Business, Economics, and Law
Herausgegeben von
S. Zeranski, Wolfenbüttel, Deutschland S. Reuse, Essen, Deutschland
In einer Wissensgesellschaft ist es erforderlich, Erkenntnisse aus sehr guten wissen- schaft lichen Arbeiten frühzeitig zu fi xieren und mit der Praxis zu verknüpfen. Die Reihe „Business, Economics, and Law“ befasst sich mit aktuellen Forschungsergeb- nissen aus den Wirtschaft s- und Rechtswissenschaft en und leistet damit einen Beitrag zum Diskurs zwischen Th eorie und Praxis. Sie gibt Anregungen zu For- schungsthemen und Handlungsimpulse für die Praxis.
Springer Gabler Results richtet sich an Autoren, die ihre fachliche Expertise in konzentrierter Form präsentieren möchten. Externe Begutachtungsverfahren sichern die Qualität. Die kompakte Darstellung auf maximal 120 Seiten bringt ausgezeichnete Forschungsergebnisse „auf den Punkt“. Springer Gabler Results ist als Teilprogramm des Bereichs Springer Gabler Research besonders auch für die digitale Nutzung von Wissen konzipiert. Zielgruppe sind (Nachwuchs-)Wissen- schaft ler, Fach- und Führungskräft e.
Herausgegeben von Prof. Dr. Stefan Zeranski Brunswick European Law School (BELS), Wolfenbüttel
Dr. Svend Reuse
FOM – Hochschule für Oekonomie und Management
isf – Institute for Strategic Finance, Essen
Sarina Scheeler
Die Reform
des steuerlichen
Reisekostenrechts 2014
Sarina Scheeler
Braunschweig, Deutschland
Business, Economics, and Law
ISBN 978-3-658-12098-6 ISBN 978-3-658-12099-3 (eBook) DOI 10.1007/978-3-658-12099-3
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Springer Gabler
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V Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis ... VII
1. Einleitung 1
2. Lohnsteuerliches Reisekostenrecht 2014 – Darstellung der wesentli- chen Änderungen und Vergleich mit der Rechtslage bis zum
31.12.2013 ... 5
2.1 Erste Tätigkeitsstätte ... 5
2.1.1 Gesetzliche Definition der ersten Tätigkeitsstätte ... 5
2.1.1.1 Ortsfeste betriebliche Einrichtung ... 6
2.1.1.2 Dauerhafte Zuordnung ... 6
2.1.1.3 Quantitative Zuordnungskriterien ... 8
2.1.1.4 Mehrere Tätigkeitsstätten ... 9
2.1.1.5 Bildungseinrichtungen ... 9
2.1.2 Steuerliche Berücksichtigung von Fahrtkosten ... 10
2.1.2.1 Sammelpunkt ... 11
2.1.2.2 Weiträumiges Tätigkeitsgebiet ... 12
2.2 Verpflegungsmehraufwendungen ... 13
2.2.1 Vereinfachung bei der Ermittlung der Pauschalen ... 13
2.2.2 Dreimonatsfrist ... 15
2.2.3 Pauschalbesteuerung von Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen ... 16
2.3 Vereinfachung der steuerlichen Erfassung der vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Mahlzeiten während einer auswärtigen Tätigkeit ... 16
2.3.1 Bewertung und Besteuerungsverzicht bei üblichen Mahlzeiten 16 2.3.2 Kürzung der Verpflegungspauschalen ... 17
2.3.3 Bescheinigungspflicht „M“ ... 19
2.3.4 Neue Pauschalbesteuerungsmöglichkeit üblicher Mahlzeiten... 19
2.4 Unterkunftskosten ... 20
2.4.1 Unterkunftskosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung .... 20
2.4.2 Unterkunftskosten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit ... 22
VI
3. Die Einführung des Begriffs der ersten Tätigkeitsstätte und
deren Auswirkungen auf die Gewinneinkünfte ... 25
3.1 Gleichbehandlung von Arbeitnehmern und Steuerpflichtigen mit Gewinneinkünften ... 25
3.2 Der neue Begriff der ersten Tätigkeitsstätte ... 26
3.2.1 Begriffsbestimmung der Betriebsstätte ... 27
3.2.2. Erste Betriebsstätte ... 28
4. Auswirkungen des neuen Reisekostenrechts auf die Unternehmenspraxis ... 33
4.1 Umsetzung im Unternehmen ... 33
4.1.1 Erste Tätigkeitsstätte ... 33
4.1.2 Verpflegungsmehraufwendungen und Gestellung von Mahlzeiten . 36 4.1.2.1 Pauschbeträge ... 36
4.1.2.2 Kürzung der Verpflegungspauschalen ... 36
4.2 Gestaltungsmöglichkeiten für Arbeitgeber ... 38
5. Kritische Betrachtung der Reisekostenreform ... 41
5.1 Vereinfachungen ... 41
5.2 Zweifelsfragen ... 42
5.3 Verschärfung der Gesetzeslage ... 44
6. Fazit ... 47
Literatur- und Quellenverzeichnis ... 49
VII Abkürzungsverzeichnis
a.F. alte Fassung
AktG Aktiengesetz AO Abgabenordnung BFH Bundesfinanzhof BGBl Bundesgesetzblatt BMF Bundesfinanzministerium BRKG Bundesreisekostengesetz BStBl Bundessteuerblatt
BT-Drs. Bundestagsdrucksache
EStG Einkommensteuergesetz FG Finanzgericht
h.M. herrschende Meinung
HS Halbsatz
StÄnd-AnpG-Kroatien Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften
SvEV Sozialversicherungsentgeltverordnung UntStReisekÄndG Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Un-
ternehmensbesteuerung und des steuerlichen Rei- sekostenrechts
