Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung
Rechtsgrundlagen für den Lohnanspruch 0.1 11
Grundbegriffeder Lohn- undGehaltsabrechnung 0.2 12
Wer benötigt welcheDatenundUnterlagenaus der Lohn-und Gehaltsabrechnung? 0.3 13
Abrechnungsstufenund Abrechnungsergebnisse 0.4 14
AbrechnungstechnikundVordrucke -ManuelleAbrechnung 0.5 15
AbrechnungstechnikundVordrucke -Bürocomputerund EDV mit Rechenzentrums-Dienstleistung 0.6 16
Lohnkontoinhalte - Angaben im Lohnkontokopf 0.7 17
Bruttoabrechnung
Lohnarten undihreGrundunterscheidung 1.1 18
Lohnarten, Rechenfaktoren,Rechenvorgänge 1.2 19
Lohnarten, Lohnsätze, Zuschlagssätze 1.3 20
Begriffe der Zeitgliederung und Zeitermittlung 1.4 21
Zeitermittlung - Arbeitstage undFeiertage/ Kalendarium 1.5 22
Übungen zuZeitermittlung und Bruttoentgeltermittlung 1.6 23
ErmittlungundKorrekturvonDurchschnittslohnsätzen 1.7 24
Ermitteln und KorrigierenvonDurchschnittslohnsätzen -Übung 1.8 25
Vordruckzum Ermitteln undKorrigierenvonDurchschnittslohnsätzen 1.9 26 Übung zur Bruttoentgeltermittlung für einen Schichtarbeiter 1.10 27 Lohnsteuer, Kirchensteuer undSolidaritätszuschlag
Die lohnsteuerlicheBehandlung der Lohnarten 2.1 28
Steuerklassen, Kinderfreibeträge, Konfessionszugehörigkeit, Kirchensteuer 2.2.1 29
Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM-Verfahren) 2.2.2 30
Ermittlungdes Betrages, aus dem Lohnsteuerzu erheben ist, Lohnsteuertabellen
undErmittlungszeiträume, Freibetrag, Hinzurechnungsbetragund Altersentlastungsbetrag 2.3.1 31
Übung:Steuerbeträge aus Lohnsteuertabellen für dieZeiträumeMonatund Tag 2.3.2 32
Optionales Faktorverfahren für den Lohnsteuerabzug 2.4 33
Anwendung der Lohnsteuer-Jahrestabelle, Lohnsteuer-Anmeldung 2.5 34
Sonstige/einmalige Bezüge - Übung: Ermitteln der Lohnsteuer aus der Jahrestabelle -
ErrechnenvonKirchensteuer und Solidaritätszuschlag aus der ermittelten Lohnsteuer. ... 2.6 35
Solidaritätszuschlag (SolZ) 2.7 36
Pauschalierung der Lohnsteuer 2.8 37
WertansätzefürSachbezüge,Firmenfahrzeug zur privaten Nutzung,verbilligte Werkswohnung 2.9 38 Sozialversicherung
Aufbau der Sozialversicherung... 3.1 39
Erläuterungen zum Aufbau der Sozialversicherung 3.2.1 40
ErläuterungenzumAufbau der Sozialversicherung - Fortsetzung ... 3.2.2 41 Erläuterungenzum Aufbau derSozialversicherung - Fortsetzung 3.2.3 42 Übung: Beitragsgruppenschlüssel und -anteile ... 3.3 43 Ausgleichs-undUmlageverfahren nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG) ... 3.4 44 Übung: Ermitteln von Sozialversicherungsbeiträgen -Umlageermittlung 3.5 45 Beitragspflicht einmalig gezahlter Arbeitsentgelte und ihre zeitliche Zuordnung 3.6 46
Teillohnzahlungszeiträume undanteiligeBeitragsbemessungsgrenzen 3.7 47
Zuschuss zum Mutterschaftsgeld, Beschäftigungsverbote (Mutterschutzgesetz) 3.6 48 GeringfügigeBeschäftigungen- Meldung und Abführung der SV-Beiträge 3.9 49 Besonderheitenbeigeringfügig entlohnten Beschäftigungenbis450€ ... 3.10 50 BesonderheitenbeiArbeitsentgeltenzwischen450 € und 850 € (Gleitzone) 3.11.1 51 Bestandsschutz- und Übergangsregelungen fürbisherigegeringfügigentlohnteBeschäftigungen
undBeschäftigungen in der Gleitzone 3.11.2 52
Schüler,PraktikantenundStudenten... 3.12 53 Insolvenzgeldumlage... 3.13 54
Unfallversicherung -Meldeverfahren und Lohnnachweis 3.14 55
SonstigeZuzahlungen, sonstige Abzügeund ausgewählte Themen der LGA
