerdings eine (zwischengeschaltete) GmbH einen (oder alle) inländischen GmbH-Anteile fremd finanziert, so sind die Fremdkapi- talzinsen wiederum steuerlich abzugsfähig. Damit die steuerliche Abzugsfähigkeit der Fremdkapitalzinsen auch zu einer tatsächlichen Steuerentlastung führt, sollte eine steuerli- che Unternehmensgruppe zwischen der (zwischengestalteten) GmbH und der erworbenen GmbH gebildet werden.
Bitte beachten Sie, dass abhängig von der konkreten Erwerbsstruktur eine steuerliche Ab- schreibung möglich ist. Dies Bedarf im Einzelfall einer sorgsamen Beurteilung. Unsere Steuer- experten bei LBG stehen Ihnen gerne für eine optimale Strukturierung, Rechtsformwahl und Finanzierungsbegleitung aus steuerlicher und betriebswirtschaftlicher Sicht im Zusammenhang mit dem Erwerb bzw. der Veräußerung von Betrieben, Teilbetrieben oder der Übertragung von Geschäftsanteilen zur Verfügung. Aus Praxissicht hat sich bewährt, diesbezüglich möglichst früh Kontakt aufzunehmen, um eine vorbereitende Kaufs-, Verkaufs- bzw. Übertragungsstruktur um- zusetzen.
5. Förderungen
Gehen Sie rechtzeitig zu Ihrer Bank und lassen Sie sich umfassend hinsichtlich Förderun- gen beraten.
Nutzen Sie die Möglichkeiten der AWS - Austria Wirtschaftsservice und verschaffen Sie sich einen Überblick: www.aws.at
Nützen Sie die Möglichkeiten von Landesförderungen.
Holen Sie frühzeitig Informationen bei Ihrer Wirtschaftskammer www.wko.at ein und lassen Sie sich kompetent den Weg zu der für Sie passenden Förderung zeigen.
6. Praxistipps für ein erfolgreiches Bankgespräch
Noch ein Hinweis zur Unternehmensfinanzierung durch Banken: Ihr Firmenkundenbetreuer bemüht sich, Ihren Finanzierungswunsch zu verstehen und möglich zu machen. Allerdings braucht er dazu aktuelle und fundierte wirtschaftliche Unterlagen zur Kreditgenehmigung in seiner Bank. Warum? Weil die Bank dafür Sorge tragen muss, dass die Wahrscheinlichkeit der Rückzahlung von vereinbarten Kreditraten samt Zinsen auch möglichst hoch ist.
Sie können daher Ihre Verhandlungsposition deutlich verbessern, wenn Sie einen aktuellen und sicheren Überblick über die wirtschaftliche Situation Ihres Unternehmens bieten, ihre Finanzierung breit aufstel- len, über gut nachvollziehbare Planrechnungen verfügen, Ihren Finanzierungsbedarf durch eine zeitnahe Fakturierung und ein taffes Mahnwesen optimieren und Ihren Firmenkundenbetreuer als Wegbereiter zu Ihrem Kredit trotz aller kritischen, bankinternen Fragen sehen. Versuchen Sie zu verstehen, worauf es der jeweiligen Bank in Bezug auf Ihr Unternehmen konkret ankommt – wir begleiten Sie gerne dabei!
Wir wünschen Ihnen viel Erfolg!
LBG Österreich
Kontakt: welcome@lbg.at
Wichtiger Hinweis, Empfehlung zur individuellen persönlichen Beratung, Haftungsausschluss:
Diese LBG-Information hat zum Ziel, auf wichtige Checkpunkte im Zusammenhang mit der Unternehmensfinanzierung hinzuweisen. Dieser vorliegende, allgemein gehaltene Überblick ist demzufolge weder vollständig, noch ersetzt diese Information eine sorgfältige persönliche, steuerliche und betriebswirtschaftliche Beratung durch einen unserer fachkun- digen Berater für Ihre individuelle Situation. Weder LBG noch die Autoren können daher trotz großer Sorgfalt eine Haftung welcher Art auch immer übernehmen.
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