SonstigeZuzahlungenund sonstige Abzüge 4.1 56
Lohnpfändung 4.2 57
Erstattung von Reisekosten 4.3.1 56
Erstattung vonReisekosten- Beispiel 4.3.2 59
Vermögenswirksame Leistungen (VWL)... 4.4 Steuerfreie Direktversicherung inder betrieblichen Altersversorgung... 4.5.1 Pauschal besteuerte Direktversicherungsbeiträge zur betrieblichen Altersversorgung... 4.5.2 Eintritt, Austritt,Jahresabschlussarbeiten
Eintritt undAustritt... 5.1.1 Eintritt und Austritt - Fortsetzung... 5.1.2 Eintrittund Austritt - Fortsetzung... 5.1.3 Jahresabschlussarbeiten... 5.2 Übung: Lohnsteuer-Jahresausgleich durchführen... 5.3 Übung: Erstellen der Lohnsteuerbescheinigung... 5.4 Übung: Erstellen der Jahresmeldung zur Sozialversicherung... 5.5.1 Übung: Erstellen der Jahresmeldung zur Unfallversicherung.. ... 5.5.2 Erläuterungen zur Meldungzur Sozialversicherung... 5.6.1 Angabe desTätigkeitsschlüssels in denMeldungen zur Sozialversicherung... 5.6.2 Beispiel füreineerstellteMeldung zur Sozialversicherung beiBeginn einer geringfügigen Beschäftigung... 5.7 Beispielfüreine Meldebescheinigung nach § 25DEÜV... 5.8 Rationalisierung der LGA durch moderne Datentechnik
EntfallendeTätigkeiten - verbleibende Tätigkeiten... 6.1 Stammdaten, variable Lohndaten,Verarbeitung... 6.2 Arbeitnehmer-StammdatenfürJosefine Sauer... 6.3 Lohn- undGehaltsabrechnungfürJosefine Sauer... 6.4
1.Gesamtübung - LGA MonatApril für 10 Arbeitnehmer
Bruttoabrechnung -Allgemeine Angaben... 7.1.1 Bruttoabrechnung -Variable Lohndaten... 7.1.2 Lohn- und Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag... 7.2 Sozialversicherung... 7.3 Sonstige Zahlungen und sonstige Abzüge... 7.4 Journaladdition, Abschlussarbeiten, Zahlungen undMeldungen... 7.5.1 Lohnsteuer-Anmeldung... 7.5.2 ZusammenstellungderDatenfür die Beitragsnachweise derSozialversicherung... 7.5.3 Ausfüllhilfe Beitragsnachweis für die AOK... 7.5.4 Ausfüllhilfe Beitragsnachweis für die Knappschaft-Bahn-See... 7.5.5 BuchungsbelegI... 7.5.6 Buchungsbeleg II... 7.5.7 Ermittlung des Beitragssolls zur Sozialversicherung... 7.5.8 2.Gesamtübung - Das ganze Jahr füreinen Arbeitnehmer
Angaben zur Durchführung der Lohnabrechnung... 8.1 Ermittelnund Korrigieren vonDurchschnittslohnsätzen... 8.2 Ermitteln dergesetzlichenAbzügezu sonstigen BezügeiVeinmaliggezahltenArbeitsentgelten... 8.3.1 ErmittelndergesetzlichenAbzügezu sonstigen Bezügen/einmaliggezahltenArbeitsentgelten - Fortsetzung.. 8.3.2 Jahreslohnsteuerausgleich durchführen, Lohnsteuerbescheinigung erstellen... 8.4 Jahresmeldung zur Sozialversicherung erstellen... 8.5.1 Jahresmeldung zur Unfallversicherung erstellen... 8.5.2 Anhang
Lohnsteuertabelle(Ausschnitt)Tagvon82,79 € bis 89,09€...
Lohnsteuertabelle(Ausschnitt) Monatvon704,99 € bis 2 618,99 € ..
Lohnsteuertabelle(Ausschnitt) Monatvon 2 639,99 € bis 2 768,99 € Lohnsteuertabelle(Ausschnitt) Monatvon 2 816,99 € bis6 386,99 €.
Lohnsteuertabelle(Ausschnitt) Jahr von 26 243,99 € bis 32 867,99€.
Lohnsteuertabelle(Ausschnitt) Jahr von 32 903,99 € bis 33 875,99 €
Lohnsteuertabelle(Ausschnitt) Jahr von35 423,99 € bis 38 951,99 €...
EineSeiteausderLohnpfändungstabelle...
Kirchensteuerübersicht, Altersentlastungsbetrag...
Übersichtüber die im »Lehrgangder Lohn- undGehaltsabrechnung« verwendeten Arbeitnehmer- und Firmenstammdaten...
Rechtsgrundlagenim Überblick... ...
Rechtsgrundlagen im Überblick- Fortsetzung...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11.1 11.2
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98
99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110
Lösungenzu Einzelübungen
ABL 1.1, 1.2 und 1.5 113
ABL 1.6, 1.8 und 1.10 114
ABL 1.9 Ermitteln und Korrigierenvon Durchschnittslohnsätzen 115
ABL 2.3.2Steuerbeträge aus Lohnsteuertabellen für dieZeiträumeMonat und Tag 116
ABL 2.6 Ermitteln der Lohnsteuer aus der Jahrestabelle - Errechnen von KirchensteuerundSolidaritätszuschlag
ausder ermittelten Lohnsteuer 117
ABL3.3 Beitragsgruppenschlüssel und -anteile
ABL3.5 Ermitteln von Sozialversicherungsbeiträgen-Umlageermittlung ABL 4.2 LohnpfändungNuding ...
ABL 5.3 und 5.4...
118 119 120 121
ABL 5.5.1 Erstellen derJahresmeldungzurSozialversicherung 122
ABL 5.5.2 Erstellen der Jahresmeldungzur Unfallversicherung 123
Lösungen zur 1. Gesamtübung
ABL7.1.2 und 7.2 124
ABL 7.3Sozialversicherungsbeiträge zu den einmalig gezahlten Arbeitsentgelten 125
ABL7.5.1 und7.5.2 126
ABL7.5.3, 7.5.4 und 7.5.5 BeitragsnachweiseAOK und Knappschaft-Bahn-See 127
ABL 7.5.6 und 7.5.7 128
Lohnjournal zur1.Gesamtübung 129
Lösungen zur 2. Gesamtübung
ABL 8.2 Ermitteln und KorrigierenvonDurchschnittslohnsätzen ... 130
ABL 8.3.1 und 8.3.2 Ermitteln von Lohn-/Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag
zu den sonstigen Bezügen ... 131
ABL8.3.2 Sozialversicherungsbeiträge zu den einmalig gezahlten Arbeitsentgelten 132
ABL8.4Lohnsteuer-Jahresausgleich, Lohnsteuer-Bescheinigung 133
ABL 8.5.1 Jahresmeldung zur Sozialversicherung 134
ABL8.5.2Jahresmeldung zur Unfallversicherung 135
Lohnkonto zur 2. Gesamtübung. ... 136
Zusatzinformationen
Themenbereich 0: Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung
Rechtsgrundlagen für den Lohnanspruch 139
Sonstige Rechtsnormen für die Lohn-und Gehaltsabrechnung 139
Grundbegriffe der Lohn- und Gehaltsabrechnung ... 139
Organisatorischer Ablauf der Lohn-undGehaltsabrechnung 139
Inhalt und Aufgabe desLohnkontos ... 140
Themenbereich 1: Bruttoabrechnung
Die Lohnarten in der Bruttoabrechnung ... 142
Begriffe der Zeitgliederung,Zeitermittlung 142
Ermittlung und Korrektur von Durchschnittslohnsätzen 142
Ermitteln von DurchschnittslohnsätzenbeiFestgeldempfängern 147
Themenbereich 2: Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag
Wichtige Rechtsquellen für die steuerliche BehandlungdesArbeitslohnes 148
AllgemeineHinweise zu Lohnsteuer, KirchensteuerundSolidaritätszuschlag 148 Die lohnsteuerliche Behandlung der Lohnarten ... 148
Lohnsteuerklasse II (ABL 2.2.1) 148
Regelung zur Anwendung der Lohnsteuerklasse VI bei verschiedenartigen Bezügen (ABL 2.2.1) 150 ErmittlungdesBetrages,ausdem Lohnsteuer zu erheben ist (ABL 2.3.1) ... 150
Altersentlastungsbetrag (ABL 2.3.1, Anhang9) 150
Hinzurechnungsbetrag (ABL 2.3.1) 150
Beispielohne Eintrag eines Hinzurechnungsbetrags in Lohnsteuerklasse VI (Werte für 2018) 151 BeispielmitEintrag eines Hinzurechnungsbetragsin Lohnsteuerklasse VI (Wertefür2018) 151 Anwendung der Lohnsteuertabellen (ABL 2.3.2und ABL 2.6) - Übungen 151 VorsorgepauschaleohneTeilbetrag für dieRentenversicherung ... 152
Auswirkung der Progression 153
AuswirkungderSteuerklassenkombinationV/IIIoder IV/IV bei berufstätigen Ehegatten... 153
OptionalesFaktorverfahren(ABL2.4)... 153
Berechnungsbeispiel zum optionalen Faktorverfahren... 153
Anwendung der Lohnsteuer-Tagestabelle... 154
Anwendungder Lohnsteuer-Jahrestabelle und Ermittlung der Lohnsteuer für sonstige Bezüge... 154
Ermäßigung derLohnsteuer bei Arbeitslöhnenfür mehrere Kalenderjahre... 158
Pauschalierung vonLohnsteuer, Kirchensteuer undSolidaritätszuschlag... 159
Wertansätze fürSachbezüge - Geldwerte Vorteile... 160
Themenbereich 3: Sozialversicherung WichtigeRechtsquellen... 161
Versicherungssparten... 161
Versicherungsträger... 161
Beitragserhebung... 161
Beitragsbemessungsgrenzen (BBG)... 162
Versicherungspflichtund regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt... 162
Beitragsgruppenschlüssel..., 162
Aufbringung der Beiträge... 163
Berechnung derBeiträge... 164
Berechnung derBeiträgefürArbeitsentgelte in der Gleitzone... 164
Abwicklung der Beitragszahlung... 164
Ausgleichs-undUmlageverfahrennach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG)... 165
Beitragspflicht einmalig gezahlter Arbeitsentgelte und ihre zeitliche Zuordnung... 165
Teillohnzahlungszeiträumeund anteilige Beitragsbemessungsgrenzen... 165
Zuschusszum Mutterschaftsgeld... 166
KurzfristigeundgeringfügigeBeschäftigungen... 166
MeldungundAbführungderSV-Beiträge... 166
Besonderheiten bei Teilzeitbeschäftigten auf 450-€-Basis... 166
Besonderheiten bei Arbeitsentgelten zwischen 450 € und 850 € (Gleitzone)... 167
Bestandsschutz-undÜbergangsregelungenfür bisherige geringfügig entlohnte BeschäftigungenundBeschäftigungen inderGleitzone... 167
Schüler, Praktikantenund Studenten... 167
Insolvenzgeldumlage... 168
Unfallversicherung- Meldungenund Lohnnachweis... 168
Themenbereich 4: Sonstige Zuzahlungen, sonstige Abzüge und ausgewählteThemen der LGA Lohnpfändung... 169
Direktversicherung in der betrieblichen Altersversorgung... 170
Themenbereich 5: Eintritt, Austritt, Jahresabschlussarbeiten Sofortmeldung... 171
Nachweisder Elterneigenschaft... 171
Elektronische Lohnsteuerbescheinigung... 171
Angabevon Großbuchstaben inder Lohnsteuerbescheinigung... 172
Übermittlung derLohnsteuerbescheinigung... 172
Aushändigungder Lohnsteuerbescheinigung... 172
Datenerfassung^und -Übermittlungsverordnung (DEÜV) - Maschinelles Meldeverfahren zur Sozialversicherung... 173
Besonderheiten bei geringfügigen Beschäftigungen... 173
Themenbereich 6: Rationalisierung der Lohn- undGehaltsabrechnung durch moderne Datentechnik... 174
Themenbereich 7: 1. Gesamtübung - LGA April für 10 Arbeitnehmer Bruttoabrechnung(Themenbereich 1)... 175
ZusatzfragenzurBruttoabrechnungder 1.Gesamtübung... 175
ErmittlungvonLohnsteuer, Kirchensteuer undSolidaritätszuschlag(Themenbereich 2)... 176
Hinweisezuden einzelnen Abrechnungen... 176
ErmittelnvonSozialversicherungsbeiträgen(Themenbereich3)... 177
HinweisezudeneinzelnenAbrechnungen... 177
Sonstige Zuzahlungen und sonstige Abzüge(Themenbereich4)... 178
Abschlussarbeiten, Zahlungen undMeldungen... 178
Erstellen derLohnsteuer-Anmeldung... 178
Beitragsnachweise zurSozialversicherung... 178
Erstellen der Buchungsbelege 179
Ermitteln desBeitragssollszur Sozialversicherung 180
Themenbereich 8: 2.Gesamtübung - Das ganze Jahr für einen Arbeitnehmer 181
Verlaufsplanungen
Themenbereich 0: Einführungin die Lohn- und Gehaltsabrechnung 184
Themenbereich 1: Bruttoabrechnung 186
Themenbereich 2: Lohnsteuer,Kirchensteuerund Solidaritätszuschlag ... 187 Themenbereich 3: Sozialversicherung ... 189 Themenbereich 4: SonstigeZuzahlungen, sonstige AbzügeundausgewählteThemenderLGA 191
Themenbereich 5: Eintritt, Austritt, Jahresabschlussarbeiten 192
Themenbereich 6: Rationalisierung der LGAdurch moderne Datentechnik 193 Themenbereich 7:1. Gesamtübung - LGA MonatAprilfür 10 Arbeitnehmer 194 Themenbereich 8:2. Gesamtübung - Das ganze Jahrfür einen Arbeitnehmer 195
Abkürzungsverzeichnis Anh 12 196
Stichwortverzeichnis Anh 13 197
Weiterführende Literaturund Praxishilfen Anh 14 198
